會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)40/40記賬實(shí)操-民辦法治宣傳教育中心賬務(wù)處理分錄編制依據(jù)：《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》《法治宣傳教育條例》《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》適用范圍：經(jīng)司法行政部門備案、民政部門登記的民辦法治宣傳教育中心，核心業(yè)務(wù)包括普法宣傳活動(dòng)組織、法治教育培訓(xùn)、法律知識(shí)講座、普法文創(chuàng)產(chǎn)品開發(fā)、法治宣傳陣地運(yùn)營(yíng)等非營(yíng)利性法治教育服務(wù)。核算原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法；收入分為限定性收入（指定用途的政府普法專項(xiàng)資金、公益捐贈(zèng)）和非限定性收入（培訓(xùn)費(fèi)收入、講座服務(wù)費(fèi)收入、文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入）；費(fèi)用分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（直接法治宣傳服務(wù)成本）、管理費(fèi)用（機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本）、籌資費(fèi)用，嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ?、收支匹配原則。一、資產(chǎn)類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（32個(gè)）（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（6個(gè)）1.場(chǎng)景：2025年1月10日，收到司法局“2025年度法治宣傳教育專項(xiàng)資金”300,000元（指定用于鄉(xiāng)村振興普法項(xiàng)目）；同日收取某企業(yè)“員工法治合規(guī)培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)”25,000元，均為銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：政府專項(xiàng)資金文件、培訓(xùn)服務(wù)協(xié)議、銀行回單、收款收據(jù)分錄：借：銀行存款-基本戶325,000貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入（鄉(xiāng)村普法）300,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（合規(guī)培訓(xùn)）25,0002.場(chǎng)景：2025年1月15日，從銀行提取現(xiàn)金20,000元，用于支付普法宣傳活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)物料費(fèi)、講師交通費(fèi)。原始憑證：現(xiàn)金支票存根、經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)單分錄：借：現(xiàn)金20,000貸：銀行存款-基本戶20,0003.場(chǎng)景：2025年1月31日，收到銀行一季度存款利息5,500元。原始憑證：銀行利息回單分錄：借：銀行存款-基本戶5,500貸：其他收入-利息收入5,5004.場(chǎng)景：2025年2月20日，現(xiàn)金盤點(diǎn)短缺800元，核查為工作人員小李報(bào)銷普法講座講師差旅費(fèi)時(shí)多付，確認(rèn)由小李賠償。原始憑證：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、責(zé)任確認(rèn)書、報(bào)銷差錯(cuò)說明分錄：借：其他應(yīng)收款-小李800貸：現(xiàn)金8005.場(chǎng)景：2025年2月25日，收到小李補(bǔ)繳的短缺現(xiàn)金800元。原始憑證：收款收據(jù)分錄：借：現(xiàn)金800貸：其他應(yīng)收款-小李8006.場(chǎng)景：2025年2月28日，將當(dāng)月收取的現(xiàn)金法治知識(shí)競(jìng)賽報(bào)名費(fèi)12,000元存入銀行。原始憑證：現(xiàn)金存款單、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶12,000貸：現(xiàn)金12,000（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)（8個(gè)）7.場(chǎng)景：2025年3月5日，為某街道辦提供“社區(qū)法治宣傳系列講座”服務(wù)，項(xiàng)目驗(yàn)收合格，應(yīng)收服務(wù)費(fèi)50,000元，款項(xiàng)未到賬。原始憑證：服務(wù)協(xié)議、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、應(yīng)收賬款確認(rèn)單分錄：借：應(yīng)收賬款-某街道辦50,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（法治講座）50,0008.場(chǎng)景：2025年3月25日，收到某街道辦法治講座服務(wù)費(fèi)50,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：銀行回單、收款收據(jù)分錄：借：銀行存款-基本戶50,000貸：應(yīng)收賬款-某街道辦50,0009.場(chǎng)景：2025年4月10日，預(yù)付某印刷公司“民法典普法手冊(cè)”印制款40,000元。原始憑證：印刷合同、預(yù)付款申請(qǐng)單、銀行付款回單分錄：借：預(yù)付賬款-某印刷公司40,000貸：銀行存款-基本戶40,00010.場(chǎng)景：2025年4月20日，收到民法典普法手冊(cè)物資，發(fā)票金額40,000元，驗(yàn)收入庫(kù)（用于普法活動(dòng)免費(fèi)發(fā)放）。原始憑證：入庫(kù)驗(yàn)收單、增值稅發(fā)票分錄：借：存貨-普法宣傳專用物資40,000貸：預(yù)付賬款-某印刷公司40,00011.場(chǎng)景：2025年5月8日，預(yù)付某廣告公司“法治宣傳主題海報(bào)設(shè)計(jì)制作費(fèi)”25,000元。