會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)43/43記賬實(shí)操-民辦老年大學(xué)賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于營(yíng)利性/非營(yíng)利性民辦老年大學(xué)，涵蓋文化課程（書(shū)法、繪畫、詩(shī)詞）、技能培訓(xùn)（智能手機(jī)、短視頻制作）、康養(yǎng)服務(wù)（健康講座、理療體驗(yàn)）、社交文娛（合唱、舞蹈、棋牌）等核心業(yè)務(wù)，覆蓋學(xué)費(fèi)會(huì)費(fèi)收取、政府養(yǎng)老補(bǔ)助、社會(huì)捐贈(zèng)、教學(xué)物資采購(gòu)、教職工薪酬、日常運(yùn)營(yíng)、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)核算。遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（營(yíng)利性）/《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（非營(yíng)利性）及增值稅相關(guān)規(guī)定：符合政策的老年教育服務(wù)收入享受增值稅免稅政策；政府養(yǎng)老專項(xiàng)補(bǔ)助、定向社會(huì)捐贈(zèng)需?？顚Ｓ煤怂?；非營(yíng)利性民辦老年大學(xué)符合條件的收入免征企業(yè)所得稅，營(yíng)利性老年大學(xué)可按小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。1.2核心原則分課程/服務(wù)類型核算原則：按文化課程、技能培訓(xùn)、康養(yǎng)服務(wù)、社交文娛建立獨(dú)立輔助核算臺(tái)賬，精準(zhǔn)歸集各業(yè)務(wù)線收入、成本、費(fèi)用，核算單業(yè)務(wù)線盈虧水平。?？顚Ｓ煤怂阍瓌t：政府養(yǎng)老補(bǔ)助、定向捐贈(zèng)資金/物資需單獨(dú)設(shè)立臺(tái)賬，嚴(yán)格按指定用途列支，不得挪用。預(yù)收款遞延確認(rèn)原則：學(xué)員預(yù)繳的學(xué)期費(fèi)、年費(fèi)計(jì)入合同負(fù)債（營(yíng)利性）/預(yù)收賬款（非營(yíng)利性），按課程周期或服務(wù)月數(shù)分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；退費(fèi)沖減對(duì)應(yīng)負(fù)債科目。成本配比原則：教材教具、康養(yǎng)耗材、師資薪酬按具體課程/服務(wù)類型直接歸集；學(xué)校運(yùn)營(yíng)費(fèi)用按各業(yè)務(wù)線學(xué)員人數(shù)或收入占比分?jǐn)偂?.3術(shù)語(yǔ)定義老年教育收入：面向?qū)W員收取的學(xué)期學(xué)費(fèi)、年度會(huì)費(fèi)、康養(yǎng)服務(wù)費(fèi)、專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)等核心收入。政府補(bǔ)助：養(yǎng)老服務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)貼、老年教育生均補(bǔ)助、場(chǎng)地改造補(bǔ)貼、普惠性課程補(bǔ)助等財(cái)政資金。社會(huì)捐贈(zèng)：企業(yè)/個(gè)人定向捐贈(zèng)的資金、教學(xué)物資（書(shū)畫筆墨、智能設(shè)備）、康養(yǎng)器材（理療儀、血壓計(jì)）等。教學(xué)康養(yǎng)物資：書(shū)法繪畫耗材、智能手機(jī)教學(xué)樣機(jī)、康養(yǎng)理療設(shè)備、文娛活動(dòng)道具等與老年教育服務(wù)直接相關(guān)的物資。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：學(xué)費(fèi)會(huì)費(fèi)收取與退費(fèi)核算1.1預(yù)收學(xué)費(fèi)會(huì)費(fèi)（按學(xué)期/年度預(yù)繳）營(yíng)利性民辦老年大學(xué)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證招收書(shū)法學(xué)期班學(xué)員200人，每人預(yù)繳學(xué)費(fèi)1060元（免稅），總價(jià)212000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-基本戶212000貸：合同負(fù)債-文化課程-書(shū)法212000入學(xué)協(xié)議、繳費(fèi)清單、銀行回單、物價(jià)備案表招收智能手機(jī)技能年費(fèi)會(huì)員100人，每人預(yù)繳年費(fèi)5300元（免稅），總價(jià)530000元，微信收款借：其他貨幣資金-微信530000貸：合同負(fù)債-技能培訓(xùn)-智能手機(jī)530000會(huì)員協(xié)議、微信收款憑證招收康養(yǎng)理療體驗(yàn)班學(xué)員50人，每人預(yù)繳體驗(yàn)費(fèi)3180元（免稅），總價(jià)159000元，現(xiàn)金收款借：庫(kù)存現(xiàn)金159000貸：合同負(fù)債-康養(yǎng)服務(wù)-理療體驗(yàn)159000體驗(yàn)協(xié)議、現(xiàn)金繳款單收取學(xué)員代管費(fèi)（教材費(fèi)+活動(dòng)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)）350人，每人1060元，總價(jià)371000元，銀行收款借：銀行存款-基本戶371000貸：合同負(fù)債-代管費(fèi)-學(xué)員371000代管費(fèi)公示表、繳費(fèi)單據(jù)非營(yíng)利性民辦老年大學(xué)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證招收公益合唱班學(xué)員80人，每人預(yù)繳學(xué)期費(fèi)500元（普惠定價(jià)），總價(jià)40000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-基本戶40000貸：預(yù)收賬款-公益文娛-合唱40000公益入學(xué)協(xié)議、繳費(fèi)單招收詩(shī)詞鑒賞班學(xué)員定金50人，每人1000元，總價(jià)50000元，現(xiàn)金收款借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：預(yù)收賬款-文化課程-詩(shī)詞定金50000定金收據(jù)、入學(xué)意向書(shū)1.2學(xué)費(fèi)會(huì)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)收入（按課程/服務(wù)周期）營(yíng)利性民辦老年大學(xué)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證書(shū)法學(xué)期班（6個(gè)月）本月完成1個(gè)月課程，結(jié)轉(zhuǎn)1/6收入35333.33元（免稅）借：合同負(fù)債-文化課程-書(shū)法35333.33貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-文化課程收入35333.33課程進(jìn)度表、學(xué)員簽到表智能手機(jī)年費(fèi)會(huì)員本月服務(wù)期滿，結(jié)轉(zhuǎn)1/12收入44166.67元（免稅）借：合同負(fù)債-技能培訓(xùn)-智能手機(jī)44166.