會計實操文庫1/26住宿餐飲與旅游賬務(wù)處理分錄-記賬實操一、總則1.1目的為規(guī)范住宿餐飲與旅游企業(yè)（以下簡稱“公司”）賬務(wù)處理流程，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整，明確住宿接待、餐飲服務(wù)、旅游團(tuán)組運(yùn)營、票務(wù)代理、商品銷售、售后理賠等全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會計分錄編制標(biāo)準(zhǔn)，提升財務(wù)核算規(guī)范化與精細(xì)化水平，特制定本SOP。1.2適用范圍本SOP適用于各類住宿餐飲與旅游企業(yè)的賬務(wù)處理，包括但不限于酒店、民宿、餐飲酒樓、旅行社、旅游景區(qū)、旅游電商平臺等，覆蓋住宿收入、餐飲收入、旅游團(tuán)費收入、票務(wù)收入、商品銷售收入、成本費用核算、預(yù)收款管理、質(zhì)保金核算、稅務(wù)處理（增值稅、企業(yè)所得稅等）等全會計核算環(huán)節(jié)。1.3核心原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入與費用的確認(rèn)以服務(wù)提供或義務(wù)履行為核心，不以款項實際收付為判定標(biāo)準(zhǔn)；跨期提供的服務(wù)（如多日住宿、長線旅游團(tuán)）需按履約進(jìn)度分期確認(rèn)收入。配比原則：當(dāng)期確認(rèn)的收入需與為取得該收入所發(fā)生的直接成本（如餐飲食材成本、旅游團(tuán)房費成本、景區(qū)運(yùn)維成本）及相關(guān)間接費用（如人工薪酬、場地租金、營銷費用）相互配比。實質(zhì)重于形式原則：賬務(wù)處理優(yōu)先遵循業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，如旅行社代收代付的團(tuán)費需區(qū)分自營與代理業(yè)務(wù)分別核算；住宿套餐含餐飲、娛樂等附加服務(wù)的，需按各單項服務(wù)的單獨售價分?jǐn)偸杖?。?zhǔn)確性與合規(guī)性原則：分錄編制需確保會計科目使用正確、金額精準(zhǔn)、摘要清晰，嚴(yán)格遵循增值稅相關(guān)規(guī)定（如生活服務(wù)適用6%稅率、商品銷售適用13%稅率），附齊全的原始憑證（如入住單、消費單、團(tuán)組合同、發(fā)票、付款回單等）。1.4術(shù)語定義住宿餐飲業(yè)務(wù)：指為客戶提供住宿接待、餐飲制作與銷售、會議服務(wù)、休閑娛樂等生活服務(wù)的業(yè)務(wù)，核心收入為住宿收入、餐飲收入。旅游業(yè)務(wù)：指旅行社組織接待游客開展旅游活動、提供旅游咨詢、票務(wù)代理、景區(qū)運(yùn)營等業(yè)務(wù)，核心收入為團(tuán)費收入、票務(wù)收入、景區(qū)門票收入。代收代付款項：指旅行社等企業(yè)在運(yùn)營過程中，代游客支付的房費、餐費、交通費、門票費等款項，自營業(yè)務(wù)中計入成本，代理業(yè)務(wù)中僅核算手續(xù)費收入。預(yù)收款（定金/訂金）：指住宿、餐飲或旅游服務(wù)提供前收取的款項，在服務(wù)未提供前確認(rèn)為負(fù)債，服務(wù)提供后結(jié)轉(zhuǎn)至收入。履約進(jìn)度：指跨期服務(wù)的完成程度，如多日住宿按實際住宿天數(shù)確認(rèn)，長線旅游團(tuán)按行程天數(shù)或關(guān)鍵節(jié)點（如出發(fā)、中途、返程）確認(rèn)。二、住宿業(yè)務(wù)賬務(wù)處理SOP2.1住宿收入核算（12個實例）2.1.1一般納稅人散客住宿（現(xiàn)付）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店（一般納稅人）接待散客A入住，入住2天，含稅房費每日318元（增值稅稅率6%），退房時以現(xiàn)金全額支付，共636元?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑娆F(xiàn)金636貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入600（636÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36（600×6%）【原始憑證】入住登記表、退房結(jié)算單、發(fā)票（如有）2.1.2一般納稅人團(tuán)隊住宿（月結(jié)）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月，酒店（一般納稅人）接待B旅行社團(tuán)隊住宿，共50間房，每間房含稅房費212元（稅率6%），住3天，總含稅房費31,800元，約定次月10日月結(jié)付款?！緯嫹咒洝?.當(dāng)月確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-B旅行社31,800貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入30,000（31,800÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,800（30,000×6%）2.次月收到月結(jié)款項：借：銀行存款-XX銀行31,800貸：應(yīng)收賬款-B旅行社31,800【原始憑證】團(tuán)隊住宿協(xié)議、入住清單、結(jié)算單、發(fā)票、銀行收款回單2.1.3小規(guī)模納稅人住宿收入（現(xiàn)付）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，民宿（小規(guī)模納稅人）接待散客C入住，含稅房費515元（征收率3%），退房時以微信轉(zhuǎn)賬支付?！緯嫹咒洝拷瑁浩渌泿刨Y金-微信零錢515貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入500（515÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅15（500×3%）【原始憑證】入住登記表、微信收款憑證2.1.4住宿預(yù)收款（定金）核算【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店收到散客D預(yù)訂10月1-3日住宿的定金200元（微信轉(zhuǎn)賬），10月3日退房時結(jié)清剩余含稅房費436元（總含稅房費636元，稅率6%）?！