原始憑證：設(shè)計(jì)合同、銀行付款回單、預(yù)付款申請(qǐng)單分錄：借：預(yù)付賬款-某廣告公司25,000貸：銀行存款-基本戶25,00012.場(chǎng)景：2025年5月30日，法治宣傳海報(bào)設(shè)計(jì)制作完成，結(jié)算總費(fèi)用28,000元，補(bǔ)付尾款3,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：設(shè)計(jì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、結(jié)算發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法宣傳成本（設(shè)計(jì)費(fèi)）28,000貸：預(yù)付賬款-某廣告公司25,000貸：銀行存款-基本戶3,00013.場(chǎng)景：2025年6月30日，確認(rèn)某失聯(lián)企業(yè)欠繳的員工法治培訓(xùn)費(fèi)15,000元無法收回，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)作壞賬處理。原始憑證：壞賬審批單、催款記錄、失聯(lián)證明分錄：借：其他費(fèi)用-壞賬損失15,000貸：應(yīng)收賬款-某企業(yè)15,00014.場(chǎng)景：2025年7月15日，意外收回已核銷的某企業(yè)壞賬15,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：銀行回單、收款說明分錄：借：銀行存款-基本戶15,000貸：其他收入-壞賬收回15,000（三）存貨業(yè)務(wù)（6個(gè)）15.場(chǎng)景：2025年1月20日，采購(gòu)法治宣傳專用物資（普法手冊(cè)、宣傳海報(bào)、法律知識(shí)展板、文創(chuàng)產(chǎn)品鑰匙扣）一批，價(jià)稅合計(jì)60,000元，銀行轉(zhuǎn)賬并入庫(kù)。原始憑證：采購(gòu)合同、增值稅發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單、銀行付款回單分錄：借：存貨-普法宣傳專用物資60,000貸：銀行存款-基本戶60,00016.場(chǎng)景：2025年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用物資成本35,000元（普法手冊(cè)18,000元、宣傳海報(bào)10,000元、法律展板7,000元）。原始憑證：物資領(lǐng)用清單、成本結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法宣傳成本（物資費(fèi)）35,000貸：存貨-普法宣傳專用物資35,00017.場(chǎng)景：2025年3月10日，采購(gòu)辦公耗材（打印紙、墨盒、檔案盒、裝訂機(jī)）一批，金額8,000元，現(xiàn)金支付并入庫(kù)。原始憑證：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單分錄：借：存貨-辦公耗材8,000貸：現(xiàn)金8,00018.場(chǎng)景：2025年3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月辦公領(lǐng)用耗材成本5,000元。原始憑證：領(lǐng)用記錄、成本結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5,000貸：存貨-辦公耗材5,00019.場(chǎng)景：2025年6月30日，存貨盤點(diǎn)盤盈法治文創(chuàng)書簽200套，市場(chǎng)價(jià)值3,000元，原因不明，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入收入。原始憑證：盤點(diǎn)表、審批單分錄：借：存貨-普法宣傳專用物資（文創(chuàng)書簽）3,000貸：其他收入-存貨盤盈收入3,00020.場(chǎng)景：2025年9月30日，存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)一批舊版憲法宣傳手冊(cè)因新版實(shí)施報(bào)廢，賬面價(jià)值6,000元，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)作損失處理。原始憑證：盤點(diǎn)表、報(bào)廢審批單、報(bào)廢記錄分錄：借：其他費(fèi)用-存貨損失6,000貸：存貨-普法宣傳專用物資（舊版手冊(cè)）6,000（四）固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（12個(gè)）21.場(chǎng)景：2025年1月1日，購(gòu)置法治宣傳服務(wù)專用車輛1輛（用于普法活動(dòng)物料運(yùn)輸、鄉(xiāng)村普法下鄉(xiāng)），金額220,000元，銀行轉(zhuǎn)賬并驗(yàn)收使用。原始憑證：購(gòu)車合同、機(jī)動(dòng)車發(fā)票、驗(yàn)收單、銀行付款回單分錄：借：固定資產(chǎn)-服務(wù)專用車輛220,000貸：銀行存款-基本戶220,00022.場(chǎng)景：2025年1月5日，購(gòu)置辦公設(shè)備（電腦20臺(tái)、打印機(jī)6臺(tái)、投影儀3臺(tái)、音響設(shè)備1套），金額150,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：采購(gòu)合同、增值稅發(fā)票、設(shè)備入庫(kù)單、銀行付款回單分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備150,000貸：銀行存款-基本戶150,00023.場(chǎng)景：2025年1月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊（服務(wù)車輛預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值率5%；辦公設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%）。原始憑證：折舊計(jì)算表服務(wù)車輛月折舊額=220,000×(1-5%)÷10÷12≈1,741.67元辦公設(shè)備月折舊額=150,000×(1-5%)÷5÷12=2,375元分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法下鄉(xiāng)成本（折舊費(fèi)）1,741.67借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2,375貸：累計(jì)折舊4,116.6724.