2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》歷年練習(xí)題及答案一、行政法基本理論與行政許可法1.【單選】根據(jù)《行政許可法》，下列情形中，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦理行政許可注銷手續(xù)的是（）A.行政許可有效期屆滿未延續(xù)B.被許可人以欺騙手段取得行政許可C.行政許可被撤銷D.行政許可被撤回答案：A解析：B、C、D屬于“應(yīng)當(dāng)撤銷”或“可以撤銷”情形，注銷僅適用于客觀失效或無(wú)法實(shí)施情形，如有效期屆滿未延續(xù)。2.【多選】下列關(guān)于行政許可設(shè)定權(quán)的說(shuō)法，正確的有（）A.全國(guó)人大及其常委會(huì)可以制定法律設(shè)定任何行政許可B.國(guó)務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定臨時(shí)性行政許可C.省、自治區(qū)、直轄市政府規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性行政許可，實(shí)施滿兩年需繼續(xù)實(shí)施的，應(yīng)提請(qǐng)本級(jí)人大制定地方性法規(guī)D.國(guó)家稅務(wù)總局可以以部門(mén)規(guī)章形式設(shè)定企業(yè)印制發(fā)票許可答案：A、B、C解析：D錯(cuò)誤，發(fā)票印制許可屬于《稅收征管法》明確設(shè)定的許可，稅務(wù)總局只能細(xì)化實(shí)施程序，無(wú)權(quán)新設(shè)。3.【案例分析】甲公司擬在長(zhǎng)江流域新建化工項(xiàng)目，市生態(tài)環(huán)境局以“不符合流域產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入清單”為由拒絕核發(fā)排污許可證。甲公司遂向省生態(tài)環(huán)境廳申請(qǐng)行政復(fù)議。問(wèn)題：（1）市生態(tài)環(huán)境局拒絕發(fā)證的行為屬于何種行政行為？（2）省廳應(yīng)如何審查“產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入清單”的合法性？答案與解析：（1）屬于不予行政許可決定，系具體行政行為。（2）省廳應(yīng)依據(jù)《行政復(fù)議法》第27條，對(duì)“清單”是否符合上位法進(jìn)行附帶審查：若清單由市政府制定且無(wú)法律、法規(guī)依據(jù)，可決定中止復(fù)議，轉(zhuǎn)送有權(quán)機(jī)關(guān)處理；若清單與《長(zhǎng)江保護(hù)法》第26條沖突，可直接認(rèn)定拒絕理由不成立，責(zé)令發(fā)證。二、行政處罰與行政強(qiáng)制法4.【單選】某縣稅務(wù)局對(duì)乙公司作出10萬(wàn)元罰款決定，乙公司逾期不繳納?？h局?jǐn)M采取強(qiáng)制執(zhí)行，下列程序正確的是（）A.直接通知開(kāi)戶銀行劃繳B.經(jīng)縣局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書(shū)面催告后3日仍不履行的，制作《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》C.無(wú)需催告，可直接拍賣扣押的小汽車D.可委托縣公安局扣押小汽車答案：B解析：A缺少催告；C未滿足《行政強(qiáng)制法》第35條“催告—陳述申辯—復(fù)核”程序；D稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)行政強(qiáng)制措施權(quán)，只能申請(qǐng)法院執(zhí)行或依《稅收征管法》第40條自行執(zhí)行。5.【多選】下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有舉行聽(tīng)證權(quán)利的有（）A.對(duì)公民處以2000元以上罰款B.對(duì)法人處以1萬(wàn)元以上罰款C.沒(méi)收違法所得5000元D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：A、B、D解析：C未達(dá)到聽(tīng)證標(biāo)準(zhǔn)，《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》明確沒(méi)收較大數(shù)額違法所得參照罰款標(biāo)準(zhǔn)，但5000元未達(dá)“較大”。6.【案例分析】丙個(gè)體戶因未按期申報(bào)，被稅務(wù)局按《稅收征管法》第62條處以3000元罰款。丙不服，在繳清罰款后向法院起訴。訴訟期間，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)處罰適用法律錯(cuò)誤，主動(dòng)撤銷處罰并退還罰款，但丙堅(jiān)持不撤訴。問(wèn)題：法院應(yīng)如何裁判？