會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/107記賬實(shí)操-營(yíng)利性專科醫(yī)院（眼科/口腔/婦產(chǎn)）賬務(wù)處理分錄實(shí)例本SOP適合一般納稅人（醫(yī)療服務(wù)6%、藥品銷售13%、醫(yī)療器械租賃/銷售13%、場(chǎng)地租賃9%）和小規(guī)模納稅人（現(xiàn)行政策減按1%計(jì)稅）雙口徑，覆蓋眼科、口腔、婦產(chǎn)三類營(yíng)利性專科醫(yī)院核心業(yè)務(wù)：門診診療、住院治療、手術(shù)服務(wù)、藥品/器械銷售、體檢套餐、月子中心服務(wù)等全流程，每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點(diǎn)，確保賬務(wù)處理合規(guī)精準(zhǔn)。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)門診收入：掛號(hào)費(fèi)、診療費(fèi)、檢查費(fèi)在診療服務(wù)完成后確認(rèn)收入；儲(chǔ)值卡充值計(jì)入合同負(fù)債，按實(shí)際消費(fèi)金額分期結(jié)轉(zhuǎn)。住院/手術(shù)收入：按患者住院天數(shù)、手術(shù)完成進(jìn)度或出院結(jié)算時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入；預(yù)繳住院費(fèi)計(jì)入合同負(fù)債，結(jié)算時(shí)多退少補(bǔ)。衍生收入：藥品/醫(yī)療器械銷售收入在交付患者時(shí)確認(rèn)；月子中心、體檢套餐收入按服務(wù)周期均勻結(jié)轉(zhuǎn)；醫(yī)美附屬業(yè)務(wù)（如眼科視光配鏡、口腔正畸美容）收入按服務(wù)完成時(shí)點(diǎn)確認(rèn)。成本歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：含醫(yī)護(hù)人員薪酬（醫(yī)生、護(hù)士、技師）、藥品采購(gòu)成本、醫(yī)療器械采購(gòu)/折舊/維修成本、醫(yī)用耗材（紗布、注射器、隱形眼鏡護(hù)理液等）成本、病房/手術(shù)室租賃費(fèi)、消毒費(fèi)、患者護(hù)理費(fèi)。期間費(fèi)用：區(qū)分銷售費(fèi)用（市場(chǎng)推廣費(fèi)、體檢套餐傭金、轉(zhuǎn)診提成）、管理費(fèi)用（行政人員工資、醫(yī)院資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)、醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)、辦公費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行貸款利息、轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)）。稅費(fèi)處理一般納稅人：醫(yī)療服務(wù)（診療、手術(shù)、護(hù)理）稅率6%；藥品、醫(yī)療器械銷售/租賃稅率13%；場(chǎng)地租賃稅率9%；采購(gòu)藥品、器械、設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：所有應(yīng)稅收入減按1%

計(jì)稅；季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。營(yíng)利性醫(yī)院需繳納企業(yè)所得稅，符合條件的普惠性政策可享受減免；醫(yī)療服務(wù)部分符合規(guī)定的可按政策享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。內(nèi)控要求收入結(jié)算需留存掛號(hào)單、診療記錄、手術(shù)確認(rèn)書、出院結(jié)算單；預(yù)收款項(xiàng)按患者姓名/病歷號(hào)建立臺(tái)賬核算。藥品/器械采購(gòu)需履行兩票制相關(guān)要求，留存采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單；耗材領(lǐng)用需有醫(yī)護(hù)人員簽字的領(lǐng)用單?；颊咄速M(fèi)需留存退費(fèi)審批單、患者簽字確認(rèn)書，沖減對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或合同負(fù)債。模塊1：門診核心診療業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1眼科門診收取掛號(hào)費(fèi)+驗(yàn)光費(fèi)（含稅106元，一般納稅人6%，單人）借：銀行存款106貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入（眼科）100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6掛號(hào)單、驗(yàn)光記錄單、收費(fèi)票據(jù)2口腔門診儲(chǔ)值卡充值（含稅5300元，一般納稅人6%，可消費(fèi)診療/補(bǔ)牙服務(wù)）借：銀行存款5300貸：合同負(fù)債—醫(yī)療儲(chǔ)值卡5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額300儲(chǔ)值卡協(xié)議、充值小票、患者檔案3儲(chǔ)值卡消費(fèi)補(bǔ)牙服務(wù)（含稅530元，一般納稅人6%）借：合同負(fù)債—醫(yī)療儲(chǔ)值卡500借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額30貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入（口腔）500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30消費(fèi)明細(xì)單、診療確認(rèn)書、儲(chǔ)值卡臺(tái)賬4小規(guī)模納稅人婦產(chǎn)門診產(chǎn)檢費(fèi)（含稅303元，減按1%）借：庫(kù)存現(xiàn)金303貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入（婦產(chǎn)）300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3產(chǎn)檢記錄、收費(fèi)票據(jù)5計(jì)提眼科醫(yī)生月度薪酬（含稅63600元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)薪酬60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資63600薪酬方案、考勤表、職稱證明6支付口腔護(hù)士績(jī)效獎(jiǎng)金（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)薪酬1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060績(jī)效考核表、獎(jiǎng)金發(fā)放表7采購(gòu)眼科人工晶體（含稅22600元，一般納稅人13%，10枚）借：庫(kù)存商品—醫(yī)用器械20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600采購(gòu)合同、兩票制發