場(chǎng)景：2025年2月10日，啟動(dòng)法治宣傳教育展廳裝修工程，支付首期裝修款80,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：裝修合同、銀行付款回單分錄：借：在建工程-展廳裝修80,000貸：銀行存款-基本戶80,00025.場(chǎng)景：2025年3月31日，展廳裝修工程完工驗(yàn)收，支付尾款40,000元，銀行轉(zhuǎn)賬；裝修費(fèi)合計(jì)120,000元，轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（受益期8年）。原始憑證：工程驗(yàn)收單、結(jié)算發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：在建工程-展廳裝修40,000貸：銀行存款-基本戶40,000同時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)120,000貸：在建工程-展廳裝修120,00026.場(chǎng)景：2025年4月30日，計(jì)提本月展廳裝修費(fèi)攤銷（120,000÷8÷12=1,250元）。原始憑證：攤銷計(jì)算表分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-展廳運(yùn)營(yíng)成本（攤銷費(fèi)）1,250貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)1,25027.場(chǎng)景：2025年5月10日，購(gòu)入法治宣傳教育管理系統(tǒng)（學(xué)員管理、活動(dòng)記錄、普法數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)），金額35,000元，銀行轉(zhuǎn)賬，預(yù)計(jì)使用5年。原始憑證：采購(gòu)合同、發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：無形資產(chǎn)-普法管理系統(tǒng)35,000貸：銀行存款-基本戶35,00028.場(chǎng)景：2025年5月31日，計(jì)提本月系統(tǒng)攤銷（35,000÷5÷12≈583.33元）。原始憑證：攤銷計(jì)算表分錄：借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷583.33貸：累計(jì)攤銷583.3329.場(chǎng)景：2025年8月20日，處置1臺(tái)舊電腦，原值5,000元，累計(jì)折舊4,500元，處置收入150元，現(xiàn)金收取。原始憑證：處置協(xié)議、固定資產(chǎn)清理單、收款收據(jù)分錄：借：固定資產(chǎn)清理500借：累計(jì)折舊4,500貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備5,000同時(shí)：借：現(xiàn)金150貸：固定資產(chǎn)清理150借：其他費(fèi)用-固定資產(chǎn)處置損失350貸：固定資產(chǎn)清理35030.場(chǎng)景：2025年9月15日，接受某公益基金會(huì)捐贈(zèng)的音響設(shè)備1套，公允價(jià)值20,000元，驗(yàn)收使用。原始憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、驗(yàn)收單、捐贈(zèng)收據(jù)分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備20,000貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入20,00031.場(chǎng)景：2025年10月31日，對(duì)固定資產(chǎn)減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)服務(wù)車輛因長(zhǎng)期下鄉(xiāng)使用車況老化減值18,000元，經(jīng)理事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)提減值。原始憑證：減值測(cè)試報(bào)告、審批單分錄：借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失18,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18,00032.場(chǎng)景：2025年11月20日，支付固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)10,000元（車輛保養(yǎng)、投影儀維修、音響設(shè)備調(diào)試），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：維護(hù)合同、維修發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法下鄉(xiāng)成本（維修費(fèi)）5,500借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)4,500貸：銀行存款-基本戶10,000二、負(fù)債類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（28個(gè)）（一）應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)（6個(gè)）33.場(chǎng)景：2025年1月25日，采購(gòu)“法治宣傳進(jìn)企業(yè)”活動(dòng)物資（宣傳橫幅、互動(dòng)答題板、法律知識(shí)禮品）一批，金額20,000元，物資入庫(kù)，款項(xiàng)未付。原始憑證：采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單分錄：借：存貨-普法宣傳專用物資20,000貸：應(yīng)付賬款-某物資供應(yīng)商20,00034.場(chǎng)景：2025年1月30日，銀行轉(zhuǎn)賬支付上述普法活動(dòng)物資貨款20,000元。原始憑證：銀行付款回單、付款申請(qǐng)單分錄：借：應(yīng)付賬款-某物資供應(yīng)商20,000貸：銀行存款-基本戶20,00035.