會計實操文庫45/45記賬實操-法律與公共服務(wù)民辦非營利機構(gòu)賬務(wù)處理分錄適用主體：民辦非營利性法律與公共服務(wù)機構(gòu)（主營法律援助、普法宣傳教育、公共事務(wù)政策咨詢、弱勢群體權(quán)益幫扶、社區(qū)公共服務(wù)對接等業(yè)務(wù)）適用準(zhǔn)則：《民間非營利組織會計制度》核心科目：政府補助收入/捐贈收入/提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動成本（分法律與公共服務(wù)項目核算）、限定性凈資產(chǎn)/非限定性凈資產(chǎn)、存貨/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)說明：分錄覆蓋法律與公共服務(wù)全流程業(yè)務(wù)，突出法律援助案卷管理成本、普法宣傳物料領(lǐng)用、政策咨詢專家費核算、幫扶物資專款專用等專屬場景，標(biāo)注金額、資金性質(zhì)及實操備注，可直接落地執(zhí)行一、資金籌集類分錄（20個）（一）政府專項補助收入（10個）1.收到司法局法律援助運營非限定性補助100,000元借：銀行存款100,000貸：政府補助收入—非限定性收入—法律援助運營補助100,000備注：用于法律援助專員工資、日常辦公開支2.收到司法局弱勢群體法律援助限定性補助80,000元（指定用于農(nóng)民工討薪法律援助）借：銀行存款80,000貸：政府補助收入—限定性收入—弱勢群體法援補助80,0003.收到司法局普法宣傳活動限定性補助60,000元（指定用于社區(qū)普法講座項目）借：銀行存款60,000貸：政府補助收入—限定性收入—普法宣傳補助60,0004.收到民政局社區(qū)公共服務(wù)對接限定性補助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補助收入—限定性收入—公共服務(wù)對接補助50,0005.收到婦聯(lián)婦女兒童權(quán)益保護(hù)限定性補助40,000元借：銀行存款40,000貸：政府補助收入—限定性收入—婦兒權(quán)益保護(hù)補助40,0006.收到鄉(xiāng)村振興局鄉(xiāng)村法律服務(wù)限定性補助30,000元借：銀行存款30,000貸：政府補助收入—限定性收入—鄉(xiāng)村法律服務(wù)補助30,0007.收到年度綜合法律公共服務(wù)非限定性補助120,000元借：銀行存款120,000貸：政府補助收入—非限定性收入—綜合服務(wù)補助120,0008.收到應(yīng)急管理局應(yīng)急普法宣傳限定性補助25,000元借：銀行存款25,000貸：政府補助收入—限定性收入—應(yīng)急普法補助25,0009.收到人社局勞動糾紛調(diào)解咨詢限定性補助35,000元借：銀行存款35,000貸：政府補助收入—限定性收入—勞動糾紛調(diào)解補助35,00010.收到司法局臨時法律幫扶項目非限定性補助55,000元借：銀行存款55,000貸：政府補助收入—非限定性收入—臨時法援項目補助55,000（二）捐贈+服務(wù)+其他收入（10個）11.收到愛心律所捐贈法律援助管理系統(tǒng)1套，公允價值50,000元（限定用于案卷管理）借：無形資產(chǎn)—軟件—法援管理系統(tǒng)50,000貸：捐贈收入—限定性收入—設(shè)備捐贈50,00012.收到愛心企業(yè)機構(gòu)冠名限定性捐贈150,000元借：銀行存款150,000貸：捐贈收入—限定性收入—冠名捐贈150,00013.收到公益法律政策咨詢費72,000元（非限定性，24家社區(qū)×3,000元/家）借：銀行存款72,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—政策咨詢費72,00014.收到個人捐贈現(xiàn)金20,000元（非限定性，用于貧困家庭法律援助）借：庫存現(xiàn)金20,000貸：捐贈收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈20,00015.收到普法培訓(xùn)課程費48,000元（非限定性，160人×300元/人）借：銀行存款48,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—普法培訓(xùn)費48,00016.收到愛心人士捐贈法律知識圖書300本，公允價值15,000元（非限定性）借：存貨—普法物資—法律圖書15,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈15,00017.收到機構(gòu)會議室對外租賃收入10,000元（非限定性，社區(qū)普法會議使用）借：銀行存款10,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—場地租賃費10,00018.收到弱勢群體幫扶物資贊助款30,000元（非限定性，愛心企業(yè)捐贈）借：銀行存款30,000貸：捐贈收入—非限定性收入—幫扶物資贊助款30,00019.收到法律服務(wù)會員入會費45,000元（非限定性，15家小微企業(yè)×3,000元/家）借：銀行存款45,000貸：會費收入—非限定性收入—會員入會費45,00020.收到法律服務(wù)充值預(yù)收款80,000元（充值后可抵扣公益咨詢、培訓(xùn)費）借：銀行存款80,000貸：預(yù)收賬款—法律服務(wù)充值80,000二、資產(chǎn)購置類分錄（30個）（一）法律與公共服務(wù)專用固定資產(chǎn)（15個）21.