緯嫹咒洝?.收到定金：借：其他貨幣資金-微信零錢200貸：合同負(fù)債-D客戶2002.10月提供住宿服務(wù)，確認(rèn)收入并結(jié)清款項：借：合同負(fù)債-D客戶200借：庫存現(xiàn)金436貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入600（636÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36【原始憑證】預(yù)訂記錄、微信收款憑證、入住登記表、退房結(jié)算單2.1.5住宿套餐（含早餐）收入分?jǐn)偂緲I(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店接待散客E入住，購買“住宿+早餐”套餐，含稅總價424元（稅率6%），其中住宿單獨含稅售價318元，早餐單獨含稅售價106元，款項以支付寶支付。【會計分錄】1.計算分?jǐn)偙壤嚎倖为毢愂蹆r=318+106=424元，住宿分?jǐn)偙壤?318÷424=75%，早餐分?jǐn)偙壤?106÷424=25%2.分?jǐn)偸杖耄鹤∷薹謹(jǐn)偤惤痤~=424×75%=318元，不含稅收入=318÷(1+6%)=300元；早餐分?jǐn)偤惤痤~=424×25%=106元，不含稅收入=106÷(1+6%)=100元借：其他貨幣資金-支付寶424貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入300貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入100貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24（424÷(1+6%)×6%）【原始憑證】套餐預(yù)訂記錄、入住登記表、消費結(jié)算單、支付寶收款憑證2.1.6住宿收入折扣與折讓【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店接待長期合作客戶F，原含稅房費318元（稅率6%），給予10%商業(yè)折扣，實際收取含稅房費286.2元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行286.2貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入270（286.2÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16.2（270×6%）【原始憑證】住宿協(xié)議（注明折扣）、結(jié)算單、銀行收款回單、發(fā)票（注明折扣金額）2.1.7住宿退款處理【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，散客G因行程變更，取消已預(yù)訂的住宿，酒店退還已收取的定金300元（原通過銀行轉(zhuǎn)賬收取）?！緯嫹咒洝拷瑁汉贤?fù)債-G客戶300貸：銀行存款-XX銀行300【原始憑證】退款申請、銀行付款回單、預(yù)訂取消協(xié)議2.1.8跨期住宿收入確認(rèn)【業(yè)務(wù)場景】202X年12月31日，散客H入住酒店，入住時間為12月31日-次年1月2日，共3天，含稅房費每日318元（稅率6%），總含稅房費954元，退房時全額支付?！緯嫹咒洝?.202X年12月確認(rèn)1天收入：借：合同負(fù)債-H客戶954貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入300（318÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）182.202Y年1月確認(rèn)剩余2天收入：借：合同負(fù)債-H客戶618貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入600（618÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）18【原始憑證】入住登記表、退房結(jié)算單、銀行收款回單2.1.9住宿免費升級服務(wù)（視同銷售）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店為VIP客戶I免費將標(biāo)準(zhǔn)間升級為豪華間，標(biāo)準(zhǔn)間含稅售價318元，豪華間含稅售價424元（稅率6%），視同銷售確認(rèn)收入?！緯嫹咒洝拷瑁轰N售費用-客戶維護(hù)費424貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入400（424÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）24【原始憑證】入住登記表、升級服務(wù)記錄、價格清單2.1.10企業(yè)客戶住宿（含增值稅專用發(fā)票）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店為J企業(yè)提供員工住宿服務(wù)，含稅房費5,300元（稅率6%），開具增值稅專用發(fā)票，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬收取?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行5,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入5,000（5,300÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）300（5,000×6%）【原始憑證】住宿合同、增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單、入住清單2.1.11民宿長租收入（按月收款）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月，民宿（一般納稅人）將房屋長租給K客戶，月含稅租金6,360元（稅率6%），當(dāng)月1日收到租金，開具發(fā)票?