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單8門診手術(shù)領(lǐng)用人工晶體1枚（成本2000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—器械成本2000貸：庫(kù)存商品—醫(yī)用器械2000器械領(lǐng)用單、手術(shù)記錄單9采購(gòu)口腔補(bǔ)牙樹脂材料（含稅1130元，一般納稅人13%，50支）借：庫(kù)存商品—醫(yī)用耗材1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130采購(gòu)合同、入庫(kù)單、質(zhì)檢報(bào)告10領(lǐng)用補(bǔ)牙樹脂2支（成本40元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材成本40貸：庫(kù)存商品—醫(yī)用耗材40耗材領(lǐng)用單、診療記錄11租賃眼科驗(yàn)光設(shè)備（月含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260租賃協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單12婦產(chǎn)門診收取胎心監(jiān)護(hù)費(fèi)（含稅212元，一般納稅人6%）借：銀行存款212貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入（婦產(chǎn)）200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12胎心監(jiān)護(hù)報(bào)告、收費(fèi)票據(jù)13患者拖欠門診治療費(fèi)（8000元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提比例5%）借：信用減值損失400貸：壞賬準(zhǔn)備400賬齡分析表、催收記錄、患者欠費(fèi)證明14確認(rèn)門診欠費(fèi)壞賬損失（400元）借：壞賬準(zhǔn)備400貸：應(yīng)收賬款—XX患者400壞賬審批單、患者失聯(lián)證明15收回已核銷的門診欠費(fèi)壞賬（400元）借：應(yīng)收賬款—XX患者400貸：壞賬準(zhǔn)備400借：銀行存款400貸：應(yīng)收賬款—XX患者400收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單16一般納稅人計(jì)提增值稅加計(jì)抵減額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)10000元，加計(jì)10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）1000貸：其他收益—加計(jì)抵減收益1000加計(jì)抵減計(jì)算表、增值稅申報(bào)表17小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度門診收入252500元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2500貸：其他收益—增值稅減免2500增值稅申報(bào)表、減免政策文件18患者因診療效果投訴，退費(fèi)（含稅106元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款106投訴處理單、退費(fèi)審批單、患者簽字確認(rèn)書19采購(gòu)門診消毒用品（酒精、棉簽，含稅113元，一般納稅人13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—消毒成本100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：庫(kù)存現(xiàn)金113采購(gòu)小票、入庫(kù)單20支付門診醫(yī)療廢物處理費(fèi)（含稅212元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—廢物處理200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12貸：銀行存款212處理協(xié)議、發(fā)票21眼科門診銷售隱形眼鏡護(hù)理液（含稅113元，一般納稅人13%）借：銀行存款113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品收入100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13銷售小票、藥品出庫(kù)單22結(jié)轉(zhuǎn)隱形眼鏡護(hù)理液成本（60元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本60貸：庫(kù)存商品—藥品60成本結(jié)轉(zhuǎn)表、庫(kù)存臺(tái)賬23口腔門診收取拔牙+消炎治療費(fèi)（含稅530元，一般納稅人6%）借：銀行存款530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入（口腔）500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30拔牙記錄、收費(fèi)票據(jù)24婦產(chǎn)門診開具保胎藥處方，藥品銷售（含稅339元，一般納稅人13%）借：銀行存款339貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品收入300貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39處方單、藥品銷售單25計(jì)提門診醫(yī)護(hù)人員醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)（年含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—保險(xiǎn)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：應(yīng)付賬款—保險(xiǎn)公司6360保險(xiǎn)合同、參保人員清單26支付醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)借：應(yīng)付賬款—保險(xiǎn)公司6360貸：銀行存款6360保險(xiǎn)發(fā)票、付款回單27收取門診病歷復(fù)印費(fèi)（含稅10.1元，小規(guī)模1%）借：庫(kù)存現(xiàn)金10.1貸：其他業(yè)務(wù)收入—復(fù)印費(fèi)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.1復(fù)印申請(qǐng)單、收費(fèi)票據(jù)28采購(gòu)門診辦公用打印機(jī)（含稅2260元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購(gòu)合同、驗(yàn)收單29計(jì)提打印機(jī)月折舊（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理費(fèi)用—折舊55.56貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備55.56折舊計(jì)算表30門診護(hù)士加班餐補(bǔ)（現(xiàn)金發(fā)放200元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