購入法律援助專用電腦20臺（案卷錄入、咨詢接待用），單價5,000元，合計100,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—法援專用電腦100,000貸：銀行存款100,000備注：折舊年限5年，殘值率5%22.購入法律援助案卷密集架10組，單價6,000元，合計60,000元（限定性補助支付）借：固定資產(chǎn)—檔案設(shè)備—案卷密集架60,000貸：銀行存款60,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,00023.購入公共服務(wù)用車1輛（用于社區(qū)走訪、法律援助上門服務(wù)），價款120,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—交通設(shè)備—公共服務(wù)用車120,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商120,00024.支付上述公共服務(wù)車尾款120,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商120,000貸：銀行存款120,00025.購入普法宣傳多媒體設(shè)備1套（投影儀、音響、互動白板），價款40,000元借：固定資產(chǎn)—普法設(shè)備—多媒體設(shè)備40,000貸：銀行存款40,00026.購入法律援助錄音錄像設(shè)備1套（咨詢過程留痕用），價款30,000元借：固定資產(chǎn)—法援設(shè)備—錄音錄像設(shè)備30,000貸：銀行存款30,00027.購入普法宣傳展板20塊，單價1,000元，合計20,000元（限定性資金支付）借：固定資產(chǎn)—普法設(shè)備—宣傳展板20,000貸：銀行存款20,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)20,000貸：非限定性凈資產(chǎn)20,00028.購入公共服務(wù)接待沙發(fā)桌椅1套，價款15,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具—接待沙發(fā)桌椅15,000貸：銀行存款15,00029.購入法律文書打印裝訂設(shè)備1套，價款18,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—打印裝訂設(shè)備18,000貸：銀行存款18,00030.購入辦公桌椅一批（行政、咨詢?nèi)藛T用），價款25,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具—辦公桌椅25,000貸：銀行存款25,00031.購入普法活動簽到系統(tǒng)1套（人臉識別設(shè)備），價款12,000元借：固定資產(chǎn)—普法設(shè)備—簽到系統(tǒng)12,000貸：銀行存款12,00032.購入消防器材1套，價款5,000元借：固定資產(chǎn)—安全設(shè)備—消防器材5,000貸：銀行存款5,00033.購入弱勢群體幫扶物資存儲柜5組，單價2,000元，合計10,000元借：固定資產(chǎn)—倉儲設(shè)備—幫扶物資存儲柜10,000貸：銀行存款10,00034.購入監(jiān)控系統(tǒng)1套，價款22,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)22,000貸：銀行存款22,00035.購入空調(diào)10臺，單價3,500元，合計35,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—空調(diào)35,000貸：銀行存款35,000（二）存貨及低值易耗品（10個）36.用限定性補助購入法律援助手冊500本，價款10,000元借：存貨—法援物資—法律援助手冊10,000貸：銀行存款10,00037.購入普法宣傳物料（海報、傳單、展架），價款18,000元借：存貨—普法物資—宣傳物料18,000貸：銀行存款18,00038.購入勞動糾紛、婚姻家庭等專項普法教材300套，價款24,000元借：存貨—普法物資—專項普法教材24,000貸：銀行存款24,00039.購入弱勢群體幫扶物資（米面油）300份，價款18,000元借：存貨—幫扶物資—米面油18,000貸：銀行存款18,00040.接收捐贈法律期刊200本，公允價值5,000元借：存貨—普法物資—法律期刊5,000貸：捐贈收入—非限定性收入—物資捐贈5,00041.購入法律文書模板500套，價款8,000元借：存貨—法援物資—法律文書模板8,000貸：銀行存款8,00042.購入辦公用品（打印紙、筆、文件夾），價款5,000元借：存貨—辦公用品—綜合5,000貸：銀行存款5,00043.購入普法活動后勤物資（飲用水、口罩），價款12,000元借：存貨—普法物資—后勤物資12,000貸：銀行存款12,00044.購入公共服務(wù)登記表、滿意度調(diào)查表1000份，價款3,000元借：存貨—公共服務(wù)物資—登記調(diào)查表3,000貸：銀行存款3,00045.購入應(yīng)急醫(yī)藥箱20個，價款2,000元借：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)藥箱2,000貸：銀行存款2,000（三）無形資產(chǎn)購置（5個）46.