會計(jì)實(shí)操文庫42/42記賬實(shí)操-民辦非營利福利院賬務(wù)處理分錄適用主體：民辦非營利性福利院（主營老人集中供養(yǎng)、困境兒童撫育、殘障人士照料、公益醫(yī)療護(hù)理等業(yè)務(wù)）適用準(zhǔn)則：《民間非營利組織會計(jì)制度》核心科目：政府補(bǔ)助收入/捐贈(zèng)收入、提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本（分福利項(xiàng)目核算）、限定性/非限定性凈資產(chǎn)說明：分錄覆蓋福利院全流程業(yè)務(wù)，突出財(cái)政補(bǔ)助?？顚Ｓ?、救助物資收發(fā)、特殊群體照料支出等專屬場景，標(biāo)注金額、資金性質(zhì)及實(shí)操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個(gè)）（一）政府專項(xiàng)補(bǔ)助收入（10個(gè)）1.收到民政局老人供養(yǎng)非限定性運(yùn)營補(bǔ)助200,000元借：銀行存款200,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—老人供養(yǎng)200,000備注：用于護(hù)理員工資、老人日常膳食開支2.收到民政局困境兒童撫育限定性補(bǔ)助150,000元（指定用于兒童生活與教育）借：銀行存款150,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—兒童撫育150,0003.收到衛(wèi)健委醫(yī)療護(hù)理限定性補(bǔ)助80,000元（指定用于醫(yī)護(hù)設(shè)備采購）借：銀行存款80,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—醫(yī)療護(hù)理80,0004.收到殘聯(lián)殘障人士照料限定性補(bǔ)助100,000元借：銀行存款100,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—?dú)堈险樟?00,0005.收到住建局福利院無障礙改造限定性補(bǔ)助120,000元借：銀行存款120,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—設(shè)施改造120,0006.收到年度福利院綜合運(yùn)營非限定性補(bǔ)助250,000元借：銀行存款250,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—綜合運(yùn)營250,0007.收到教育局兒童教育資助限定性補(bǔ)助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—教育資助50,0008.收到應(yīng)急管理局防疫物資儲備非限定性補(bǔ)助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—應(yīng)急物資40,0009.收到文旅局老年文體活動(dòng)限定性補(bǔ)助30,000元借：銀行存款30,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—文體活動(dòng)30,00010.收到民政局臨時(shí)救助非限定性補(bǔ)助60,000元借：銀行存款60,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—臨時(shí)救助60,000（二）捐贈(zèng)+服務(wù)+會員收入（10個(gè)）11.收到愛心企業(yè)捐贈(zèng)多功能護(hù)理床15張，公允價(jià)值180,000元（限定用于失能老人）借：固定資產(chǎn)—福利設(shè)備—多功能護(hù)理床180,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—設(shè)備捐贈(zèng)180,00012.收到愛心企業(yè)福利院冠名限定性捐贈(zèng)500,000元借：銀行存款500,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—冠名捐贈(zèng)500,00013.收到自費(fèi)老人護(hù)理費(fèi)300,000元（非限定性，季度費(fèi)用）借：銀行存款300,000貸：提供服務(wù)收入—養(yǎng)老服務(wù)收入—護(hù)理費(fèi)300,00014.收到兒童托管服務(wù)費(fèi)40,000元（非限定性）借：銀行存款40,000貸：提供服務(wù)收入—兒童福利收入—托管費(fèi)40,00015.收到殘障人士康復(fù)訓(xùn)練費(fèi)25,000元（非限定性）借：銀行存款25,000貸：提供服務(wù)收入—?dú)堈戏?wù)收入—康復(fù)費(fèi)25,00016.收到個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金30,000元（非限定性，用于貧困老人醫(yī)療補(bǔ)助）借：庫存現(xiàn)金30,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈(zèng)30,00017.收到福利院場地對外租賃收入50,000元（非限定性，公益活動(dòng)使用）借：銀行存款50,000貸：提供服務(wù)收入—其他服務(wù)收入—場地租賃50,00018.收到愛心人士捐贈(zèng)衣物被褥2000套，公允價(jià)值120,000元（非限定性）借：存貨—救助物資—衣物被褥120,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—物資捐贈(zèng)120,00019.收到康復(fù)輔助器具租賃收入15,000元（非限定性）借：銀行存款15,000貸：提供服務(wù)收入—?dú)堈戏?wù)收入—器具租賃15,00020.收到養(yǎng)老會員充值預(yù)收款150,000元借：銀行存款150,000貸：預(yù)收賬款—養(yǎng)老會員充值150,000二、資產(chǎn)購置類分錄（30個(gè)）（一）福利專用固定資產(chǎn)（15個(gè)）21.購入失能老人護(hù)理床20張，單價(jià)10,000元，合計(jì)200,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—福利設(shè)備—失能護(hù)理床200,000貸：銀行存款200,000備注：折舊年限8年，殘值率5%22.