—福利費(fèi)200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200加班記錄、餐補(bǔ)發(fā)放表模塊2：住院與手術(shù)治療業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31眼科白內(nèi)障手術(shù)患者預(yù)繳住院費(fèi)（含稅53000元，一般納稅人6%）借：銀行存款53000貸：合同負(fù)債—預(yù)繳住院費(fèi)50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額3000預(yù)繳款收據(jù)、住院通知單、患者病歷32白內(nèi)障手術(shù)完成，結(jié)轉(zhuǎn)部分收入（含稅21200元，一般納稅人6%）借：合同負(fù)債—預(yù)繳住院費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—手術(shù)收入（眼科）20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200手術(shù)完成確認(rèn)書、收入結(jié)轉(zhuǎn)表33口腔種植牙手術(shù)住院費(fèi)（含稅106000元，一般納稅人6%，出院結(jié)算）借：合同負(fù)債—預(yù)繳住院費(fèi)80000借：銀行存款26000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—手術(shù)收入（口腔）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000出院結(jié)算單、手術(shù)記錄、費(fèi)用明細(xì)34小規(guī)模納稅人婦產(chǎn)剖宮產(chǎn)住院費(fèi)（含稅30300元，減按1%）借：銀行存款30300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—住院收入（婦產(chǎn)）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅300剖宮產(chǎn)手術(shù)記錄、出院結(jié)算單35計(jì)提住院部醫(yī)生月度薪酬（含稅127200元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)薪酬120000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：應(yīng)付職工薪酬—工資127200薪酬方案、考勤表、手術(shù)量統(tǒng)計(jì)表36采購(gòu)手術(shù)室無影燈（含稅56500元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、設(shè)備驗(yàn)收單、醫(yī)療器械注冊(cè)證37計(jì)提無影燈月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊833.33貸：累計(jì)折舊—醫(yī)療設(shè)備833.33折舊計(jì)算表38采購(gòu)住院病房病床（含稅2260元/張，一般納稅人13%，5張）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300采購(gòu)合同、病床驗(yàn)收單39住院患者領(lǐng)用一次性醫(yī)用床單（含稅1130元，一般納稅人13%，100套）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材成本1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130耗材領(lǐng)用單、患者住院清單40支付手術(shù)室凈化系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、發(fā)票、維護(hù)記錄41婦產(chǎn)住院部收取新生兒護(hù)理服務(wù)費(fèi)（含稅530元，一般納稅人6%）借：銀行存款530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—住院收入（婦產(chǎn)）500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30新生兒護(hù)理記錄、收費(fèi)票據(jù)42眼科住院患者術(shù)后用藥（藥品銷售含稅3390元，一般納稅人13%）借：銀行存款3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—藥品收入3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390醫(yī)囑單、藥品出庫(kù)單43結(jié)轉(zhuǎn)術(shù)后用藥成本（1800元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本1800貸：庫(kù)存商品—藥品1800成本結(jié)轉(zhuǎn)表、庫(kù)存臺(tái)賬44住院患者轉(zhuǎn)院，退還剩余預(yù)繳款（含稅1060元，一般納稅人6%）借：合同負(fù)債—預(yù)繳住院費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額60貸：銀行存款1060轉(zhuǎn)院證明、退費(fèi)審批單、預(yù)繳款臺(tái)賬45計(jì)提住院部醫(yī)療設(shè)備維修費(fèi)（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：應(yīng)付賬款—維修公司1060維修預(yù)算表、設(shè)備故障記錄46支付住院病房水電費(fèi)（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2180水電費(fèi)發(fā)票、病房分?jǐn)偙?7口腔住院患者術(shù)后復(fù)查費(fèi)（含稅212元，一般納稅人6%）借：銀行存款212貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入（口腔）200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12復(fù)查記錄、收費(fèi)票據(jù)48計(jì)提住院部壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款100000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000賬齡分析表、患者欠費(fèi)清單49確認(rèn)住院部壞賬損失（5000元）借：壞賬準(zhǔn)備5000貸：應(yīng)收賬款—XX患者5000壞賬審批單、欠費(fèi)催收記錄50收回已核銷的住院部壞賬（5000元）借：應(yīng)收賬款—XX患者5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款—XX患者5000收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單51小規(guī)模納稅人繳納增值稅（季度住院收入101000元，繳納1000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1000貸：銀行存款1000增值稅申報(bào)表、完稅憑證52一般納稅人繳納城建稅及附加（應(yīng)交增值稅20000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