購入法律援助案卷管理系統(tǒng)1套，價款40,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—案卷管理系統(tǒng)40,000貸：銀行存款40,000備注：攤銷年限5年47.購入普法課程版權(quán)1項（勞動糾紛、民法典專題），價款30,000元借：無形資產(chǎn)—版權(quán)—普法課程30,000貸：銀行存款30,00048.購入公共服務(wù)政策數(shù)據(jù)庫1年使用權(quán)，價款20,000元借：無形資產(chǎn)—其他—政策數(shù)據(jù)庫20,000貸：銀行存款20,00049.購入機構(gòu)官網(wǎng)域名及搭建費15,000元（限定性資金支付）借：無形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)15,000貸：銀行存款15,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)15,000貸：非限定性凈資產(chǎn)15,00050.購入法律智能咨詢系統(tǒng)1套，價款25,000元借：無形資產(chǎn)—軟件—智能咨詢系統(tǒng)25,000貸：銀行存款25,000三、法律與公共服務(wù)業(yè)務(wù)類分錄（40個）（一）法律援助業(yè)務(wù)（8個）51.支付法律援助專員月度工資45,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—法律業(yè)務(wù)成本—法律援助—人員薪酬45,000貸：銀行存款45,00052.向受援對象發(fā)放法律援助手冊300本，成本6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—法律業(yè)務(wù)成本—法律援助—資料費6,000貸：存貨—法援物資—法律援助手冊6,00053.支付公益律師咨詢費12,000元（4名律師×3,000元/人）借：業(yè)務(wù)活動成本—法律業(yè)務(wù)成本—法律援助—律師咨詢費12,000貸：銀行存款12,00054.計提法律援助專用電腦折舊費1,583.33元/月（100,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—法律業(yè)務(wù)成本—法律援助—折舊費1,583.33貸：累計折舊1,583.3355.支付法律援助上門服務(wù)費（交通費、誤工費）5,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—法律業(yè)務(wù)成本—法律援助—上門服務(wù)費5,000貸：銀行存款5,00056.領(lǐng)用法律文書模板200套，成本3,200元借：業(yè)務(wù)活動成本—法律業(yè)務(wù)成本—法律援助—文書費3,200貸：存貨—法援物資—法律文書模板3,20057.計提案卷管理系統(tǒng)攤銷費666.67元/月（40,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—法律業(yè)務(wù)成本—法律援助—攤銷費666.67貸：累計攤銷666.6758.結(jié)轉(zhuǎn)弱勢群體法律援助限定性補助80,000元（已完成農(nóng)民工討薪法援項目）借：限定性凈資產(chǎn)80,000貸：非限定性凈資產(chǎn)80,000（二）普法宣傳業(yè)務(wù)（8個）59.支付普法宣傳專員月度工資35,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—普法宣傳—人員薪酬35,000貸：銀行存款35,00060.領(lǐng)用普法宣傳物料（海報、展架），成本10,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—普法宣傳—宣傳費10,000貸：存貨—普法物資—宣傳物料10,00061.支付社區(qū)普法講座場地租賃費8,000元（8場×1,000元/場）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—普法宣傳—場地費8,000貸：銀行存款8,00062.計提普法多媒體設(shè)備折舊費650元/月（40,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—普法宣傳—折舊費650貸：累計折舊65063.向社區(qū)居民發(fā)放專項普法教材200套，成本16,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—普法宣傳—教材費16,000貸：存貨—普法物資—專項普法教材16,00064.領(lǐng)用普法活動后勤物資（水、口罩），成本6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—普法宣傳—后勤費6,000貸：存貨—普法物資—后勤物資6,00065.計提普法課程版權(quán)攤銷費500元/月（30,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—普法宣傳—攤銷費500貸：累計攤銷50066.結(jié)轉(zhuǎn)普法宣傳活動限定性補助60,000元（已完成社區(qū)普法講座項目）借：限定性凈資產(chǎn)60,000貸：非限定性凈資產(chǎn)60,000（三）公共事務(wù)政策咨詢業(yè)務(wù)（8個）67.