購入兒童生活照料設(shè)備1套，價(jià)款80,000元（限定性補(bǔ)助支付）借：固定資產(chǎn)—兒童福利設(shè)備—照料套裝80,000貸：銀行存款80,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)80,000貸：非限定性凈資產(chǎn)80,00023.購入老年康復(fù)理療儀5臺，單價(jià)15,000元，合計(jì)75,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—理療儀75,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商75,00024.支付上述理療儀尾款75,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商75,000貸：銀行存款75,00025.購入福利院無障礙扶手100米，單價(jià)200元，合計(jì)20,000元借：固定資產(chǎn)—福利設(shè)施—無障礙扶手20,000貸：銀行存款20,00026.購入兒童宿舍床60張，單價(jià)1,500元，合計(jì)90,000元借：固定資產(chǎn)—兒童福利設(shè)備—宿舍床90,000貸：銀行存款90,00027.購入福利院廚房設(shè)備1套，價(jià)款60,000元借：固定資產(chǎn)—后勤設(shè)備—廚房套裝60,000貸：銀行存款60,00028.購入殘障人士輪椅30輛，單價(jià)2,000元，合計(jì)60,000元（限定性資金支付）借：固定資產(chǎn)—?dú)堈显O(shè)備—輪椅60,000貸：銀行存款60,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,00029.購入辦公電腦25臺，單價(jià)4,500元，合計(jì)112,500元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—電腦112,500貸：銀行存款112,50030.購入老年文體活動(dòng)器材1套，價(jià)款35,000元借：固定資產(chǎn)—文體設(shè)備—活動(dòng)器材35,000貸：銀行存款35,00031.購入醫(yī)療監(jiān)護(hù)儀15臺，單價(jià)4,000元，合計(jì)60,000元借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備—監(jiān)護(hù)儀60,000貸：銀行存款60,00032.購入救助物資儲存貨架20組，單價(jià)1,200元，合計(jì)24,000元借：固定資產(chǎn)—倉儲設(shè)備—貨架24,000貸：銀行存款24,00033.購入福利院監(jiān)控系統(tǒng)1套，價(jià)款30,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)30,000貸：銀行存款30,00034.購入辦公桌椅一批，價(jià)款20,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具20,000貸：銀行存款20,00035.購入應(yīng)急醫(yī)療車1輛，價(jià)款150,000元借：固定資產(chǎn)—應(yīng)急設(shè)備—醫(yī)療車150,000貸：銀行存款150,000（二）存貨及低值易耗品（10個(gè)）36.購入救助物資（米面油）1000份，單價(jià)120元，合計(jì)120,000元借：存貨—救助物資—米面油120,000貸：銀行存款120,00037.購入老人護(hù)理耗材（紙尿褲、護(hù)理墊），價(jià)款30,000元借：存貨—養(yǎng)老耗材—護(hù)理用品30,000貸：銀行存款30,00038.購入兒童食品（奶粉、輔食），價(jià)款25,000元借：存貨—兒童福利物資—食品25,000貸：銀行存款25,00039.購入醫(yī)療耗材（棉簽、消毒液），價(jià)款15,000元借：存貨—醫(yī)療物資—耗材15,000貸：銀行存款15,00040.購入福利院清潔用品（清潔劑、拖把），價(jià)款8,000元借：存貨—低值易耗品—清潔用品8,000貸：銀行存款8,00041.購入兒童繪本2000本，單價(jià)25元，合計(jì)50,000元借：存貨—兒童福利物資—繪本50,000貸：銀行存款50,00042.購入康復(fù)訓(xùn)練彈力帶1000條，單價(jià)12元，合計(jì)12,000元借：存貨—康復(fù)耗材—彈力帶12,000貸：銀行存款12,00043.購入應(yīng)急醫(yī)療箱150個(gè)，單價(jià)200元，合計(jì)30,000元借：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱30,000貸：銀行存款30,00044.購入辦公用品一批（打印紙、筆），價(jià)款10,000元借：存貨—辦公用品—綜合10,000貸：銀行存款10,00045.購入老年手工活動(dòng)材料，價(jià)款12,000元借：存貨—養(yǎng)老物資—手工材料12,000貸：銀行存款12,000（三）無形資產(chǎn)購置（5個(gè)）46.購入福利院管理系統(tǒng)1套，價(jià)款50,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—福利院管理系統(tǒng)50,000貸：銀行存款50,000備注：攤銷年限5年47.購入老年康復(fù)課程體系，價(jià)款40,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—康復(fù)課程40,000貸：銀行存款40,00048.購入兒童安全教育視頻版權(quán)，價(jià)款30,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—安全教育30,000貸：銀行存款30,00049.購入福利院官網(wǎng)域名及搭建費(fèi)25,000元（限定性資金支付）借：無形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)25,000貸：銀行存款25,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)25,000貸：非限定性凈資產(chǎn)25,00050.