場(chǎng)景：2025年3月15日，委托某影視公司制作“法治宣傳微視頻”，服務(wù)完成，應(yīng)付制作費(fèi)15,000元，款項(xiàng)未付。原始憑證：制作合同、驗(yàn)收記錄、發(fā)票分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法宣傳成本（制作費(fèi)）15,000貸：應(yīng)付賬款-某影視公司15,00036.場(chǎng)景：2025年3月25日，銀行轉(zhuǎn)賬支付影視公司微視頻制作費(fèi)15,000元。原始憑證：銀行付款回單、發(fā)票分錄：借：應(yīng)付賬款-某影視公司15,000貸：銀行存款-基本戶15,00037.場(chǎng)景：2025年6月10日，因采購(gòu)的普法互動(dòng)答題板存在質(zhì)量問題，與供應(yīng)商協(xié)商沖銷應(yīng)付貨款3,000元。原始憑證：質(zhì)量確認(rèn)單、紅字發(fā)票、協(xié)商協(xié)議分錄：借：應(yīng)付賬款-某物資供應(yīng)商3,000貸：存貨-普法宣傳專用物資3,00038.場(chǎng)景：2025年6月30日，確認(rèn)應(yīng)付未付的法治宣傳教育中心辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)30,000元（半年租金）。原始憑證：租賃合同、費(fèi)用確認(rèn)單分錄：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)30,000貸：應(yīng)付賬款-某出租方30,000（二）應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)（8個(gè)）39.場(chǎng)景：2025年1月31日，計(jì)提本月職工工資，其中：主任工資20,000元、專職普法講師工資12,000元×10人、行政文員工資8,000元，合計(jì)148,000元。原始憑證：工資表分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法服務(wù)成本（工資）140,000借：管理費(fèi)用-工資薪酬8,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資148,00040.場(chǎng)景：2025年1月31日，計(jì)提本月社保費(fèi)（單位承擔(dān)部分）44,400元（普法講師38,000元、行政人員6,400元）。原始憑證：社保繳費(fèi)測(cè)算表分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法服務(wù)成本（社保）38,000借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)6,400貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（單位）44,40041.場(chǎng)景：2025年2月10日，發(fā)放1月工資，扣除個(gè)人社保14,800元、個(gè)稅6,200元，實(shí)發(fā)127,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：工資發(fā)放表、銀行回單分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-工資148,000貸：銀行存款-基本戶127,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保（個(gè)人）14,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅6,20042.場(chǎng)景：2025年2月15日，繳納1月社保費(fèi)（單位+個(gè)人）合計(jì)59,200元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：社保繳費(fèi)憑證、銀行付款回單分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-社保（單位）44,400借：應(yīng)付職工薪酬-社保（個(gè)人）14,800貸：銀行存款-基本戶59,20043.場(chǎng)景：2025年2月20日，繳納1月個(gè)人所得稅6,200元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：個(gè)稅完稅憑證、銀行付款回單分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅6,200貸：銀行存款-基本戶6,20044.場(chǎng)景：2025年2月28日，計(jì)提本月職工福利費(fèi)（工資總額14%）20,720元（普法講師19,600元、行政人員1,120元）。原始憑證：福利費(fèi)計(jì)提表分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法服務(wù)成本（福利費(fèi)）19,600借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)1,120貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)20,72045.場(chǎng)景：2025年3月5日，支付職工福利費(fèi)15,000元（購(gòu)買辦公勞保用品、節(jié)日慰問品），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：采購(gòu)發(fā)票、發(fā)放記錄、銀行付款回單分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)15,000貸：銀行存款-基本戶15,00046.場(chǎng)景：2025年3月31日，計(jì)提本月職工教育經(jīng)費(fèi)2,960元（用于普法講師新法規(guī)培訓(xùn)）。原始憑證：教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-普法服務(wù)成本（教育經(jīng)費(fèi)）2,960貸：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)2,960（三）預(yù)收款項(xiàng)及其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)（8個(gè)）47.