答案與解析：依據(jù)《行政訴訟法》第74條第2款，被訴行政行為已改變，但原告仍要求確認(rèn)原行為違法的，法院應(yīng)確認(rèn)原處罰決定違法；鑒于被告已糾正，可判決確認(rèn)違法而不撤銷。三、稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟7.【單選】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，申請(qǐng)行政復(fù)議的期限起算日為（）A.繳清稅款之日B.收到《稅務(wù)處理決定書(shū)》之日C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出決定書(shū)之日D.稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)回證注明的收件日期答案：D解析：征稅行為實(shí)行“清稅前置”，但復(fù)議期限仍自“知道該具體行政行為之日”起算，送達(dá)回證注明日期為法定起算點(diǎn)。8.【多選】下列事項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議前置范圍的有（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅主體B.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金C.稅務(wù)機(jī)關(guān)停止出口退稅權(quán)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕發(fā)售發(fā)票答案：A、B解析：C、D屬于非征稅行為，可直接訴訟或復(fù)議。9.【案例分析】丁公司收到《稅務(wù)處理決定書(shū)》要求補(bǔ)繳稅款500萬(wàn)元并加收滯納金80萬(wàn)元。丁公司僅就滯納金部分向市稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)稅款部分未繳清也未申請(qǐng)復(fù)議。問(wèn)題：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)否受理？答案與解析：根據(jù)《稅收征管法》第88條第1款，對(duì)“征稅行為”不服須先繳清稅款或提供擔(dān)保，然后可“一并”申請(qǐng)復(fù)議。滯納金屬于征稅行為附帶事項(xiàng)，不能割裂。丁公司未就稅款部分履行前置義務(wù)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定不予受理滯納金復(fù)議申請(qǐng)。四、民商法基礎(chǔ)與物權(quán)編10.【單選】甲將自有房屋抵押給銀行并辦理登記，后又將房屋出租給乙，租期5年。抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)，銀行請(qǐng)求法院除去租賃關(guān)系拍賣房屋。下列說(shuō)法正確的是（）A.租賃關(guān)系不受抵押權(quán)影響B(tài).法院應(yīng)一律除去租賃關(guān)系C.若租賃關(guān)系設(shè)立在抵押登記之后，法院可除去D.乙享有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)答案：C解析：《民法典》第405條確立“先抵后租可除去，先租后抵不可除去”規(guī)則；乙為普通承租人，非法定優(yōu)先購(gòu)買權(quán)人。11.【多選】下列權(quán)利中，可以出質(zhì)的有（）A.應(yīng)收賬款B.依法可以轉(zhuǎn)讓的基金份額C.建設(shè)用地使用權(quán)D.倉(cāng)單答案：A、B、D解析：建設(shè)用地使用權(quán)為不動(dòng)產(chǎn)用益物權(quán)，只能抵押，不能出質(zhì)。12.【案例分析】戊公司向己公司借款1000萬(wàn)元，以生產(chǎn)線設(shè)備設(shè)定抵押并登記。后戊公司又將該生產(chǎn)線出售給庚公司并完成交付。借款到期未還，己公司主張實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)。問(wèn)題：己公司能否追及設(shè)備行使抵押權(quán)？答案與解析：《民法典》第406條允許抵押物轉(zhuǎn)讓，抵押權(quán)不受影響，但已登記抵押權(quán)具有追及力。己公司可追及設(shè)備行使抵押權(quán)，庚公司如善意且已支付合理價(jià)款并完成交付，可主張價(jià)金代位，但本案未滿足“價(jià)金已交付抵押人”之要件，故抵押權(quán)仍及于設(shè)備。五、合同編與違約責(zé)任13.【單選】甲、乙簽訂鋼材買賣合同，約定違約金為貨款20%。甲遲延交貨10日，乙因此停工損失50萬(wàn)元，但合同總貨款僅100萬(wàn)元。乙主張調(diào)高違約金至50萬(wàn)元，法院應(yīng)（）A.支持調(diào)高至實(shí)際損失B.不予調(diào)整，按約定20萬(wàn)元執(zhí)行C.酌情提高至30萬(wàn)元D.要求乙舉證實(shí)際損失高于約定違約金答案：D解析：《民法典》第585條賦予法院調(diào)整權(quán)，但須依當(dāng)事人請(qǐng)求并舉證損失明顯高于約定。14.