2026年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理師考試題庫(kù)及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分）1.某跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般遵循（）原則。A.銷售合同簽訂日B.收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)權(quán)利日C.貨物發(fā)出日D.貨物交付日2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在稅前加計(jì)扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅務(wù)管理中，其個(gè)人所得稅的征收方式一般采用（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.固定稅率D.比例稅率與超額累進(jìn)稅率相結(jié)合4.某企業(yè)通過(guò)股權(quán)投資獲得被投資企業(yè)的分紅，根據(jù)現(xiàn)行稅法，該分紅收入（）稅前扣除。A.可以全額扣除B.不可以扣除C.按一定比例扣除D.由被投資企業(yè)代扣代繳5.企業(yè)因自然災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失，在申請(qǐng)稅前扣除時(shí)，必須提供的證明材料不包括（）。A.災(zāi)害發(fā)生證明B.財(cái)產(chǎn)損失清單C.保險(xiǎn)理賠記錄D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的損失金額6.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，稿酬所得適用的稅率是（）。A.3%B.10%C.20%（并減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）D.25%7.企業(yè)出口貨物時(shí)，適用的增值稅政策是（）。A.免征增值稅B.退還增值稅C.征收增值稅并加征關(guān)稅D.征收增值稅但不退還8.某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，該罰款在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)（）。A.可以稅前扣除B.不可以稅前扣除C.按一定比例稅前扣除D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否扣除9.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%10.企業(yè)并購(gòu)重組中，涉及的增值稅處理方式不包括（）。A.一般性交易B.特殊性交易（如股權(quán)支付）C.增值稅留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)D.增值稅即征即退11.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)（）。A.免稅B.減半征收C.按一定比例征收D.全額征收12.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，在稅務(wù)處理上應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.印花稅13.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限，一般情況下不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年14.企業(yè)通過(guò)公益性捐贈(zèng)扣除時(shí)，其扣除限額一般不得超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的（）。A.10%B.12%C.15%D.20%15.某企業(yè)將閑置廠房出租，其取得的租金收入在計(jì)算增值稅時(shí)，適用的稅率是（）。A.3%B.5%C.9%D.13%二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型包括（）。A.操作風(fēng)險(xiǎn)B.法律風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.策略風(fēng)險(xiǎn)E.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)2.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列情形中，增值稅納稅人可以申請(qǐng)留抵退稅的情形包括（）。A.一般納稅人因應(yīng)稅行為少繳增值稅B.一般納稅人因留抵稅額較大無(wú)法滿足后續(xù)進(jìn)項(xiàng)需求C.小規(guī)模納稅人因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致增值稅留抵D.出口企業(yè)因退稅率調(diào)整導(dǎo)致留抵稅額增加E.企業(yè)因政策調(diào)整多繳增值稅3.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.住房貸款利息B.住房租金C.子女教育D.繼續(xù)教育E.大病醫(yī)療4.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，合法的途徑包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)移定價(jià)C.合理安排交易結(jié)構(gòu)D.規(guī)避稅收洼地E.隱瞞收入5.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不得稅前扣除的項(xiàng)目包括（）。A.資本性支出B.存貨跌價(jià)損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.職工福利費(fèi)（超標(biāo)準(zhǔn)部分）E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（超標(biāo)準(zhǔn)部分）6.企業(yè)因稅收爭(zhēng)議向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其程序一般包括（）。A.提交書面復(fù)議申請(qǐng)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)審查并作出復(fù)議決定C.復(fù)議期間停止執(zhí)行原具體行政行為D.對(duì)復(fù)議決定不服可依法提起訴訟E.稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)進(jìn)行調(diào)解7.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率一般包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%8.企業(yè)并購(gòu)重組中，涉及的企業(yè)所得稅處理方式包括（）。A.一般性交易（按公允價(jià)值確認(rèn)收入）B.特殊性交易（如股權(quán)支付）的遞延納稅C.增值稅留抵稅額的結(jié)轉(zhuǎn)利用D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的遞延納稅E.企業(yè)合并的免稅重組9.個(gè)人取得以下收入時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.兼職所得E.離退休工資10.企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，常用的風(fēng)險(xiǎn)控制措施包括（）。A.建立稅務(wù)合規(guī)流程B.定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.培訓(xùn)員工稅務(wù)知識(shí)D.購(gòu)買稅務(wù)保險(xiǎn)E.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售行為，需要繳納增值稅。（）2.個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。（）3.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以無(wú)限額稅前扣除。（）4.增值稅一般納稅人因自然災(zāi)害導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以全額抵扣。（）5.企業(yè)通過(guò)公益性捐贈(zèng)扣除時(shí)，必須通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行。（）6.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率全國(guó)統(tǒng)一，不存在地區(qū)差異。（）7.企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，該罰款在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除。（）8.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)取得的差旅費(fèi)津貼，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)免稅。（）9.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)干預(yù)。（）10.企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，只要遵守稅法規(guī)定，就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有哪些？2.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅的政策背景和適用條件。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容和申請(qǐng)要求。4.簡(jiǎn)述企業(yè)并購(gòu)重組中的企業(yè)所得稅特殊處理方式。5.簡(jiǎn)述企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制？