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技能培訓(xùn)收入44166.67會(huì)員服務(wù)記錄表康養(yǎng)理療體驗(yàn)班10次課程全部完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入159000元（免稅）借：合同負(fù)債-康養(yǎng)服務(wù)-理療體驗(yàn)159000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-康養(yǎng)服務(wù)收入159000體驗(yàn)結(jié)業(yè)證明、學(xué)員確認(rèn)單支付學(xué)員教材費(fèi)+活動(dòng)費(fèi)200000元，從代管費(fèi)沖減1.支付費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-綜合運(yùn)營(yíng)-教材活動(dòng)費(fèi)200000貸：銀行存款-基本戶2000002.沖減代管費(fèi)：借：合同負(fù)債-代管費(fèi)-學(xué)員200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-代管費(fèi)結(jié)算收入200000教材采購(gòu)合同、活動(dòng)支出發(fā)票、發(fā)放清單非營(yíng)利性民辦老年大學(xué)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證公益合唱班本學(xué)期課程完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入40000元借：預(yù)收賬款-公益文娛-合唱40000貸：提供服務(wù)收入-公益文娛收入40000課程驗(yàn)收單、結(jié)業(yè)合影證明詩(shī)詞鑒賞班學(xué)員補(bǔ)齊尾款，結(jié)轉(zhuǎn)定金收入50000元借：預(yù)收賬款-文化課程-詩(shī)詞定金50000貸：提供服務(wù)收入-文化課程收入50000尾款繳費(fèi)單、入學(xué)協(xié)議1.3學(xué)員退費(fèi)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證書(shū)法班學(xué)員10人因身體原因退學(xué)，每人剩余5個(gè)月學(xué)費(fèi)883.33元，退費(fèi)總額8833.3元，銀行轉(zhuǎn)賬退款借：合同負(fù)債-文化課程-書(shū)法8833.3貸：銀行存款-基本戶8833.3退費(fèi)申請(qǐng)單、醫(yī)療證明、銀行回單智能手機(jī)年費(fèi)會(huì)員5人搬家退費(fèi)，每人剩余10個(gè)月年費(fèi)4416.67元，退費(fèi)總額22083.35元，微信退款借：合同負(fù)債-技能培訓(xùn)-智能手機(jī)22083.35貸：其他貨幣資金-微信22083.35退學(xué)申請(qǐng)、住址變更證明、微信退款憑證非營(yíng)利性詩(shī)詞班學(xué)員2人放棄入學(xué)，退還定金2000元，現(xiàn)金支付借：預(yù)收賬款-文化課程-詩(shī)詞定金2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000退費(fèi)審批單、學(xué)員簽收單第二類：政府補(bǔ)助與社會(huì)捐贈(zèng)核算（20個(gè)分錄）2.1政府補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到民政局養(yǎng)老服務(wù)專項(xiàng)補(bǔ)貼300000元（與收益相關(guān)，用于康養(yǎng)課程），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶300000貸：其他收益-養(yǎng)老專項(xiàng)補(bǔ)貼300000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入300000（非營(yíng)利性）補(bǔ)貼批復(fù)文件、銀行回單、資金使用通知收到教育局老年教育場(chǎng)地改造補(bǔ)貼200000元（與資產(chǎn)相關(guān)，用于無(wú)障礙設(shè)施），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶200000貸：遞延收益-場(chǎng)地改造補(bǔ)貼200000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入200000（非營(yíng)利性）改造補(bǔ)貼文件、采購(gòu)立項(xiàng)批復(fù)收到生均經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助150000元（與收益相關(guān)，按學(xué)員人數(shù)發(fā)放），銀行到賬借：銀行存款-財(cái)政專戶150000貸：其他收益-生均經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助150000（營(yíng)利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入150000（非營(yíng)利性）生均經(jīng)費(fèi)批復(fù)、學(xué)員人數(shù)統(tǒng)計(jì)表2.2社會(huì)捐贈(zèng)核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到愛(ài)心企業(yè)定向捐贈(zèng)書(shū)法繪畫器材一批，含稅價(jià)值53000元（免稅），驗(yàn)收入庫(kù)借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-書(shū)畫器材53000貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入53000（營(yíng)利性）貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入53000（非營(yíng)利性）捐贈(zèng)協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單、評(píng)估報(bào)告收到個(gè)人捐贈(zèng)智能手機(jī)教學(xué)樣機(jī)10臺(tái)，價(jià)值20000元，驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-手機(jī)樣機(jī)20000貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入20000（營(yíng)利性）貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入20000（非營(yíng)利性）捐贈(zèng)協(xié)議、樣機(jī)驗(yàn)收單收到公益組織非定向捐贈(zèng)資金