【多選】下列合同中，既屬于諾成合同又屬于有償合同的有（）A.買賣合同B.自然人之間的借款合同C.租賃合同D.贈(zèng)與合同答案：A、C解析：自然人借款合同為實(shí)踐合同；贈(zèng)與合同為無(wú)償合同。15.【案例分析】辛公司與壬公司簽訂獨(dú)家供貨協(xié)議，約定3年內(nèi)壬公司所需原材料全部向辛公司采購(gòu)，年預(yù)估量1萬(wàn)噸，違約方支付未履行部分30%違約金。第2年壬公司僅采購(gòu)2000噸，另8000噸向第三方購(gòu)買。辛公司起訴要求支付8000噸對(duì)應(yīng)的30%違約金720萬(wàn)元。壬公司抗辯違約金過(guò)高，且辛公司無(wú)實(shí)際損失。問(wèn)題：法院應(yīng)如何調(diào)整違約金？答案與解析：法院應(yīng)依據(jù)《民法典》第585條、第584條，以實(shí)際損失為基礎(chǔ)，兼顧合同履行情況、當(dāng)事人過(guò)錯(cuò)及預(yù)期利益。若辛公司未能證明可得利潤(rùn)損失，可參照同類貨物毛利率5%計(jì)算損失40萬(wàn)元，將違約金從720萬(wàn)元調(diào)減至120萬(wàn)元（損失3倍以內(nèi)）。六、公司法律制度16.【單選】下列關(guān)于一人有限責(zé)任公司特別規(guī)定的說(shuō)法，正確的是（）A.股東可以是自然人、法人或非法人組織B.注冊(cè)資本最低限額為10萬(wàn)元C.股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任D.可以不編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告答案：C解析：A錯(cuò)誤，國(guó)有獨(dú)資公司另有規(guī)定；B已取消最低限額；D必須依法編制報(bào)告并經(jīng)審計(jì)。17.【多選】下列事項(xiàng)中，屬于股份有限公司股東大會(huì)特別決議事項(xiàng)的有（）A.修改公司章程B.公司合并C.選舉監(jiān)事會(huì)職工代表D.公司解散答案：A、B、D解析：職工代表監(jiān)事由職工民主選舉，非股東大會(huì)決議。18.【案例分析】癸公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，實(shí)繳3000萬(wàn)元。股東A認(rèn)繳2000萬(wàn)元，實(shí)繳0元。公司債權(quán)人請(qǐng)求A在未繳出資范圍內(nèi)對(duì)公司不能清償?shù)?500萬(wàn)元債務(wù)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。A抗辯出資期限未屆至。問(wèn)題：法院應(yīng)否支持債權(quán)人請(qǐng)求？答案與解析：依據(jù)《全國(guó)法院民商事審判工作會(huì)議紀(jì)要》第6條，公司作為被執(zhí)行人已窮盡執(zhí)行措施無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，已具備破產(chǎn)原因但不申請(qǐng)破產(chǎn)的，股東出資加速到期。法院應(yīng)支持債權(quán)人請(qǐng)求，判令A(yù)在2000萬(wàn)元未繳范圍內(nèi)對(duì)1500萬(wàn)元債務(wù)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。七、企業(yè)破產(chǎn)法與稅收債權(quán)19.【單選】破產(chǎn)申請(qǐng)受理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就納稅人欠繳稅款申報(bào)債權(quán)，下列關(guān)于稅收債權(quán)清償順序的說(shuō)法正確的是（）A.優(yōu)先于職工債權(quán)B.優(yōu)先于普通破產(chǎn)債權(quán)C.與擔(dān)保債權(quán)同一順序D.劣后于破產(chǎn)費(fèi)用答案：B解析：稅收債權(quán)列在職工債權(quán)之后、普通債權(quán)之前，但后于擔(dān)保物權(quán)。20.【多選】下列債權(quán)中，不必申報(bào)而由管理人調(diào)查公示的有（）A.職工工資B.稅收債權(quán)C.應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用D.破產(chǎn)案件受理后因繼續(xù)營(yíng)業(yè)產(chǎn)生的借款答案：A、C解析：稅收債權(quán)須申報(bào)；繼續(xù)營(yíng)業(yè)借款為共益?zhèn)鶆?wù)，由管理人隨時(shí)清償，亦須債權(quán)人申報(bào)確認(rèn)。21.【案例分析】破產(chǎn)企業(yè)欠繳稅款1000萬(wàn)元、滯納金800萬(wàn)元、罰款200萬(wàn)元。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)2000萬(wàn)元，擔(dān)保債權(quán)1200萬(wàn)元，職工債權(quán)300萬(wàn)元，破產(chǎn)費(fèi)用200萬(wàn)元。