購入殘障人士護(hù)理培訓(xùn)教材版權(quán)，價(jià)款20,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—護(hù)理教材20,000貸：銀行存款20,000三、福利服務(wù)業(yè)務(wù)類分錄（40個(gè)）（一）老人供養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)（8個(gè)）51.支付養(yǎng)老護(hù)理員月度工資120,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—人員薪酬120,000貸：銀行存款120,00052.領(lǐng)用老人護(hù)理耗材一批，成本15,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—耗材費(fèi)15,000貸：存貨—養(yǎng)老耗材—護(hù)理用品15,00053.支付老人月度膳食費(fèi)50,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—膳食費(fèi)50,000貸：銀行存款50,00054.支付老年康復(fù)師勞務(wù)費(fèi)20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—康復(fù)費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00055.計(jì)提多功能護(hù)理床折舊費(fèi)1,875元/月（180,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—折舊費(fèi)1,875貸：累計(jì)折舊1,87556.支付老人醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)8,000元（貧困老人專項(xiàng)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—醫(yī)療補(bǔ)助8,000貸：銀行存款8,00057.領(lǐng)用老年手工活動(dòng)材料，成本6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—養(yǎng)老服務(wù)成本—文體費(fèi)6,000貸：存貨—養(yǎng)老物資—手工材料6,00058.結(jié)轉(zhuǎn)老人供養(yǎng)限定性補(bǔ)助100,000元借：限定性凈資產(chǎn)100,000貸：非限定性凈資產(chǎn)100,000（二）困境兒童撫育業(yè)務(wù)（8個(gè)）59.支付兒童福利社工月度工資60,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—兒童福利成本—人員薪酬60,000貸：銀行存款60,00060.領(lǐng)用兒童食品一批，成本12,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—兒童福利成本—食品費(fèi)12,000貸：存貨—兒童福利物資—食品12,00061.支付困境兒童教育費(fèi)18,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—兒童福利成本—教育費(fèi)18,000貸：銀行存款18,00062.支付兒童年度體檢費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—兒童福利成本—體檢費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00063.領(lǐng)用兒童繪本1000本，成本25,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—兒童福利成本—圖書費(fèi)25,000貸：存貨—兒童福利物資—繪本25,00064.計(jì)提兒童照料設(shè)備折舊費(fèi)833元/月（80,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—兒童福利成本—折舊費(fèi)833貸：累計(jì)折舊83365.支付兒童心理輔導(dǎo)費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—兒童福利成本—輔導(dǎo)費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00066.結(jié)轉(zhuǎn)兒童撫育限定性補(bǔ)助120,000元借：限定性凈資產(chǎn)120,000貸：非限定性凈資產(chǎn)120,000（三）殘障人士照料業(yè)務(wù)（8個(gè)）67.支付殘障護(hù)理員月度工資70,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?dú)堈戏?wù)成本—人員薪酬70,000貸：銀行存款70,00068.領(lǐng)用康復(fù)彈力帶500條，成本6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?dú)堈戏?wù)成本—康復(fù)耗材6,000貸：存貨—康復(fù)耗材—彈力帶6,00069.支付殘障人士技能培訓(xùn)費(fèi)15,000元（限定性補(bǔ)助支付）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?dú)堈戏?wù)成本—培訓(xùn)費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)15,000貸：非限定性凈資產(chǎn)15,00070.計(jì)提輪椅折舊費(fèi)625元/月（60,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?dú)堈戏?wù)成本—折舊費(fèi)625貸：累計(jì)折舊62571.支付殘障人士無障礙設(shè)施維護(hù)費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?dú)堈戏?wù)成本—設(shè)施維護(hù)8,000貸：銀行存款8,00072.領(lǐng)用應(yīng)急醫(yī)療箱20個(gè)，成本4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?dú)堈戏?wù)成本—醫(yī)療物資4,000貸：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱4,00073.