100000元，銀行到賬借：銀行存款-捐贈(zèng)專戶100000貸：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入100000（營(yíng)利性）貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入100000（非營(yíng)利性）捐贈(zèng)協(xié)議、銀行回單2.3政府補(bǔ)助攤銷（與資產(chǎn)相關(guān)）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證場(chǎng)地改造補(bǔ)貼200000元，改造后無(wú)障礙設(shè)施使用年限10年，月度攤銷1666.67元借：遞延收益-場(chǎng)地改造補(bǔ)貼1666.67貸：其他收益-補(bǔ)助攤銷1666.67（營(yíng)利性）攤銷計(jì)算表、設(shè)施折舊表非營(yíng)利性老年大學(xué)將限定性場(chǎng)地改造補(bǔ)貼攤銷額1666.67元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)1666.67貸：非限定性凈資產(chǎn)1666.67凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表第三類：教學(xué)康養(yǎng)物資采購(gòu)與領(lǐng)用核算（20個(gè)分錄）3.1教學(xué)康養(yǎng)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)書(shū)法筆墨紙硯套裝200套，含稅單價(jià)106元（免稅），總價(jià)21200元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-書(shū)畫套裝21200貸：銀行存款-基本戶21200采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單采購(gòu)康養(yǎng)理療儀10臺(tái)，含稅單價(jià)5300元（免稅），總價(jià)53000元，賒銷未付款借：庫(kù)存商品-康養(yǎng)物資-理療儀53000貸：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)療設(shè)備供應(yīng)商53000采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單采購(gòu)合唱隊(duì)演出服裝50套，含稅金額15900元（免稅），現(xiàn)金支付借：庫(kù)存商品-文娛物資-演出服裝15900貸：庫(kù)存現(xiàn)金15900采購(gòu)發(fā)票、服裝驗(yàn)收單支付理療儀供應(yīng)商欠款53000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款-XX醫(yī)療設(shè)備供應(yīng)商53000貸：銀行存款-基本戶53000銀行回單、付款審批單3.2教學(xué)康養(yǎng)物資領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證書(shū)法班領(lǐng)用書(shū)畫套裝200套，成本106元/套，總價(jià)21200元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-文化課程-耗材費(fèi)21200（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-文化課程-耗材費(fèi)21200（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-書(shū)畫套裝21200物資領(lǐng)用單、班級(jí)領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)表康養(yǎng)班領(lǐng)用理療儀10臺(tái)，成本5300元/臺(tái)，總價(jià)53000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-康養(yǎng)服務(wù)-設(shè)備費(fèi)53000（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-康養(yǎng)服務(wù)-設(shè)備費(fèi)53000（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-康養(yǎng)物資-理療儀53000領(lǐng)用單、設(shè)備發(fā)放表合唱班領(lǐng)用演出服裝50套，成本318元/套，總價(jià)15900元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社交文娛-道具費(fèi)15900（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-社交文娛-道具費(fèi)15900（非營(yíng)利性）貸：庫(kù)存商品-文娛物資-演出服裝15900服裝領(lǐng)用記錄3.3物資盤點(diǎn)與盤盈盤虧業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證月末盤點(diǎn)，書(shū)畫套裝盤盈10套，成本106元/套，總價(jià)1060元，原因待查借：庫(kù)存商品-教學(xué)物資-書(shū)畫套裝1060貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1060盤點(diǎn)表、盤盈報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)，書(shū)畫套裝盤盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（營(yíng)利性）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1060貸：營(yíng)業(yè)外收入-存貨盤盈1060審批單演出服裝盤虧2套，成本318元/套，總價(jià)636元，屬于正常損耗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社交文娛-道具費(fèi)636（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-社交文娛-道具費(fèi)636（非營(yíng)利性）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢636盤點(diǎn)表、審批單第四類：固定資產(chǎn)采購(gòu)與折舊核算（20個(gè)分錄）4.1固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購(gòu)多媒體教學(xué)設(shè)備（投影儀、音響）10臺(tái)，含稅單價(jià)5300元（免稅），總價(jià)53000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-多媒體53000貸：銀行存款-基本戶53000采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告采購(gòu)無(wú)障礙設(shè)施（防滑地板、扶手）一批，含稅金額106000元（免稅），銀行承兌匯票支付借：固定資產(chǎn)-無(wú)障礙設(shè)施-防滑扶手106000貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票106000采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單采購(gòu)棋牌桌20張，含稅單價(jià)1590元（免稅），總價(jià)31800元，賒銷未付款借：固定資產(chǎn)-文娛設(shè)備-棋牌桌31800貸：應(yīng)付賬款-XX家具公司31800采購(gòu)合同、發(fā)票、驗(yàn)收單4.2固定資產(chǎn)折舊核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證多媒體教學(xué)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，月折舊額883.