上海交通大學(xué)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分班級(jí)：__________姓名：__________學(xué)號(hào)：__________得分：__________上海交通大學(xué)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷考核對(duì)象：會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生及行業(yè)從業(yè)者（中等級(jí)別）總分：100分題型分值分布：-單選題（10題，每題2分，共20分）-填空題（10題，每題2分，共20分）-判斷題（10題，每題2分，共20分）-簡(jiǎn)答題（3題，每題4分，共12分）-應(yīng)用題（2題，每題9分，共18分）一、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.固定資產(chǎn)D.存貨2.企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行存貨核算時(shí)，發(fā)出材料的成本應(yīng)按照（）。A.先進(jìn)先出法確定B.加權(quán)平均法確定C.后進(jìn)先出法確定D.以上均不正確3.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法中，正確的是（）。A.采用成本法核算時(shí)，投資收益僅限于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利B.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回D.以上均不正確4.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.制造費(fèi)用D.以上均不正確5.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命應(yīng)進(jìn)行合理估計(jì)B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出D.無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回6.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其確認(rèn)為（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.以上均不正確7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)與現(xiàn)金收付掛鉤D.以上均不正確8.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門職工薪酬，應(yīng)計(jì)入（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅資產(chǎn)反映未來(lái)可抵扣暫時(shí)性差異的影響C.遞延所得稅負(fù)債反映未來(lái)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的影響D.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”B.借記“投資收益”，貸記“應(yīng)收股利”C.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)收股利”D.借記“應(yīng)收股利”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”二、填空題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資收益的確認(rèn)基礎(chǔ)是______。2.固定資產(chǎn)折舊的方法主要包括年限平均法、______和雙倍余額遞減法。3.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其預(yù)期消耗方式，常見(jiàn)的攤銷方法包括直線法和______。4.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益應(yīng)計(jì)入______。5.收入確認(rèn)的五個(gè)基本條件包括可變對(duì)價(jià)、合同成本、______和商業(yè)實(shí)質(zhì)。6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入______。7.所得稅會(huì)計(jì)中，暫時(shí)性差異分為_(kāi)_____和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。8.融資租賃中，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為_(kāi)_____，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按比例確認(rèn)被投資單位的______。10.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息支出、______和匯兌損益。三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨時(shí)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，發(fā)出存貨的成本會(huì)偏低。（）2.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，但無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（）4.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門職工薪酬應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。（）5.收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)或期間取決于企業(yè)履行履約義務(wù)的方式。（）6.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債。（）7.所得稅會(huì)計(jì)中，遞延所得稅資產(chǎn)反映未來(lái)可抵扣暫時(shí)性差異的影響，遞延所得稅負(fù)債反映未來(lái)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的影響。（）8.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益應(yīng)計(jì)入投資收益。（）9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。（）10.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息支出、匯兌損益和交易性金融資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。（）四、簡(jiǎn)答題（每題4分，共12分）1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的影響因素。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的五個(gè)基本條件。3.簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。五、應(yīng)用題（每題9分，共18分）1.案例背景：甲公司2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重毀損，甲公司決定報(bào)廢該設(shè)備，報(bào)廢時(shí)已計(jì)提折舊40萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備2023年的折舊額。（2）編制該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2.案例背景：乙公司2023年1月1日向丙公司投資200萬(wàn)元，占丙公司表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2023年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。乙公司2023年12月31日對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為180萬(wàn)元，原賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算乙公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（2）編制乙公司2023年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C解析：固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。2.B解析：實(shí)際成本法下，發(fā)出材料的成本應(yīng)按照加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法確定，但題目中未提及先進(jìn)先出法，故選加權(quán)平均法。3.B解析：權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損。4.A解析：固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等，具體取決于固定資產(chǎn)的用途。5.D解析：無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。6.A解析：融資租賃中，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。7.A解析：收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)或期間取決于企業(yè)履行履約義務(wù)的方式，但題目中未提及其他選項(xiàng)，故選時(shí)點(diǎn)履行。8.B解析：行政管理部門職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用。9.D解析：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。10.C解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。二、填空題1.被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利2.工作量法3.加速攤銷法4.投資收益5.商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移6.研發(fā)支出7.可抵扣暫時(shí)性差異8.固定資產(chǎn)9.凈利潤(rùn)或凈虧損10.利息支出三、判斷題1.√解析：先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲時(shí)發(fā)出存貨成本偏低。2.√解析：權(quán)益法下，投資企業(yè)需按比例確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損。3.√解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，但無(wú)形資產(chǎn)可以。4.×解析：行政管理部門職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用，而非制造費(fèi)用。5.√解析：收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)或期間取決于企業(yè)履行履約義務(wù)的方式。6.√解析：融資租賃中，承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債。7.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別反映可抵扣和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的影響。8.√解析：交易性金融資產(chǎn)處置損益計(jì)入投資收益。9.×解析：權(quán)益法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”。10.×解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用不包括交易性金融資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，攤銷費(fèi)用計(jì)入投資收益或管理費(fèi)用等。四、簡(jiǎn)答題1.固定資產(chǎn)折舊的影響因素-固定資產(chǎn)原值：即固定資產(chǎn)的取得成本。-預(yù)計(jì)凈殘值：固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)可收回的價(jià)值。-預(yù)計(jì)使用壽命：固定資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的期限。-折舊方法：如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。2.收入確認(rèn)的五個(gè)基本條件-商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移：即客戶取得商品或服務(wù)的控制權(quán)。-收入可計(jì)量：即收入金額能夠可靠地計(jì)量。-收入實(shí)現(xiàn)可能性高：即企業(yè)很可能收回收入。-合同成本可計(jì)量：即合同履約成本能夠可靠地計(jì)量。-商業(yè)實(shí)質(zhì)：即交易具有經(jīng)濟(jì)意義。3.所得稅會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)-暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。-可抵扣暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣所得稅金額的暫時(shí)性差異。-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫時(shí)性差異。五、應(yīng)用題1.設(shè)備折舊及報(bào)廢會(huì)計(jì)處理（1）計(jì)算2023年折舊額：年限平均法折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限=(100-10)/5=18萬(wàn)元2023年折舊額=18萬(wàn)元（2）報(bào)廢時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理60累計(jì)折舊40貸：固定資產(chǎn)