加2400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅1400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加400借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅1400借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加400貸：銀行存款2400附加稅計(jì)算表、完稅憑證53采購(gòu)住院部患者營(yíng)養(yǎng)餐（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—伙食費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060餐飲服務(wù)協(xié)議、發(fā)票、訂餐清單54支付住院部護(hù)工服務(wù)費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—護(hù)理費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180護(hù)工協(xié)議、服務(wù)記錄、發(fā)票55眼科住院部引進(jìn)新技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票56婦產(chǎn)住院部收取母嬰同室服務(wù)費(fèi)（含稅1060元，一般納稅人6%）借：銀行存款1060貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—住院收入（婦產(chǎn)）1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60母嬰同室記錄、收費(fèi)票據(jù)57住院部醫(yī)療設(shè)備報(bào)廢（原值5000元，累計(jì)折舊4500元）借：固定資產(chǎn)清理500借：累計(jì)折舊—醫(yī)療設(shè)備4500貸：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備5000報(bào)廢審批單、設(shè)備處置記錄58報(bào)廢設(shè)備變賣收入101元（小規(guī)模1%）借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1變賣發(fā)票、收款回單59結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備報(bào)廢凈損失（400元）借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)報(bào)廢損失400貸：固定資產(chǎn)清理400凈損失計(jì)算表60一般納稅人加計(jì)抵減額實(shí)際抵減應(yīng)納稅額（3000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）3000增值稅申報(bào)表模塊3：衍生業(yè)務(wù)（體檢/月子中心/器械銷售）（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61銷售眼科近視防控體檢套餐（含稅1060元/人，一般納稅人6%，10人）借：銀行存款10600貸：合同負(fù)債—體檢套餐10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額600體檢協(xié)議、收款收據(jù)、體檢名單625人體檢完成，結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)收入（含稅5300元）借：合同負(fù)債—體檢套餐5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—體檢收入5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300體檢報(bào)告、收入結(jié)轉(zhuǎn)表63小規(guī)模納稅人銷售婦產(chǎn)孕前體檢套餐（含稅3030元，減按1%）借：銀行存款3030貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—體檢收入3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30孕前體檢記錄、收費(fèi)票據(jù)64月子中心收取單月套餐費(fèi)（含稅10600元，一般納稅人6%，母嬰護(hù)理）借：銀行存款10600貸：合同負(fù)債—月子套餐10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額600月子中心協(xié)議、收款收據(jù)65月子套餐服務(wù)滿15天，結(jié)轉(zhuǎn)50%收入（含稅5300元）借：合同負(fù)債—月子套餐5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—月子中心收入5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300月子服務(wù)記錄、收入結(jié)轉(zhuǎn)表66采購(gòu)月子中心母嬰護(hù)理用品（含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—月子耗材2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購(gòu)合同、入庫(kù)單、用品清單67計(jì)提月子中心護(hù)理師薪酬（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—護(hù)理薪酬6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：應(yīng)付職工薪酬—工資6360薪酬方案、考勤表、服務(wù)評(píng)價(jià)68銷售口腔正畸牙套（含稅22600元，一般納稅人13%）借：銀行存款22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—器械收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600牙套銷售單、出庫(kù)單、醫(yī)療器械注冊(cè)證69結(jié)轉(zhuǎn)正畸牙套成本（12000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—器械成本12000貸：庫(kù)存商品—醫(yī)用器械12000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、庫(kù)存臺(tái)賬70租賃眼科視力康復(fù)訓(xùn)練儀（月含稅1130元，一般納稅人13%）借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—器械租賃1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130租賃協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單71體檢中心采購(gòu)血常規(guī)檢測(cè)儀（含稅56500元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—醫(yī)療設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