會計(jì)實(shí)操文庫5/5做賬實(shí)操-固定資產(chǎn)未提足折舊報(bào)廢會計(jì)處理固定資產(chǎn)未提足折舊報(bào)廢，需通過

“固定資產(chǎn)清理”

科目核算，核心是轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)賬面價(jià)值、處理清理收支、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益，具體分4個(gè)步驟，并區(qū)分正常報(bào)廢與非正常報(bào)廢的損益歸屬。一、核心會計(jì)科目說明固定資產(chǎn)清理：過渡科目，借方登記轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)賬面價(jià)值、清理費(fèi)用；貸方登記殘料收入、賠償款收入。資產(chǎn)處置損益：核算生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報(bào)廢的凈損益。營業(yè)外支出——非常損失：核算自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е聢?bào)廢的凈損失。二、具體會計(jì)處理步驟假設(shè)：某企業(yè)一臺設(shè)備原值100,000元，已提折舊60,000元（未提足折舊），因技術(shù)落后正常報(bào)廢；報(bào)廢時(shí)發(fā)生拆卸清理費(fèi)2,000元，殘料變賣收入5,000元（增值稅稅率13%）。步驟1：轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值將固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”，未提足折舊的部分（原值-累計(jì)折舊）計(jì)入清理借方。借：固定資產(chǎn)清理40,000累計(jì)折舊60,000貸：固定資產(chǎn)100,000步驟2：支付清理費(fèi)用報(bào)廢過程中發(fā)生的拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”借方。借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：銀行存款2,000步驟3：確認(rèn)清理收入（殘料/賠償）殘料變賣收入：需計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅借：銀行存款5,650貸：固定資產(chǎn)清理5,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650若有保險(xiǎn)公司/責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司貸：固定資產(chǎn)清理步驟4：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益核心區(qū)分：正常報(bào)廢vs非正常報(bào)廢正常報(bào)廢（技術(shù)落后、使用年限到期等）凈損失=賬面價(jià)值+清理費(fèi)用-清理收入=40,000+2,000-5,000=

37,000元借：資產(chǎn)處置損益37,000貸：固定資產(chǎn)清理37,000若為凈收益，分錄反向：借“固定資產(chǎn)清理”，貸“資產(chǎn)處置損益”非正常報(bào)廢（自然災(zāi)害、意外事故等）凈損失計(jì)入“營業(yè)外支出——非常損失”借：營業(yè)外支出——非常損失37,000貸：固定資產(chǎn)清理37,000三、關(guān)鍵注意事項(xiàng)增值稅處理殘料變賣屬于銷售貨物，需按適用稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅；因管理不善導(dǎo)致的報(bào)廢（如被盜、丟失），已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出；自然災(zāi)害導(dǎo)致的報(bào)廢，進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出。稅務(wù)扣除要求報(bào)廢損失在企業(yè)所得稅前扣除，需留存以下資料：固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料（發(fā)票、入賬憑證）；報(bào)廢說明、內(nèi)部審批文件；殘料處置證明、賠償協(xié)議（如有）。易錯(cuò)點(diǎn)提醒不得直接將未提足折舊的金額計(jì)入“管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”，必須通過“固定資產(chǎn)清理”過渡；正常報(bào)廢與非正常報(bào)廢的損益科目歸屬不同，避免混淆。四、總結(jié)未提足折舊報(bào)廢的核心邏輯是

“先清理、后結(jié)