問(wèn)題：稅務(wù)機(jī)關(guān)可受償金額是多少？答案與解析：擔(dān)保債權(quán)就擔(dān)保物優(yōu)先受償，假設(shè)擔(dān)保物變現(xiàn)1200萬(wàn)元，剩余可分配財(cái)產(chǎn)800萬(wàn)元。依次清償：破產(chǎn)費(fèi)用200萬(wàn)元、職工債權(quán)300萬(wàn)元，剩余300萬(wàn)元。稅款本金1000萬(wàn)元屬稅收債權(quán)，與滯納金、罰款分離，僅本金參與分配，故稅務(wù)機(jī)關(guān)可受償300萬(wàn)元；滯納金、罰款劣后分配，無(wú)剩余則不再清償。八、刑法與涉稅犯罪22.【單選】納稅人繳納稅款后，以假報(bào)出口手段騙取出口退稅，數(shù)額較大，其行為構(gòu)成（）A.逃稅罪B.騙取出口退稅罪C.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪D.逃避追繳欠稅罪答案：B解析：已繳稅再騙退，符合《刑法》第204條。23.【多選】下列行為中，達(dá)到立案追訴標(biāo)準(zhǔn)即構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的有（）A.虛開(kāi)稅款數(shù)額1萬(wàn)元以上B.虛開(kāi)稅款數(shù)額5萬(wàn)元以上C.致使國(guó)家稅款被騙取1萬(wàn)元以上D.虛開(kāi)10份且稅額累計(jì)2萬(wàn)元答案：B、C解析：依據(jù)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》第61條，虛開(kāi)稅額5萬(wàn)元以上或致使被騙取1萬(wàn)元以上即應(yīng)立案。24.【案例分析】行為人趙某為A公司實(shí)際控制人，為逃避繳納稅款，采取隱瞞收入手段，少繳增值稅400萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額12%。稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)追繳通知后，趙某補(bǔ)繳稅款、滯納金并接受行政處罰。問(wèn)題：趙某是否構(gòu)成逃稅罪？答案與解析：《刑法》第201條第4款“首違不刑”條款適用：已補(bǔ)繳、已受行政處罰，且五年內(nèi)無(wú)逃稅罪前科，不予追究刑事責(zé)任。故趙某不構(gòu)成逃稅罪。九、婚姻家庭與繼承法25.【單選】甲乙婚后，甲父母出資80%購(gòu)買房屋并登記在甲個(gè)人名下，離婚時(shí)該房屋應(yīng)認(rèn)定為（）A.夫妻共同財(cái)產(chǎn)B.甲個(gè)人財(cái)產(chǎn)C.按份共有D.甲父母所有答案：B解析：《婚姻家庭編解釋（一）》第29條，婚后一方父母出資購(gòu)買并登記在子女個(gè)人名下，視為對(duì)子女個(gè)人贈(zèng)與。26.【多選】下列遺囑形式中，依法需要兩名以上見(jiàn)證人現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證的有（）A.代書(shū)遺囑B.打印遺囑C.錄音錄像遺囑D.自書(shū)遺囑答案：A、B、C解析：自書(shū)遺囑無(wú)需見(jiàn)證人。27.【案例分析】甲立遺囑將個(gè)人房產(chǎn)留給保姆乙，未給缺乏勞動(dòng)能力且無(wú)生活來(lái)源的未成年女兒丙保留份額。甲死亡時(shí)，房產(chǎn)價(jià)值200萬(wàn)元，丙12歲。問(wèn)題：遺囑效力如何？答案與解析：《民法典》第1141條確立“必留份”制度，遺囑必須為缺乏勞動(dòng)能力又無(wú)生活來(lái)源的繼承人保留必要份額。法院應(yīng)認(rèn)定遺囑部分無(wú)效，為丙保留必要份額（參照當(dāng)?shù)刈畹蜕畋Ｕ蠘?biāo)準(zhǔn)至18歲合計(jì)10萬(wàn)元），剩余190萬(wàn)元按遺囑執(zhí)行。十、侵權(quán)責(zé)任與涉稅職務(wù)侵權(quán)28.【單選】稅務(wù)人員在執(zhí)行公務(wù)過(guò)程中違法查封納稅人財(cái)產(chǎn)，造成損失50萬(wàn)元，納稅人請(qǐng)求賠償，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)為（）A.該稅務(wù)人員個(gè)人B.縣稅務(wù)局C.市稅務(wù)局D.國(guó)家稅務(wù)總局答案：B解析：依據(jù)《國(guó)家賠償法》第7條，行政機(jī)關(guān)工作人員行使職權(quán)侵權(quán)，由該行政機(jī)關(guān)作為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。29.【多選】下列情形中，國(guó)家不承擔(dān)賠償責(zé)任的有（）A.稅務(wù)人員與納稅人串通虛開(kāi)發(fā)票被查處，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得B.稅務(wù)人員個(gè)人下班后駕車與納稅人發(fā)生沖突致傷C.稅務(wù)機(jī)關(guān)合法采取稅收保全措施，納稅人后證明無(wú)欠稅D.