支付殘障人士交通補(bǔ)助費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?dú)堈戏?wù)成本—交通補(bǔ)助3,000貸：銀行存款3,00074.結(jié)轉(zhuǎn)殘障照料限定性補(bǔ)助80,000元借：限定性凈資產(chǎn)80,000貸：非限定性凈資產(chǎn)80,000（四）醫(yī)療護(hù)理服務(wù)業(yè)務(wù)（8個(gè)）75.支付醫(yī)護(hù)人員月度工資90,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—醫(yī)療服務(wù)成本—人員薪酬90,000貸：銀行存款90,00076.領(lǐng)用醫(yī)療耗材一批，成本8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—醫(yī)療服務(wù)成本—耗材費(fèi)8,000貸：存貨—醫(yī)療物資—耗材8,00077.支付福利院藥品采購費(fèi)20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—醫(yī)療服務(wù)成本—藥品費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00078.計(jì)提醫(yī)療監(jiān)護(hù)儀折舊費(fèi)625元/月（60,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—醫(yī)療服務(wù)成本—折舊費(fèi)625貸：累計(jì)折舊62579.支付外聘醫(yī)生出診費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—醫(yī)療服務(wù)成本—出診費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00080.領(lǐng)用消毒液一批，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—醫(yī)療服務(wù)成本—消毒費(fèi)2,000貸：存貨—醫(yī)療物資—耗材2,00081.支付醫(yī)療設(shè)備檢測費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—醫(yī)療服務(wù)成本—檢測費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00082.結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療護(hù)理限定性補(bǔ)助70,000元借：限定性凈資產(chǎn)70,000貸：非限定性凈資產(chǎn)70,000（五）公益救助服務(wù)業(yè)務(wù)（8個(gè)）83.支付臨時(shí)救助對象生活費(fèi)25,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益救助成本—生活費(fèi)25,000貸：銀行存款25,00084.領(lǐng)用救助物資（米面油）500份，成本60,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益救助成本—物資費(fèi)60,000貸：存貨—救助物資—米面油60,00085.領(lǐng)用捐贈(zèng)衣物被褥1000套，成本60,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益救助成本—衣物費(fèi)60,000貸：存貨—救助物資—衣物被褥60,00086.支付救助對象臨時(shí)安置費(fèi)12,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益救助成本—安置費(fèi)12,000貸：銀行存款12,00087.計(jì)提應(yīng)急醫(yī)療車折舊費(fèi)1,562.5元/月（150,000元÷8年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益救助成本—折舊費(fèi)1,562.5貸：累計(jì)折舊1,562.588.支付救助對象醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)15,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益救助成本—醫(yī)療補(bǔ)助15,000貸：銀行存款15,00089.支付公益救助宣傳費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益救助成本—宣傳費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00090.結(jié)轉(zhuǎn)臨時(shí)救助限定性補(bǔ)助50,000元借：限定性凈資產(chǎn)50,000貸：非限定性凈資產(chǎn)50,000四、日常運(yùn)營類分錄（25個(gè)）（一）辦公及行政支出（10個(gè)）91.支付月度辦公水電費(fèi)15,000元借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)15,000貸：銀行存款15,00092.支付年度辦公物業(yè)費(fèi)80,000元借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)80,000貸：銀行存款80,00093.支付電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)4,000元/月借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00094.領(lǐng)用辦公用品一批，成本5,000元借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)5,000貸：存貨—辦公用品—綜合5,00095.支付快遞費(fèi)1,500元借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)1,500貸：銀行存款1,50096.支付福利院年檢費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—年檢費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00097.