、設(shè)備驗(yàn)收單72計(jì)提血常規(guī)檢測(cè)儀月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊833.33貸：累計(jì)折舊—醫(yī)療設(shè)備833.33折舊計(jì)算表73月子中心支付月嫂培訓(xùn)費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票74體檢中心收取企業(yè)團(tuán)檢費(fèi)（含稅53000元，一般納稅人6%，50人）借：銀行存款53000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—體檢收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000團(tuán)檢協(xié)議、體檢報(bào)告、收費(fèi)票據(jù)75月子中心采購(gòu)嬰兒游泳池（含稅2260元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—月子設(shè)備2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購(gòu)合同、驗(yàn)收單76計(jì)提嬰兒游泳池月折舊（2000÷3÷12≈55.56元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊55.56貸：累計(jì)折舊—月子設(shè)備55.56折舊計(jì)算表77銷售婦產(chǎn)產(chǎn)后康復(fù)儀器（含稅33900元，一般納稅人13%）借：銀行存款33900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—器械收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900銷售合同、出庫(kù)單78結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)后康復(fù)儀器成本（18000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—器械成本18000貸：庫(kù)存商品—醫(yī)用器械18000成本結(jié)轉(zhuǎn)表79體檢中心支付第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—檢驗(yàn)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360檢驗(yàn)協(xié)議、報(bào)告、發(fā)票80月子中心客戶提前退訂，沒收定金（2000元）借：其他應(yīng)付款—月子定金2000貸：營(yíng)業(yè)外收入—違約金收入2000退訂協(xié)議、定金收據(jù)81計(jì)提體檢業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款60000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000賬齡分析表、團(tuán)檢欠費(fèi)記錄82確認(rèn)體檢業(yè)務(wù)壞賬損失（3000元）借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)3000壞賬審批單83收回已核銷的體檢業(yè)務(wù)壞賬（3000元）借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)3000收款回單84小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度月子中心收入202000元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報(bào)表、減免政策85一般納稅人計(jì)提增值稅加計(jì)抵減額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)15000元，加計(jì)10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）1500貸：其他收益—加計(jì)抵減收益1500加計(jì)抵減計(jì)算表86月子中心收取新生兒攝影服務(wù)費(fèi)（含稅636元，一般納稅人6%）借：銀行存款636貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—月子增值收入600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36攝影服務(wù)協(xié)議、收款票據(jù)87支付新生兒攝影師勞務(wù)費(fèi)（含稅318元，一般納稅人6%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)300借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18貸：銀行存款318勞務(wù)協(xié)議、發(fā)票88體檢中心采購(gòu)體檢報(bào)告打印紙（含稅113元，一般納稅人13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—辦公耗材100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：庫(kù)存現(xiàn)金113采購(gòu)小票、入庫(kù)單89眼科視光中心銷售框架眼鏡（含稅1130元，一般納稅人13%）借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—視光收入1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130銷售小票、配鏡單90結(jié)轉(zhuǎn)框架眼鏡成本（600元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—視光成本600貸：庫(kù)存商品—眼鏡600成本結(jié)轉(zhuǎn)表模塊4：行政辦公與市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)91計(jì)提醫(yī)院院長(zhǎng)月度薪酬（含稅63600元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—行政薪酬60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資63600薪酬方案、考勤表92支付行政人員工資（代扣個(gè)稅5000元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資63600貸：銀行存款58600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅5000銀行代發(fā)回單、個(gè)稅申報(bào)表93租賃醫(yī)院辦公場(chǎng)地（年含稅109000元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—房租100000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9000貸：銀行存款109000辦公場(chǎng)地租賃合同、發(fā)票94支付醫(yī)院水電費(fèi)（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2180水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