支付公共政策咨詢顧問月度工資40,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—政策咨詢—人員薪酬40,000貸：銀行存款40,00068.分?jǐn)傉邤?shù)據(jù)庫使用權(quán)成本333.33元/月（20,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—政策咨詢—數(shù)據(jù)庫費333.33貸：無形資產(chǎn)—其他—政策數(shù)據(jù)庫333.3369.支付政策解讀專家咨詢費6,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—政策咨詢—專家費6,000貸：銀行存款6,00070.計提公共服務(wù)用車折舊費1,900元/月（120,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—政策咨詢—折舊費1,900貸：累計折舊1,90071.領(lǐng)用公共服務(wù)登記調(diào)查表500份，成本1,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—政策咨詢—資料費1,500貸：存貨—公共服務(wù)物資—登記調(diào)查表1,50072.支付政策咨詢座談會會務(wù)費3,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—政策咨詢—會務(wù)費3,000貸：銀行存款3,00073.計提智能咨詢系統(tǒng)攤銷費416.67元/月（25,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—政策咨詢—攤銷費416.67貸：累計攤銷416.6774.結(jié)轉(zhuǎn)勞動糾紛調(diào)解咨詢限定性補助35,000元（已完成咨詢項目）借：限定性凈資產(chǎn)35,000貸：非限定性凈資產(chǎn)35,000（四）弱勢群體幫扶業(yè)務(wù)（8個）75.支付幫扶專員月度工資28,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—弱勢群體幫扶—人員薪酬28,000貸：銀行存款28,00076.向幫扶對象發(fā)放米面油200份，成本12,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—弱勢群體幫扶—物資費12,000貸：存貨—幫扶物資—米面油12,00077.支付幫扶對象心理疏導(dǎo)費4,000元（2名心理咨詢師×2,000元/人）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—弱勢群體幫扶—心理疏導(dǎo)費4,000貸：銀行存款4,00078.計提幫扶物資存儲柜折舊費163.33元/月（10,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—弱勢群體幫扶—折舊費163.33貸：累計折舊163.3379.支付幫扶走訪交通費、餐補2,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—弱勢群體幫扶—走訪費2,500貸：銀行存款2,50080.領(lǐng)用應(yīng)急醫(yī)藥箱10個，成本1,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—弱勢群體幫扶—應(yīng)急費1,000貸：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)藥箱1,00081.計提官網(wǎng)幫扶模塊攤銷費250元/月（15,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—弱勢群體幫扶—攤銷費250貸：累計攤銷25082.結(jié)轉(zhuǎn)婦女兒童權(quán)益保護(hù)限定性補助40,000元（已完成幫扶項目）借：限定性凈資產(chǎn)40,000貸：非限定性凈資產(chǎn)40,000（五）社區(qū)公共服務(wù)對接業(yè)務(wù)（8個）83.支付社區(qū)對接專員月度工資32,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—社區(qū)對接—人員薪酬32,000貸：銀行存款32,00084.支付社區(qū)公共服務(wù)對接會議費3,500元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—社區(qū)對接—會議費3,500貸：銀行存款3,50085.領(lǐng)用法律圖書100本，成本2,500元（社區(qū)法律服務(wù)站投放）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—社區(qū)對接—圖書費2,500貸：存貨—普法物資—法律圖書2,50086.計提案卷密集架折舊費976.67元/月（60,000元÷5年÷12月）借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—社區(qū)對接—折舊費976.67貸：累計折舊976.6787.