場(chǎng)景：2025年1月20日，預(yù)收某企業(yè)“年度員工法治輪訓(xùn)服務(wù)”費(fèi)80,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：預(yù)收收據(jù)、培訓(xùn)協(xié)議、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶80,000貸：預(yù)收賬款-法治輪訓(xùn)服務(wù)費(fèi)80,00048.場(chǎng)景：2025年6月30日，完成上半年員工法治輪訓(xùn)服務(wù)，確認(rèn)收入40,000元。原始憑證：培訓(xùn)結(jié)案報(bào)告、收入確認(rèn)單分錄：借：預(yù)收賬款-法治輪訓(xùn)服務(wù)費(fèi)40,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（法治輪訓(xùn)）40,00049.場(chǎng)景：2025年4月10日，預(yù)收某公益基金會(huì)“青少年法治教育項(xiàng)目”定向捐贈(zèng)款50,000元，銀行轉(zhuǎn)賬（指定用于法治夏令營(yíng)活動(dòng)）。原始憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、預(yù)收收據(jù)、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶50,000貸：預(yù)收賬款-限定性捐贈(zèng)款50,00050.場(chǎng)景：2025年4月30日，青少年法治夏令營(yíng)活動(dòng)完成，支出活動(dòng)費(fèi)45,000元，沖銷預(yù)收捐贈(zèng)款并確認(rèn)收入。原始憑證：活動(dòng)費(fèi)用表、報(bào)銷單、銀行付款回單分錄：借：預(yù)收賬款-限定性捐贈(zèng)款45,000貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入（青少年普法）45,000同時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-青少年普法成本（活動(dòng)費(fèi)）45,000貸：銀行存款-基本戶45,00051.場(chǎng)景：2025年2月5日，代收法治宣傳文創(chuàng)產(chǎn)品預(yù)售款6,000元（客戶預(yù)定普法文創(chuàng)禮盒），現(xiàn)金收取。原始憑證：代收收據(jù)、現(xiàn)金繳存單分錄：借：現(xiàn)金6,000貸：其他應(yīng)付款-代收文創(chuàng)預(yù)售款6,00052.場(chǎng)景：2025年2月20日，文創(chuàng)禮盒交付客戶，確認(rèn)銷售收入6,000元，沖銷代收款項(xiàng)。原始憑證：銷售單、出庫(kù)單分錄：借：其他應(yīng)付款-代收文創(chuàng)預(yù)售款6,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（文創(chuàng)銷售）6,00053.場(chǎng)景：2025年5月10日，收到司法局“法治宣傳數(shù)字化建設(shè)”專項(xiàng)資金40,000元，銀行轉(zhuǎn)賬（項(xiàng)目未啟動(dòng)）。原始憑證：專項(xiàng)資金文件、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶40,000貸：其他應(yīng)付款-數(shù)字化建設(shè)專項(xiàng)資金40,00054.場(chǎng)景：2025年5月31日，數(shù)字化建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)，支付普法宣傳小程序開發(fā)費(fèi)30,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：開發(fā)協(xié)議、發(fā)票、銀行付款回單分錄：借：其他應(yīng)付款-數(shù)字化建設(shè)專項(xiàng)資金30,000貸：銀行存款-基本戶30,000（四）應(yīng)交稅費(fèi)及遞延收益業(yè)務(wù)（6個(gè)）55.場(chǎng)景：2025年1月31日，計(jì)算本月應(yīng)交增值稅（法治培訓(xùn)服務(wù)適用6%稅率），應(yīng)稅收入150,000元。原始憑證：增值稅計(jì)算表銷項(xiàng)稅額=150,000÷1.06×6%≈8,490.57元分錄：借：提供服務(wù)收入-非限定性收入8,490.57貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8,490.5756.場(chǎng)景：2025年2月15日，繳納1月應(yīng)交增值稅8,490.57元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：增值稅完稅憑證、銀行付款回單分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8,490.57貸：銀行存款-基本戶8,490.5757.場(chǎng)景：2025年5月5日，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助120,000元（指定用于購(gòu)置普法管理系統(tǒng)），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：補(bǔ)助文件、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶120,000貸：遞延收益120,00058.場(chǎng)景：2025年5月20日，用補(bǔ)助資金購(gòu)置普法管理系統(tǒng)，金額120,000元，銀行轉(zhuǎn)賬并驗(yàn)收使用。原始憑證：采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、銀行付款回單分錄：借：無形資產(chǎn)-普法管理系統(tǒng)120,000貸：銀行存款-基本戶120,00059.場(chǎng)景：2025年6月30日，分?jǐn)傔f延收益（普法管理系統(tǒng)預(yù)計(jì)使用5年），本月分?jǐn)?,000元（120,000÷5÷12）。原始憑證：遞延收益分?jǐn)偙矸咒洠航瑁哼f延收益2,000貸：其他收入-政府補(bǔ)助收入2,00060.場(chǎng)景：2025年6月30日，計(jì)提本月城建稅及教育費(fèi)附加（按增值稅7%、3%計(jì)提），本月應(yīng)交增值稅10,000元。