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行6,360貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入6,000（6,360÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）360【原始憑證】長租協(xié)議、增值稅發(fā)票、銀行收款回單2.1.12住宿附帶會議室租賃收入【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店為L客戶提供住宿服務(wù)的同時，出租會議室1天，含稅住宿收入318元，含稅會議室租金1,060元（稅率均為6%），款項以現(xiàn)金支付?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑娆F(xiàn)金1,378貸：主營業(yè)務(wù)收入-住宿收入300（318÷(1+6%)）貸：主營業(yè)務(wù)收入-會議服務(wù)收入1,000（1,060÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78（(318+1060)÷(1+6%)×6%）【原始憑證】入住登記表、會議室租賃協(xié)議、結(jié)算單、發(fā)票2.2住宿成本與費用核算（18個實例）2.2.1客房部員工薪酬計提與支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月，酒店客房部員工薪酬共計50,000元（工資40,000元，社保及公積金10,000元），當(dāng)月計提并以銀行轉(zhuǎn)賬支付?！緯嫹咒洝?.計提薪酬：借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-人工成本50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金10,0002.支付薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000借：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金10,000貸：銀行存款-XX銀行50,000【原始憑證】薪酬表、銀行付款回單、社保及公積金繳納憑證2.2.2客房用品采購與領(lǐng)用（一般納稅人）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店向M供應(yīng)商采購客房用品（牙刷、毛巾等），含稅金額11,300元（增值稅稅率13%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，當(dāng)月領(lǐng)用5,650元?！緯嫹咒洝?.采購入庫：借：原材料-客房用品10,000（11,300÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款-XX銀行11,3002.領(lǐng)用結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-物料成本5,000（5,650÷(1+13%)）貸：原材料-客房用品5,000【原始憑證】采購合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、入庫單、領(lǐng)料單2.2.3客房水電費支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店支付當(dāng)月客房水電費含稅金額6,360元（增值稅稅率6%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-住宿成本-水電成本6,000（6,360÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款-XX銀行6,360【原始憑證】水電費發(fā)票、銀行付款回單、費用分?jǐn)偙恚▍^(qū)分客房與其他區(qū)域）2.2.4客房設(shè)備折舊計提【業(yè)務(wù)場景】202X年X月，酒店客房家具原值300,000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%，采用年限平均法計提折舊，當(dāng)月折舊額4,750元（300,000×(1-5%)÷5÷12）?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-住宿成本-折舊成本4,750貸：累計折舊-客房設(shè)備4,750【原始憑證】折舊計算表、固定資產(chǎn)卡片2.2.5酒店房屋租金支付（經(jīng)營租賃）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店支付季度房屋租金含稅金額31,800元（增值稅稅率6%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝?.支付租金：借：預(yù)付賬款-房屋租金30,000（31,800÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款-XX銀行31,8002.當(dāng)月攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-租金成本10,000貸：預(yù)付賬款-房屋租金10,000【原始憑證】租賃合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、攤銷表2.2.6客房清潔外包服務(wù)費支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店將客房清潔工作外包給N保潔公司，支付當(dāng)月含稅服務(wù)費10,600元（增值稅稅率6%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-住宿成本-外包服務(wù)費10,000（10,600÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款-XX銀行10,600【原始憑證】外包服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單2.2.7客房維修費用支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店支付客房空調(diào)維修費用含稅金額2,120元（增值稅稅率6%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-住宿成本-維修費用2,000（2,120÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款-XX銀行2,120【原始憑證】維修合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、維修記錄2.2.8小規(guī)模納稅人客房用品采購【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，民宿（小規(guī)模納稅人）采購客房用品含稅金額3,090元（征收率3%），以微信轉(zhuǎn)賬支付，當(dāng)月全部領(lǐng)用?