收取社區(qū)公共服務(wù)委托費15,000元借：銀行存款15,000貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—委托服務(wù)費15,00088.支付社區(qū)服務(wù)滿意度調(diào)查費2,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—社區(qū)對接—調(diào)查費2,000貸：銀行存款2,00089.計提官網(wǎng)社區(qū)服務(wù)模塊攤銷費250元/月（分?jǐn)偅┙瑁簶I(yè)務(wù)活動成本—公共服務(wù)成本—社區(qū)對接—攤銷費250貸：累計攤銷25090.結(jié)轉(zhuǎn)社區(qū)公共服務(wù)對接限定性補助50,000元（已完成對接項目）借：限定性凈資產(chǎn)50,000貸：非限定性凈資產(chǎn)50,000四、日常運營類分錄（25個）（一）辦公及行政支出（10個）91.支付月度辦公水電費8,000元借：管理費用—水電費8,000貸：銀行存款8,00092.支付年度機構(gòu)物業(yè)費36,000元借：管理費用—物業(yè)費36,000貸：銀行存款36,00093.支付電話費及網(wǎng)絡(luò)費2,000元/月借：管理費用—通訊費2,000貸：銀行存款2,00094.領(lǐng)用辦公用品一批，成本2,500元借：管理費用—辦公費2,500貸：存貨—辦公用品—綜合2,50095.支付快遞費500元（郵寄法律文書、幫扶物資）借：管理費用—快遞費500貸：銀行存款50096.支付機構(gòu)年檢費2,000元借：管理費用—年檢費2,000貸：銀行存款2,00097.支付理事會會議費3,000元借：管理費用—會議費3,000貸：銀行存款3,00098.支付法律咨詢費5,000元（機構(gòu)合規(guī)性咨詢）借：管理費用—咨詢費5,000貸：銀行存款5,00099.支付垃圾清運費800元/月借：管理費用—清潔費800貸：銀行存款800100.支付機構(gòu)品牌推廣費6,000元（公益法律服務(wù)宣傳）借：管理費用—廣告費6,000貸：銀行存款6,000（二）設(shè)備及資產(chǎn)維護(hù)（10個）101.支付法律援助專用電腦維修費2,500元借：管理費用—維修費2,500貸：銀行存款2,500102.支付公共服務(wù)用車保養(yǎng)費1,800元借：管理費用—車輛費—保養(yǎng)費1,800貸：銀行存款1,800103.支付案卷管理系統(tǒng)維護(hù)費2,000元/年借：管理費用—軟件服務(wù)費2,000貸：銀行存款2,000104.支付監(jiān)控系統(tǒng)升級費4,000元借：管理費用—安保費—監(jiān)控升級4,000貸：銀行存款4,000105.支付普法多媒體設(shè)備維修費1,500元借：管理費用—設(shè)備維修費—普法設(shè)備1,500貸：銀行存款1,500106.支付辦公家具維修費600元借：管理費用—維修費—辦公家具600貸：銀行存款600107.支付機構(gòu)墻面維修費3,500元借：管理費用—維修費—房屋修繕3,500貸：銀行存款3,500108.支付消防設(shè)施檢測費1,200元借：管理費用—消防費1,200貸：銀行存款1,200109.支付空調(diào)保養(yǎng)費1,500元借：管理費用—維修費—空調(diào)1,500貸：銀行存款1,500110.支付機構(gòu)招牌制作費4,000元借：管理費用—宣傳費4,000貸：銀行存款4,000（三）其他運營支出（5個）111.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費400元借：籌資費用—手續(xù)費400貸：銀行存款400112.收到銀行存款利息600元借：銀行存款600貸：籌資費用—利息收入600113.支付額外公益幫扶捐贈支出10,000元借：其他費用—捐贈支出10,000貸：銀行存款10,000114.支付固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險費8,000元/年借：管理費用—保險費8,000貸：銀行存款8,000115.支付合作單位接待費1,000元借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費1,000貸：銀行存款1,000五、薪酬福利類分錄（15個）116.計提行政管理人員月度工資25,000元借：管理費用—人員薪酬25,000貸：應(yīng)付工資25,000117.發(fā)放上述行政人員工資25,000元借：應(yīng)付工資25,000貸：銀行存款25,000118.計提一線法律與公共服務(wù)人員社保費60,000元（法援、普法、幫扶、對接人員）借：業(yè)務(wù)活動成本—社保費—服務(wù)人員60,000貸：應(yīng)付福利費—社保費60,000119.計提行政人員社保費8,000元借：管理費用—社保費—行政人員8,000貸：應(yīng)付福利費—社保費8,000120.支付社會保險費68,000元借：應(yīng)付福利費—社保費68,000貸：銀行存款68,000121.計提一線法律與公共服務(wù)人員住房公積金24,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—公積金—服務(wù)人員24,000貸：應(yīng)付福利費—公積金24,000122.計提行政人員住房公積金4,000元借：管理費用—公積金—行政人員4,000貸：應(yīng)付福利費—公積金4,000123.