原始憑證：稅費(fèi)計(jì)算表城建稅=10,000×7%=700元；教育費(fèi)附加=10,000×3%=300元分錄：借：其他費(fèi)用-稅費(fèi)1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅700貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加300三、凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（12個(gè)）（一）限定性凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)（6個(gè)）61.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“政府補(bǔ)助收入-限定性收入”貸方余額350,000元轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入350,000貸：限定性凈資產(chǎn)350,00062.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“捐贈(zèng)收入-限定性收入”貸方余額60,000元轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：捐贈(zèng)收入-限定性收入60,000貸：限定性凈資產(chǎn)60,00063.場(chǎng)景：2025年12月31日，將限定性收入對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本320,000元轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：成本結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：限定性凈資產(chǎn)320,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-限定性項(xiàng)目成本320,00064.場(chǎng)景：2025年12月31日，因“青少年法治教育項(xiàng)目”完成，剩余限定性捐贈(zèng)款5,000元解除限制，轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告、理事會(huì)決議分錄：借：限定性凈資產(chǎn)5,000貸：非限定性凈資產(chǎn)5,00065.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“提供服務(wù)收入-限定性收入”貸方余額25,000元轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：提供服務(wù)收入-限定性收入25,000貸：限定性凈資產(chǎn)25,00066.場(chǎng)景：2025年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)本年凈增加額120,000元（350,000+60,000+25,000-320,000+5,000）。原始憑證：凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：無需單獨(dú)分錄，上述結(jié)轉(zhuǎn)后自動(dòng)形成余額（二）非限定性凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)（6個(gè)）67.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“提供服務(wù)收入-非限定性收入”貸方余額500,000元轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：提供服務(wù)收入-非限定性收入500,000貸：非限定性凈資產(chǎn)500,00068.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“捐贈(zèng)收入-非限定性收入”貸方余額50,000元轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：捐贈(zèng)收入-非限定性收入50,000貸：非限定性凈資產(chǎn)50,00069.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“其他收入”貸方余額60,000元轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：其他收入60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,00070.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-非限定性項(xiàng)目成本”借方余額300,000元轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：成本結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)300,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-非限定性項(xiàng)目成本300,00071.場(chǎng)景：2025年12月31日，將“管理費(fèi)用”借方余額150,000元、“其他費(fèi)用”借方余額40,000元轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。原始憑證：費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：非限定性凈資產(chǎn)190,000貸：管理費(fèi)用150,000貸：其他費(fèi)用40,00072.場(chǎng)景：2025年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)非限定性凈資產(chǎn)本年凈增加額120,000元（500,000+50,000+60,000-300,000-190,000）。原始憑證：凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：無需單獨(dú)分錄，上述結(jié)轉(zhuǎn)后自動(dòng)形成余額四、收入類業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（32個(gè)）（一）政府補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)（8個(gè)）73.