?5采購(gòu)辦公用品（打印紙、筆，含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：庫(kù)存現(xiàn)金226采購(gòu)小票、入庫(kù)單96支付醫(yī)院資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)（如醫(yī)療執(zhí)業(yè)許可證年檢，含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360認(rèn)證發(fā)票、證書復(fù)印件97支付市場(chǎng)推廣費(fèi)（體檢套餐線上廣告，含稅10600元，一般納稅人6%）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10600廣告投放協(xié)議、效果報(bào)告、發(fā)票98支付轉(zhuǎn)診醫(yī)生提成（含稅530元，一般納稅人6%）借：銷售費(fèi)用—轉(zhuǎn)診提成500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款530轉(zhuǎn)診協(xié)議、患者轉(zhuǎn)診記錄99購(gòu)置財(cái)務(wù)用服務(wù)器（含稅56500元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購(gòu)合同、驗(yàn)收單100計(jì)提服務(wù)器月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：管理費(fèi)用—折舊833.33貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備833.33折舊計(jì)算表101支付銀行貸款利息（季度利息12000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出12000貸：銀行存款12000貸款合同、利息結(jié)算單102支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（500元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)500貸：銀行存款500銀行手續(xù)費(fèi)回單103支付醫(yī)院法律顧問費(fèi)（年含稅12720元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款12720法律顧問協(xié)議、發(fā)票104處置閑置辦公桌椅（原值10000元，累計(jì)折舊8000元，售價(jià)202元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備8000貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備10000借：銀行存款202貸：固定資產(chǎn)清理200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2處置審批單、銷項(xiàng)105結(jié)轉(zhuǎn)辦公桌椅處置凈損失（1800元）借：營(yíng)業(yè)外支出—處置損失1800貸：固定資產(chǎn)清理1800凈損失計(jì)算表106收到政府醫(yī)療產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼（50000元）借：銀行存款50000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼50000補(bǔ)貼文件、收款回單107計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額200000元，計(jì)提比例2%）借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)4000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)4000工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提表108支付職工團(tuán)建費(fèi)（含稅2120元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—團(tuán)建費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2120團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表109因行政失誤支付罰款（1000元）借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出1000貸：銀行存款1000罰款通知、付款回單110接受股東投資，收到資本金（5000000元）借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本—XX股東5000000投資協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告模塊5：稅費(fèi)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)（28例）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)111一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（合計(jì)200000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表112結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)120000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表113轉(zhuǎn)出未交增值稅（200000-120000=80000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅80000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表114繳納上月未交增值稅（80000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅80000貸：銀行存款80000完稅憑證、銀行回單115計(jì)提增值稅加計(jì)抵減額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)120000元，加計(jì)10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）12000貸：其他收益—加計(jì)抵減收益12000加計(jì)抵減計(jì)算表116實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額（12000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）12000增值稅申報(bào)表117小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計(jì)6000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅6000貸：銀行存款6000完稅憑證118計(jì)提