支付住房公積金28,000元借：應(yīng)付福利費—公積金28,000貸：銀行存款28,000124.計提職工福利費18,000元（服務(wù)人員12,000元/行政6,000元）借：業(yè)務(wù)活動成本—福利費—服務(wù)人員12,000管理費用—福利費—行政人員6,000貸：應(yīng)付福利費18,000125.支付職工體檢費18,000元借：應(yīng)付福利費18,000貸：銀行存款18,000126.計提兼職公益律師勞務(wù)費10,000元借：業(yè)務(wù)活動成本—勞務(wù)費—兼職律師10,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員10,000127.發(fā)放兼職律師勞務(wù)費10,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員10,000貸：銀行存款10,000128.支付法律與公共服務(wù)人員職業(yè)資格培訓(xùn)費5,000元（限定性資金支付）借：業(yè)務(wù)活動成本—培訓(xùn)費—資格培訓(xùn)5,000貸：銀行存款5,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)：借：限定性凈資產(chǎn)5,000貸：非限定性凈資產(chǎn)5,000129.計提工會經(jīng)費2,400元借：管理費用—工會經(jīng)費2,400貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費2,400130.支付工會經(jīng)費2,400元借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費2,400貸：銀行存款2,400六、稅費繳納類分錄（8個）131.計提公益法律政策咨詢費增值稅（注：非營利性法律公共服務(wù)符合條件可免稅，此處假設(shè)應(yīng)稅項目）若咨詢費收入30,000元，稅率6%：借：銀行存款31,800貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入—政策咨詢費30,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1,800132.繳納增值稅1,800元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1,800貸：銀行存款1,800133.計提城市維護(hù)建設(shè)稅126元（增值稅的7%）借：其他費用—稅金126貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅126134.繳納城建稅126元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅126貸：銀行存款126135.計提教育費附加54元（增值稅的3%）借：其他費用—稅金54貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費附加54136.繳納教育費附加54元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費附加54貸：銀行存款54137.計提自有機構(gòu)辦公用房房產(chǎn)稅（民辦非營利法律公共服務(wù)機構(gòu)房產(chǎn)稅享受減免）借：管理費用—稅金—房產(chǎn)稅0貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0結(jié)轉(zhuǎn)減免收入：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅0貸：其他收入—稅費減免0138.繳納印花稅150元（機構(gòu)章程、合作合同印花稅）借：其他費用—稅金150貸：銀行存款150七、期末結(jié)轉(zhuǎn)類分錄（10個）139.結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入合計820,600元（補助/捐贈/服務(wù)/會費收入等）借：政府補助收入—非限定性收入275,000捐贈收入—非限定性收入55,000會費收入—非限定性收入45,000提供服務(wù)收入—非限定性收入245,000籌資費用—利息收入600其他收入—稅費減免1,000貸：非限定性凈資產(chǎn)820,600140.結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入合計615,000元（專項補助/捐贈）借：政府補助收入—限定性收入360,000捐贈收入—限定性收入200,000其他收入—限定性收入55,000貸：限定性凈資產(chǎn)615,000141.結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動成本合計520,000元（法援/普法/咨詢/幫扶/社區(qū)對接成本）借：非限定性凈資產(chǎn)520,000貸：業(yè)務(wù)活動成本—各明細(xì)科目520,000142.結(jié)轉(zhuǎn)管理費用合計220,000元（辦公/薪酬/維修等）借：非限定性凈資產(chǎn)220,000貸：管理費用—各明細(xì)科目220,000143.結(jié)轉(zhuǎn)籌資費用凈額-200元（手續(xù)費400元，利息收入600元）借：籌資費用—手續(xù)費400