五、案例分析題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年賬面利潤(rùn)為500萬(wàn)元，但稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其存在以下情況：-將部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，未作銷售處理；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的60%；-因自然災(zāi)害損失原材料一批，已取得保險(xiǎn)賠償100萬(wàn)元，但未在稅前扣除。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅稅率25%）2.某跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2025年取得以下收入：-銷售貨物收入1000萬(wàn)元，增值稅稅率13%；-出租廠房收入200萬(wàn)元，適用增值稅稅率9%；-股息分紅收入300萬(wàn)元（被投資企業(yè)為非上市公司）；-支付給境外的咨詢服務(wù)費(fèi)100萬(wàn)元（已取得增值稅專用發(fā)票）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和所得稅。（企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅小規(guī)模納稅人征收率3%）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間遵循“收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)權(quán)利日”原則，與銷售合同簽訂日或貨物發(fā)出日無(wú)關(guān)。2.D解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在稅前加計(jì)扣除150%。3.B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率，與公司制企業(yè)不同。4.D解析：股息分紅收入由被投資企業(yè)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，企業(yè)本身無(wú)需稅前扣除。5.D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的損失金額是稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)論，企業(yè)只需提供證明材料，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)先核定。6.C解析：稿酬所得適用20%稅率，并減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7.A解析：出口貨物適用免征增值稅政策，不退還已征稅款。8.B解析：罰款屬于行政性支出，不得稅前扣除。9.B解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，滯納金按日加收1%。10.D解析：增值稅即征即退不屬于并購(gòu)重組中的增值稅處理方式。11.A解析：差旅費(fèi)津貼屬于免稅項(xiàng)目。12.A解析：自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，需繳納增值稅。13.B解析：固定資產(chǎn)折舊年限一般不得低于5年。14.A解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的10%。15.C解析：出租廠房收入適用增值稅稅率9%。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D解析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和策略風(fēng)險(xiǎn)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范疇。2.A、B、D解析：增值稅留抵退稅適用于一般納稅人因應(yīng)稅行為少繳、留抵稅額較大或出口退稅導(dǎo)致留抵的情形。3.A、B、C、D、E解析：專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、租金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。4.A、C、D解析：合法的稅務(wù)籌劃途徑包括利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排交易結(jié)構(gòu)、規(guī)避稅收洼地，轉(zhuǎn)移定價(jià)和隱瞞收入屬于違法行為。5.A、C、D、E解析：資本性支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、超標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除。6.A、B、C、D解析：稅務(wù)復(fù)議程序包括提交申請(qǐng)、審查決定、停止執(zhí)行原行為、不服可訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行調(diào)解。7.A、B解析：小規(guī)模納稅人征收率一般為1%或3%，其他稅率適用于一般納稅人。8.A、B、C、E解析：并購(gòu)重組中的企業(yè)所得稅處理包括一般性交易、特殊性交易（股權(quán)支付）、留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)、免稅重組。9.A、B、C、D解析：勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、股息紅利、兼職所得均需繳納個(gè)人所得稅，離退休工資免稅。10.A、B、C、E解析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施包括合規(guī)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、員工培訓(xùn)、溝通協(xié)調(diào)，稅務(wù)保險(xiǎn)非必要措施。三、判斷題1.正確解析：無(wú)償贈(zèng)送視同銷售，需繳納增值稅。2.正確解析：偶然所得適用20%比例稅率。3.錯(cuò)誤解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有扣除限額（一般不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%）。4.錯(cuò)誤解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后才能抵扣。5.正確解析：公益性捐贈(zèng)必須通過(guò)合法的公益性社會(huì)組織進(jìn)行。6.錯(cuò)誤解析：部分地區(qū)對(duì)小規(guī)模納稅人有差異化征收率政策。7.錯(cuò)誤解析：罰款不得稅前扣除。8.正確解析：差旅費(fèi)津貼免稅。9.錯(cuò)誤解析：折舊年限需符合稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)審查。10.錯(cuò)誤解析：合規(guī)不代表無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，仍需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和籌劃。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有哪些？答：企業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法包括：-制度分析法：審查稅務(wù)管理制度是否健全；-數(shù)據(jù)分析法：通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；-流程分析法：檢查業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)控制節(jié)點(diǎn)；-訪談法：與業(yè)務(wù)部門溝通了解稅務(wù)問(wèn)題；-案例分析法：參考同行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)案例。2.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅的政策背景和適用條件。答：政策背景：為緩解企業(yè)資金壓力，降低稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家逐步推行增值稅留抵退稅政策。適用條件：-一般納稅人因應(yīng)稅行為少繳稅款；-留抵稅額較大且無(wú)法滿足后續(xù)進(jìn)項(xiàng)需求；-出口企業(yè)因退稅率調(diào)整導(dǎo)致留抵增加。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容和申請(qǐng)要求。答：主要內(nèi)容：住房貸款利息、住房租金、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。申請(qǐng)要求：-提供相關(guān)證明材料（如租房合同、醫(yī)療發(fā)票）；-通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP或稅務(wù)局網(wǎng)站申報(bào)。4.簡(jiǎn)述企業(yè)并購(gòu)重組中的企業(yè)所得稅特殊處理方式。答：特殊處理方式包括：-一般性交易按公允價(jià)值確認(rèn)收入；-特殊性交易（如股權(quán)支付）可遞延納稅；-企業(yè)合并、分立等重組可免稅或遞延納稅。5.簡(jiǎn)述企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制？答：建立內(nèi)部控制機(jī)制需：-制定稅務(wù)管理制度；-明確稅務(wù)職責(zé)分工；-定期進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)；-強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程監(jiān)控；-保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。五、案例分析題1.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅計(jì)算：-視同銷售收入=自產(chǎn)產(chǎn)品公允價(jià)值（需合理估算）+業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分+自然災(zāi)害未扣除損失-調(diào)整后利潤(rùn)=500+視同銷售+業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)+損失=500+X