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-折舊費(fèi)883.33（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-教學(xué)成本-折舊費(fèi)883.33（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備883.33折舊計(jì)算表無(wú)障礙設(shè)施預(yù)計(jì)使用10年，無(wú)殘值，月折舊額883.33元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)883.33貸：累計(jì)折舊-無(wú)障礙設(shè)施883.33折舊計(jì)算表棋牌桌預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，月折舊額530元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社交文娛-折舊費(fèi)530（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-社交文娛-折舊費(fèi)530（非營(yíng)利性）貸：累計(jì)折舊-文娛設(shè)備530折舊計(jì)算表4.3固定資產(chǎn)維修與處置業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付多媒體設(shè)備年度維修費(fèi)2120元（免稅），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教學(xué)成本-維修費(fèi)2120（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-教學(xué)成本-維修費(fèi)2120（非營(yíng)利性）貸：銀行存款-基本戶2120維修合同、發(fā)票、維修報(bào)告處置報(bào)廢棋牌桌2張，原值3180元，累計(jì)折舊2544元，變賣收入530元（免稅），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理636借：累計(jì)折舊-文娛設(shè)備2544貸：固定資產(chǎn)-文娛設(shè)備-棋牌桌31802.收到變賣款：借：庫(kù)存現(xiàn)金530貸：固定資產(chǎn)清理5303.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營(yíng)業(yè)外支出-資產(chǎn)處置損失106（營(yíng)利性）借：其他費(fèi)用-資產(chǎn)處置損失106（非營(yíng)利性）貸：固定資產(chǎn)清理106資產(chǎn)處置審批單、收款收據(jù)第五類：教職工薪酬核算（15個(gè)分錄）5.1全職教師/輔導(dǎo)員薪酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證全職教職工30人（文化老師10人、技能老師8人、康養(yǎng)輔導(dǎo)員7人、生活老師5人），月工資總額300000元，績(jī)效提成100000元，公司承擔(dān)社保90000元，個(gè)人承擔(dān)社保30000元，個(gè)稅15000元1.計(jì)提工資社保：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-文化課程-薪酬130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-技能培訓(xùn)-薪酬104000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-康養(yǎng)服務(wù)-薪酬91000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社交文娛-薪酬65000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資400000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保900002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資400000貸：銀行存款-基本戶355000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅150003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保90000借：其他應(yīng)付款-代扣社保30000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅15000貸：銀行存款-基本戶135000工資表、績(jī)效提成表、社保繳費(fèi)單、個(gè)稅完稅憑證5.2行政后勤人員薪酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證老年大學(xué)行政、財(cái)務(wù)、安保人員10人，月工資總額100000元，公司承擔(dān)社保30000元，個(gè)人承擔(dān)社保10000元，個(gè)稅5000元1.計(jì)提工資社保：借：管理費(fèi)用-工資社保130000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保300002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸：銀行存款-基本戶85000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅50003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保30000借：其他應(yīng)付款-代扣社保10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅5000貸：銀行存款-基本戶45000工資表、社保繳費(fèi)單5.3兼職教師薪酬業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付兼職舞蹈老師課時(shí)費(fèi)10600元（免稅），銀行轉(zhuǎn)賬1.