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-住宿成本-物料成本3,090貸：其他貨幣資金-微信零錢3,090【原始憑證】采購清單、微信付款憑證、領(lǐng)料單2.2.9酒店營銷費用支付（線上平臺推廣）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店向O旅游平臺支付推廣費含稅金額5,300元（增值稅稅率6%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝拷瑁轰N售費用-營銷推廣費5,000（5,300÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300貸：銀行存款-XX銀行5,300【原始憑證】推廣服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單2.2.10客房布草洗滌費用支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店支付當(dāng)月客房布草洗滌費含稅金額3,180元（增值稅稅率6%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-住宿成本-洗滌費用3,000（3,180÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款-XX銀行3,180【原始憑證】洗滌服務(wù)合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單2.2.11酒店行政辦公費用支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店支付行政辦公用打印紙費用含稅金額1,130元（增值稅稅率13%），以現(xiàn)金支付，取得增值稅專用發(fā)票。【會計分錄】借：管理費用-辦公費1,000（1,130÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1,130【原始憑證】費用報銷單、增值稅專用發(fā)票、采購清單2.2.12客房鑰匙、門禁卡等物料丟失賠償收入【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，散客P丟失客房門禁卡，收取賠償費100元現(xiàn)金?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑娆F(xiàn)金100貸：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-物料成本100【原始憑證】賠償單、現(xiàn)金收款憑證2.2.13酒店財務(wù)費用（銀行手續(xù)費）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費50元，銀行直接從賬戶扣除。【會計分錄】借：財務(wù)費用-手續(xù)費50貸：銀行存款-XX銀行50【原始憑證】銀行手續(xù)費回單2.2.14客房保險費用支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店為客房內(nèi)財產(chǎn)購買保險，支付年度含稅保險費2,120元（增值稅稅率6%），以銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票?！緯嫹咒洝?.支付保險費：借：預(yù)付賬款-財產(chǎn)保險費2,000（2,120÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款-XX銀行2,1202.當(dāng)月攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-保險費用166.67（2,000÷12）貸：預(yù)付賬款-財產(chǎn)保險費166.67【原始憑證】保險合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、攤銷表2.2.15酒店裝修費用攤銷（長期待攤費用）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月，酒店客房裝修支出共計1,200,000元，預(yù)計受益年限5年，采用直線法攤銷，當(dāng)月攤銷額20,000元（1,200,000÷5÷12）。【會計分錄】借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-裝修攤銷20,000貸：長期待攤費用-客房裝修20,000【原始憑證】裝修合同、付款憑證、攤銷計算表2.2.16客房報廢物料處理收入【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店處理報廢客房用品，取得現(xiàn)金收入200元，該批物料賬面成本300元?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑娆F(xiàn)金200借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-物料成本-100（沖減成本）貸：原材料-客房用品300【原始憑證】報廢清單、現(xiàn)金收款憑證2.2.17酒店稅費繳納（城市維護(hù)建設(shè)稅等）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店繳納當(dāng)月城市維護(hù)建設(shè)稅210元、教育費附加90元、地方教育附加60元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付?！緯嫹咒洝拷瑁憾惤鸺案郊?