支付理事會會議費(fèi)8,000元借：管理費(fèi)用—會議費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00098.支付法律咨詢費(fèi)10,000元（福利服務(wù)合規(guī)咨詢）借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00099.支付垃圾清運(yùn)費(fèi)2,000元/月借：管理費(fèi)用—清潔費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000100.支付福利院品牌推廣費(fèi)20,000元借：管理費(fèi)用—廣告費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000（二）設(shè)備及資產(chǎn)維護(hù)（10個(gè)）101.支付辦公電腦維修費(fèi)4,000元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)4,000貸：銀行存款4,000102.支付護(hù)理床維修費(fèi)8,000元借：管理費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)—護(hù)理床8,000貸：銀行存款8,000103.支付福利院管理系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)6,000元/年借：管理費(fèi)用—軟件服務(wù)費(fèi)6,000貸：銀行存款6,000104.支付監(jiān)控設(shè)備升級費(fèi)12,000元借：管理費(fèi)用—安保費(fèi)—監(jiān)控升級12,000貸：銀行存款12,000105.支付應(yīng)急醫(yī)療車油費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—車輛費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000106.支付辦公家具維修費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—辦公家具3,000貸：銀行存款3,000107.支付救助物資倉庫維修費(fèi)10,000元借：管理費(fèi)用—倉儲費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000108.支付消防設(shè)施檢測費(fèi)5,000元借：管理費(fèi)用—消防費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000109.支付中央空調(diào)保養(yǎng)費(fèi)4,000元借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)—空調(diào)4,000貸：銀行存款4,000110.支付福利院招牌制作費(fèi)15,000元借：管理費(fèi)用—宣傳費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000（三）其他運(yùn)營支出（5個(gè)）111.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)800元借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)800貸：銀行存款800112.收到銀行存款利息1,200元借：銀行存款1,200貸：籌資費(fèi)用—利息收入1,200113.支付公益捐贈(zèng)支出30,000元（捐贈(zèng)物資給鄉(xiāng)村福利院）借：其他費(fèi)用—捐贈(zèng)支出30,000貸：銀行存款30,000114.支付固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)20,000元/年借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000115.支付客戶接待費(fèi)4,000元借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)4,000貸：銀行存款4,000五、薪酬福利類分錄（15個(gè)）116.計(jì)提行政管理人員月度工資80,000元借：管理費(fèi)用—人員薪酬80,000貸：應(yīng)付工資80,000117.發(fā)放上述行政人員工資80,000元借：應(yīng)付工資80,000貸：銀行存款80,000118.計(jì)提福利服務(wù)人員社保費(fèi)120,000元（護(hù)理員、社工、醫(yī)護(hù)）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—社保費(fèi)—福利人員120,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)120,000119.計(jì)提行政人員社保費(fèi)25,000元借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)—行政人員25,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)25,000120.支付社會保險(xiǎn)費(fèi)145,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)145,000貸：銀行存款145,000121.計(jì)提福利服務(wù)人員住房公積金55,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公積金—福利人員55,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金55,000122.計(jì)提行政人員住房公積金12,000元借：管理費(fèi)用—公積金—行政人員12,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金12,000123.支付住房公積金67,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金67,000貸：銀行存款67,000124.