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅50000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅3500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1000附加稅計(jì)算表119繳納城建稅及附加（6000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅3500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加1500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1000貸：銀行存款6000完稅憑證120計(jì)提房產(chǎn)稅（醫(yī)院自有辦公用房原值1000000元，稅率1.2%，年稅額12000元）借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅1000房產(chǎn)稅計(jì)算表、房產(chǎn)證121繳納房產(chǎn)稅（12000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅12000貸：銀行存款12000完稅憑證122計(jì)提土地使用稅（辦公用地面積2000㎡，稅額5元/㎡，年稅額10000元）借：管理費(fèi)用—土地使用稅833.33貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅833.33土地使用稅計(jì)算表、土地證123繳納土地使用稅（10000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅10000貸：銀行存款10000完稅憑證124計(jì)提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額400000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅100000企業(yè)所得稅計(jì)算表125繳納企業(yè)所得稅（100000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅100000貸：銀行存款100000完稅憑證126年末匯算清繳補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（20000元）借：以前年度損益調(diào)整20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅20000貸：銀行存款20000借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)20000貸：以前年度損益調(diào)整20000匯算清繳報(bào)告、完稅憑證127月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（當(dāng)月合計(jì)2000000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—門診收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—住院收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—體檢收入貸：本年利潤(rùn)2000000收入結(jié)轉(zhuǎn)表128月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（當(dāng)月合計(jì)100000元）借：其他業(yè)務(wù)收入—復(fù)印費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入貸：本年利潤(rùn)100000其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)表129月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入（當(dāng)月合計(jì)50000元）借：營(yíng)業(yè)外收入—違約金收入借：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)貼貸：本年利潤(rùn)50000營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)表130月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（當(dāng)月合計(jì)1200000元）借：本年利潤(rùn)1200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)護(hù)薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—藥品成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—器械成本成本結(jié)轉(zhuǎn)表131月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（當(dāng)月合計(jì)20000元）借：本年利潤(rùn)20000貸：其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)表132月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用150000元、管理費(fèi)用200000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30000元）借：本年利潤(rùn)380000貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表133月末結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（當(dāng)月合計(jì)25000元）借：本年利潤(rùn)25000貸：稅金及附加稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)表134月末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出（當(dāng)月合計(jì)15000元）借：本年利潤(rùn)15000貸：營(yíng)業(yè)外支出—罰款支出貸：營(yíng)業(yè)外支出—設(shè)備報(bào)廢損失營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)表135月末結(jié)轉(zhuǎn)信用減值損失（當(dāng)月合計(jì)10000元）借：本年利潤(rùn)10000貸：信用減值損失信用減值損失結(jié)轉(zhuǎn)表136年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（凈利潤(rùn)500000元）借：本年利潤(rùn)500000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)500000利潤(rùn)表、年度結(jié)賬憑證137年末計(jì)提法定盈余公積（凈利潤(rùn)10%，50000元）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積50000貸：盈余公積—法定盈余公積50000股東會(huì)決議、利潤(rùn)分配方案138