計(jì)提課時(shí)費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社交文娛-兼職工資10600（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-社交文娛-兼職工資10600（非營(yíng)利性）貸：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資106002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資10600貸：銀行存款-基本戶10600兼職協(xié)議、課時(shí)統(tǒng)計(jì)表第六類：老年大學(xué)日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用核算（15個(gè)分錄）6.1場(chǎng)地租賃與物業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付老年大學(xué)年度場(chǎng)地租賃費(fèi)318000元（免稅），銀行轉(zhuǎn)賬1.預(yù)付租金：借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)318000貸：銀行存款-基本戶3180002.按月攤銷：借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)26500貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃費(fèi)26500租賃合同、發(fā)票、銀行回單支付月度物業(yè)費(fèi)5300元（免稅），銀行托收借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)5300貸：銀行存款-基本戶5300物業(yè)合同、發(fā)票、托收憑證6.2水電與安全保障費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付月度水電費(fèi)10600元（免稅），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)8000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-康養(yǎng)服務(wù)-水電費(fèi)2600貸：銀行存款-基本戶10600水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)傆?jì)算表支付校區(qū)安全巡檢費(fèi)（防滑、消防）5300元（免稅），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-安全保障費(fèi)5300貸：銀行存款-基本戶5300服務(wù)合同、發(fā)票6.3其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付學(xué)員意外險(xiǎn)保費(fèi)21200元（免稅），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-綜合運(yùn)營(yíng)-保險(xiǎn)費(fèi)21200（營(yíng)利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-綜合運(yùn)營(yíng)-保險(xiǎn)費(fèi)21200（非營(yíng)利性）貸：銀行存款-基本戶21200保險(xiǎn)合同、保費(fèi)發(fā)票支付銀行貸款利息10000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出10000貸：銀行存款-基本戶10000貸款合同、利息結(jié)算單支付教師老年教育專業(yè)培訓(xùn)費(fèi)15900元（免稅），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)15900貸：銀行存款-基本戶15900培訓(xùn)合同、發(fā)票、培訓(xùn)證書(shū)第七類：稅務(wù)處理與利潤(rùn)/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算（18個(gè)分錄）7.1增值稅核算（老年教育免稅）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證營(yíng)利性老年大學(xué)當(dāng)月全部收入均符合老年教育免稅條件，對(duì)應(yīng)應(yīng)稅采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3000增值稅免稅備案表、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算表小規(guī)模納稅人營(yíng)利性老年大學(xué)季度免稅銷售額申報(bào)，無(wú)需繳納稅款無(wú)分錄，留存免稅備案資料及申報(bào)表增值稅申報(bào)表、免稅備案證明7.2企業(yè)所得稅核算業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證非營(yíng)利性老年大學(xué)符合條件，全部收入免征企業(yè)所得稅無(wú)分錄，留存免稅備案資料企業(yè)所得稅申報(bào)表、免稅批復(fù)營(yíng)利性老年大學(xué)符合小微企業(yè)條件，季度利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，按2.5%計(jì)提所得稅20000元借：所得稅費(fèi)用20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅20000企業(yè)所得稅申報(bào)表、利潤(rùn)表繳納企業(yè)所得稅20000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅20000貸：銀行存款-基本戶20000完稅憑證7.3利潤(rùn)/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)利性民辦老年大學(xué)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，其他收益45萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入15萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，管理費(fèi)用120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用2萬(wàn)元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000借：其他收益450000借：營(yíng)業(yè)外收入150000貸：本年利潤(rùn)56000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)4340000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000000貸：管理費(fèi)用1200000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120000貸：所得稅費(fèi)用200003.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)1260000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1260000年度利潤(rùn)表