計(jì)提職工福利費(fèi)35,000元（福利人員25,000元/行政10,000元）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—福利費(fèi)—福利人員25,000管理費(fèi)用—福利費(fèi)—行政人員10,000貸：應(yīng)付福利費(fèi)35,000125.支付職工體檢費(fèi)35,000元借：應(yīng)付福利費(fèi)35,000貸：銀行存款35,000126.計(jì)提兼職醫(yī)護(hù)人員勞務(wù)費(fèi)20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)—兼職醫(yī)護(hù)20,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員20,000127.發(fā)放兼職醫(yī)護(hù)人員勞務(wù)費(fèi)20,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員20,000貸：銀行存款20,000128.支付員工護(hù)理技能培訓(xùn)費(fèi)15,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)費(fèi)—技能培訓(xùn)15,000貸：銀行存款15,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)15,000貸：非限定性凈資產(chǎn)15,000129.計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)5,600元借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)5,600貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)5,600130.支付工會經(jīng)費(fèi)5,600元借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)5,600貸：銀行存款5,600六、稅費(fèi)繳納類分錄（8個(gè)）131.計(jì)提康復(fù)器具租賃增值稅450元（收入15,000元，稅率3%）借：銀行存款15,450貸：提供服務(wù)收入—?dú)堈戏?wù)收入—器具租賃15,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅450132.繳納增值稅450元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅450貸：銀行存款450133.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅31.5元（增值稅的7%）借：其他費(fèi)用—稅金31.5貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅31.5134.繳納城建稅31.5元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅31.5貸：銀行存款31.5135.計(jì)提教育費(fèi)附加13.5元（增值稅的3%）借：其他費(fèi)用—稅金13.5貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加13.5136.繳納教育費(fèi)附加13.5元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加13.5貸：銀行存款13.5137.計(jì)提自有福利院房產(chǎn)稅（享受減免，轉(zhuǎn)入其他收入）借：管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅0貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0貸：其他收入—稅費(fèi)減免0備注：民辦非營利福利院房產(chǎn)稅享受政策減免138.繳納合同印花稅500元借：其他費(fèi)用—稅金500貸：銀行存款500七、期末結(jié)轉(zhuǎn)類分錄（10個(gè)）139.結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入合計(jì)1,586,200元（補(bǔ)助/捐贈(zèng)/服務(wù)收入等）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入590,000捐贈(zèng)收入—非限定性收入150,000提供服務(wù)收入—非限定性收入845,000籌資費(fèi)用—利息收入1,200其他收入—稅費(fèi)減免0貸：非限定性凈資產(chǎn)1,586,200140.結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入合計(jì)1,635,000元（專項(xiàng)補(bǔ)助/捐贈(zèng)）借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入530,000捐贈(zèng)收入—限定性收入680,000其他收入—限定性收入425,000貸：限定性凈資產(chǎn)1,635,000141.結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本合計(jì)1,250,000元（養(yǎng)老/兒童/殘障/醫(yī)療/救助成本）借：非限定性凈資產(chǎn)1,250,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—各明細(xì)科目1,250,000142.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用合計(jì)550,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產(chǎn)550,000貸：管理費(fèi)用—各明細(xì)科目550,000143.結(jié)轉(zhuǎn)籌資費(fèi)用凈額-400元（手續(xù)費(fèi)800元，利息收入1,200元）借：籌資費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)800貸：非限定性凈資產(chǎn)800144.結(jié)轉(zhuǎn)其他費(fèi)用合計(jì)30,545元（捐贈(zèng)支出+稅金）借：非限定性凈資產(chǎn)30,545貸：其他費(fèi)用—各明細(xì)科目30,545145.結(jié)