場(chǎng)景：2025年1月10日，收到司法局法治宣傳教育專項(xiàng)資金300,000元（限定性），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：專項(xiàng)資金文件、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶300,000貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入（鄉(xiāng)村普法）300,00074.場(chǎng)景：2025年3月15日，收到司法局法治宣傳數(shù)字化建設(shè)補(bǔ)助40,000元（非限定性），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：補(bǔ)助文件、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶40,000貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入40,00075.場(chǎng)景：2025年4月20日，收到民政局“老年人權(quán)益保護(hù)普法項(xiàng)目”補(bǔ)助30,000元（限定性），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：補(bǔ)助文件、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶30,000貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入（老年普法）30,00076.場(chǎng)景：2025年5月5日，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助120,000元（指定用于購(gòu)置普法管理系統(tǒng)），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：補(bǔ)助文件、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶120,000貸：遞延收益120,00077.場(chǎng)景：2025年6月30日，分?jǐn)傔f延收益2,000元，確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。原始憑證：遞延收益分?jǐn)偙矸咒洠航瑁哼f延收益2,000貸：其他收入-政府補(bǔ)助收入2,00078.場(chǎng)景：2025年7月10日，因項(xiàng)目調(diào)整，退回民政局老年普法項(xiàng)目補(bǔ)助5,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：退款申請(qǐng)、銀行付款回單分錄：借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入（老年普法）5,000貸：銀行存款-基本戶5,00079.場(chǎng)景：2025年8月15日，收到司法局“法治宣傳進(jìn)學(xué)校”補(bǔ)貼20,000元（非限定性），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：補(bǔ)貼文件、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶20,000貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入（校園普法）20,00080.場(chǎng)景：2025年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助收入本年累計(jì)發(fā)生額385,000元（限定性325,000元、非限定性60,000元）。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入325,000借：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入60,000貸：限定性凈資產(chǎn)325,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,000（二）提供服務(wù)收入業(yè)務(wù)（8個(gè)）81.場(chǎng)景：2025年1月10日，收取某企業(yè)員工法治合規(guī)培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)25,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：培訓(xùn)協(xié)議、收款收據(jù)、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶25,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（合規(guī)培訓(xùn)）25,00082.場(chǎng)景：2025年3月5日，收取某街道辦社區(qū)法治講座服務(wù)費(fèi)50,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：服務(wù)協(xié)議、收款收據(jù)、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶50,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（法治講座）50,00083.場(chǎng)景：2025年6月30日，確認(rèn)某企業(yè)上半年員工法治輪訓(xùn)服務(wù)費(fèi)收入40,000元。原始憑證：培訓(xùn)結(jié)案報(bào)告、收入確認(rèn)單分錄：借：預(yù)收賬款-法治輪訓(xùn)服務(wù)費(fèi)40,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（法治輪訓(xùn)）40,00084.場(chǎng)景：2025年6月10日，收取法治知識(shí)競(jìng)賽報(bào)名費(fèi)12,000元，現(xiàn)金收取。原始憑證：收款收據(jù)、報(bào)名統(tǒng)計(jì)表分錄：借：現(xiàn)金12,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（競(jìng)賽報(bào)名）12,00085.