城市維護(hù)建設(shè)稅210借：稅金及附加-教育費附加90借：稅金及附加-地方教育附加60貸：銀行存款-XX銀行360【原始憑證】稅收繳款書、銀行付款回單2.2.18客房臨時兼職人員薪酬支付【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，酒店支付客房臨時保潔人員薪酬800元現(xiàn)金。【會計分錄】借：主營業(yè)務(wù)成本-住宿成本-人工成本800貸：庫存現(xiàn)金800【原始憑證】薪酬發(fā)放表、簽收記錄三、餐飲業(yè)務(wù)賬務(wù)處理SOP（共35個實例）3.1餐飲收入核算（15個實例）3.1.1一般納稅人餐飲堂食收入（現(xiàn)付）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，餐飲酒樓（一般納稅人）接待堂食客戶Q，消費含稅金額530元（增值稅稅率6%），以支付寶支付?！緯嫹咒洝拷瑁浩渌泿刨Y金-支付寶530貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入500（530÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30（500×6%）【原始憑證】消費小票、支付寶收款憑證3.1.2一般納稅人餐飲外賣收入（平臺代收）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，餐飲酒樓通過R外賣平臺取得外賣收入，含稅金額10,600元（稅率6%），平臺扣除10%傭金（含稅1,060元，稅率6%）后，將剩余款項9,540元轉(zhuǎn)入酒店銀行賬戶?！緯嫹咒洝?.確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款-R外賣平臺10,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入10,000（10,600÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6002.收到款項并確認(rèn)傭金費用：借：銀行存款-XX銀行9,540借：銷售費用-平臺傭金1,000（1,060÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60（1,000×6%）貸：應(yīng)收賬款-R外賣平臺10,600【原始憑證】平臺收入明細(xì)、傭金結(jié)算單、銀行收款回單、增值稅專用發(fā)票（傭金）3.1.3小規(guī)模納稅人餐飲收入（現(xiàn)金）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，小吃店（小規(guī)模納稅人）接待堂食客戶，收取現(xiàn)金含稅收入309元（征收率3%）?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑娆F(xiàn)金309貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入300（309÷(1+3%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅9（300×3%）【原始憑證】消費小票、現(xiàn)金收款憑證3.1.4餐飲預(yù)存款（儲值卡）收入【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，餐飲酒樓收到客戶S辦理儲值卡充值款1,000元（微信轉(zhuǎn)賬），約定儲值卡消費可享9折優(yōu)惠。當(dāng)月客戶S使用儲值卡消費含稅金額530元（原價，稅率6%）?！緯嫹咒洝?.收到儲值款：借：其他貨幣資金-微信零錢1,000貸：合同負(fù)債-儲值卡-S客戶1,0002.客戶消費，確認(rèn)收入（優(yōu)惠后實際抵扣金額=530×90%=477元）：借：合同負(fù)債-儲值卡-S客戶477貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入450（477÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27（450×6%）【原始憑證】儲值卡辦理記錄、微信收款憑證、消費小票3.1.5餐飲宴會收入（預(yù)收定金）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，餐飲酒樓承接客戶T的婚宴，約定含稅總費用53,000元（稅率6%），預(yù)收定金10,000元（銀行轉(zhuǎn)賬），婚宴舉辦后結(jié)清剩余款項。10月婚宴舉辦，收到剩余款項43,000元?！緯嫹咒洝?.收到定金：借：銀行存款-XX銀行10,000貸：合同負(fù)債-T客戶10,0002.舉辦婚宴，確認(rèn)收入并結(jié)清款項：借：合同負(fù)債-T客戶10,000借：銀行存款-XX銀行43,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入50,000（53,000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,000【原始憑證】宴會合同、銀行收款回單（兩筆）、消費結(jié)算單3.1.6餐飲套餐收入（含酒水）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，餐飲酒樓銷售“菜品+酒水”套餐，含稅總價636元（稅率6%），其中菜品單獨含稅售價424元，酒水單獨含稅售價212元，款項以現(xiàn)金支付。【會計分錄】1.分?jǐn)偸杖耄翰似贩謹(jǐn)偙壤?424÷(424+212)=66.67%，酒水分?jǐn)偙壤?212÷636=33.33%；菜品分?jǐn)偤惤痤~=636×66.67%=424元，不含稅收入=400元；酒水分?jǐn)偤惤痤~=636×33.33%=212元，不含稅收入=200元借：庫存現(xiàn)金636貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-菜品400貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入-酒水200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36【原始憑證】套餐菜單、消費小票、現(xiàn)金收款憑證3.1.7餐飲收入現(xiàn)金折扣（限時優(yōu)惠）【業(yè)務(wù)場景】202X年X月X日，餐飲酒樓開展“滿200減20”活動，客戶U消費含稅金額2