場(chǎng)景：2025年7月15日，收取某學(xué)校“校園法治夏令營(yíng)”服務(wù)費(fèi)35,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：服務(wù)協(xié)議、收款收據(jù)、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶35,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（夏令營(yíng)）35,00086.場(chǎng)景：2025年8月20日，因夏令營(yíng)活動(dòng)延期，退還某學(xué)校服務(wù)費(fèi)5,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：退款協(xié)議、銀行付款回單分錄：借：提供服務(wù)收入-非限定性收入（夏令營(yíng)）5,000貸：銀行存款-基本戶5,00087.場(chǎng)景：2025年9月25日，收取某社區(qū)“法治宣傳展廳參觀服務(wù)費(fèi)”18,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：服務(wù)協(xié)議、收款收據(jù)、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶18,000貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入（展廳參觀）18,00088.場(chǎng)景：2025年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)提供服務(wù)收入本年累計(jì)發(fā)生額525,000元。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：提供服務(wù)收入-非限定性收入525,000貸：非限定性凈資產(chǎn)525,000（三）捐贈(zèng)收入業(yè)務(wù)（8個(gè)）89.場(chǎng)景：2025年4月10日，收到某公益基金會(huì)青少年法治教育項(xiàng)目定向捐贈(zèng)款50,000元（限定性），銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、收款收據(jù)、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶50,000貸：預(yù)收賬款-限定性捐贈(zèng)款50,00090.場(chǎng)景：2025年4月30日，青少年法治夏令營(yíng)活動(dòng)完成，確認(rèn)捐贈(zèng)收入45,000元。原始憑證：項(xiàng)目結(jié)案報(bào)告、收入確認(rèn)單分錄：借：預(yù)收賬款-限定性捐贈(zèng)款45,000貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入（青少年普法）45,00091.場(chǎng)景：2025年9月15日，接受某公益基金會(huì)捐贈(zèng)的音響設(shè)備1套，公允價(jià)值20,000元（非限定性）。原始憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、驗(yàn)收單、捐贈(zèng)收據(jù)分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備20,000貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入20,00092.場(chǎng)景：2025年10月20日，收到某企業(yè)非定向捐贈(zèng)現(xiàn)金30,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、收款收據(jù)、銀行回單分錄：借：銀行存款-基本戶30,000貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入30,00093.場(chǎng)景：2025年11月5日，收到居民捐贈(zèng)的法治宣傳書籍一批，公允價(jià)值8,000元（非限定性）。原始憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、物資驗(yàn)收單、公允價(jià)值評(píng)估表分錄：借：存貨-普法宣傳專用物資8,000貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入8,00094.場(chǎng)景：2025年11月20日，因捐贈(zèng)書籍不符合普法需求，退回某企業(yè)現(xiàn)金捐贈(zèng)5,000元，銀行轉(zhuǎn)賬。原始憑證：退款協(xié)議、銀行付款回單分錄：借：捐贈(zèng)收入-非限定性收入5,000貸：銀行存款-基本戶5,00095.場(chǎng)景：2025年12月10日，收到某律所定向捐贈(zèng)的法律文創(chuàng)產(chǎn)品一批，公允價(jià)值15,000元（限定性，用于鄉(xiāng)村普法發(fā)放）。原始憑證：捐贈(zèng)協(xié)議、物資驗(yàn)收單、公允價(jià)值評(píng)估表分錄：借：存貨-普法宣傳專用物資15,000貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入（文創(chuàng)捐贈(zèng)）15,00096.場(chǎng)景：2025年12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)收入本年累計(jì)發(fā)生額113,000元（限定性60,000元、非限定性53,000元）。原始憑證：收入結(jié)轉(zhuǎn)表分錄：借：捐贈(zèng)收入-限定性收入60,000借：捐贈(zèng)收入-非限定性收入53,000貸：限定性凈資產(chǎn)60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)53,000（四）其他收入業(yè)務(wù)（8個(gè)）97.場(chǎng)景：2025年1月31日，收到銀行存款利息5,500元。原始憑證：銀行利息回單分錄：借：銀行存款-基本戶5,500貸：其他收入-利息收入5,50098.場(chǎng)景：2025年6月30日，存貨盤點(diǎn)盤盈法治文創(chuàng)書簽，確認(rèn)收入3,000元。原始憑證：盤點(diǎn)表、審批單分錄：借：存貨-普法宣傳專用物資（文創(chuàng)書簽）3,000貸：其他收入-存貨盤盈收入3,00099.場(chǎng)景：2025年7月15日，收回已核銷的某企業(yè)壞賬15,000元，確認(rèn)收入。原始憑證：銀行回單、收款說明分錄：借：銀行存款-基本戶15,000貸：其他收入-壞