2026年稅務(wù)師考試題庫及答案解析一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其2025年度實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.50萬元B.40萬元C.30萬元D.25萬元2.張某2025年1月1日取得工資收入10萬元，2月1日取得年終獎20萬元。假設(shè)張某月均工資為8000元，年終獎單獨計稅，適用稅率20%，速算扣除數(shù)為1410元。張某2025年1月和2月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.8100元B.9200元C.10000元D.10500元3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為100萬元，成本費用總額為60萬元，允許扣除的營業(yè)成本為50萬元，允許扣除的期間費用為10萬元。假設(shè)該個體工商戶適用5%的增值稅稅率，其2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.2.5萬元B.4萬元C.5萬元D.6萬元4.某企業(yè)2025年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費支出200萬元，業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費和業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.減少20萬元B.減少30萬元C.減少40萬元D.減少50萬元5.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入10萬元，取得股息收入20萬元，股息收入已繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.減少10萬元B.減少20萬元C.減少30萬元D.減少40萬元6.某居民企業(yè)2025年度取得境外所得50萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收抵免條件，其2025年度應(yīng)納稅額為（）。A.12.5萬元B.10萬元C.7.5萬元D.5萬元7.某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，假設(shè)該固定資產(chǎn)已計提完折舊，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.增加100萬元B.減少100萬元C.無影響D.視情況而定8.某企業(yè)2025年度取得無形資產(chǎn)攤銷費用20萬元，假設(shè)該無形資產(chǎn)已攤銷完畢，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.增加20萬元B.減少20萬元C.無影響D.視情況而定9.某企業(yè)2025年度取得公益性捐贈支出30萬元，假設(shè)該企業(yè)符合公益性捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.減少30萬元B.減少15萬元C.減少7.5萬元D.無影響10.某企業(yè)2025年度取得罰款收入10萬元，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為（）。A.增加10萬元B.減少10萬元C.無影響D.視情況而定二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營所得C.股息收入（已繳納企業(yè)所得稅）D.科研成果轉(zhuǎn)讓收入2.下列哪些支出屬于個人所得稅的稅前扣除項目？（）A.營業(yè)成本B.工資薪金支出C.交際應(yīng)酬費D.公益性捐贈支出3.增值稅一般納稅人下列哪些業(yè)務(wù)適用13%的增值稅稅率？（）A.銷售貨物B.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)C.提供金融服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)4.企業(yè)所得稅的稅收抵免政策適用于哪些情況？（）A.境外所得已在境外繳納企業(yè)所得稅B.境內(nèi)所得已繳納企業(yè)所得稅C.符合稅收協(xié)定規(guī)定的所得D.境外所得未在境外繳納企業(yè)所得稅5.個人所得稅的專項附加扣除項目包括哪些？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.醫(yī)療保險D.贍養(yǎng)老人6.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率一般為多少？（）A.3%B.5%C.10%D.13%7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，下列哪些項目不允許稅前扣除？（）A.營業(yè)外支出中的罰款支出B.營業(yè)成本C.期間費用D.資本性支出8.個人所得稅的專項扣除項目包括哪些？（）A.社會保險費B.住房公積金C.職業(yè)資格認(rèn)證費D.工會會費9.增值稅的納稅人分為哪幾種類型？（）A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.特殊納稅人D.免稅納稅人10.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？（）A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠C.研發(fā)費用加計扣除政策D.境外所得稅收抵免政策三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)可以享受更低稅率。（√）2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。（√）3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。（√）4.企業(yè)所得稅的稅收抵免政策適用于所有企業(yè)，無論其所得來源地。（×）5.個人所得稅的專項扣除項目包括社會保險費、住房公積金和工會會費。（√）6.增值稅小規(guī)模納稅人不得享受任何稅收優(yōu)惠政策。（×）7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，資本性支出不允許稅前扣除。（√）8.個人所得稅的專項附加扣除項目包括贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育和大病醫(yī)療。（√）9.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。（√）10.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除政策。（√）四、計算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費支出200萬元，業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)符合廣告費和業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，其2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？解：廣告費稅前扣除限額為銷售收入的15%，即1000萬元×15%=150萬元，實際發(fā)生200萬元，允許扣除150萬元；業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為銷售收入的5%，即1000萬元×5%=50萬元，實際發(fā)生50萬元，允許扣除50萬元。應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本費用-允許扣除的稅前項目=1000萬元-（成本費用）-（150萬元+50萬元）=1000萬元-（成本費用）-200萬元。若成本費用為600萬元，則應(yīng)納稅所得額=1000萬元-600萬元-200萬元=200萬元。2.某企業(yè)2025年度取得工資收入100萬元，福利費支出20萬元，允許扣除的社保費用10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？解：工資、福利費和社保費用均允許稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=工資收入+福利費支出-社保費用=100萬元+20萬元-10萬元=110萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=110萬元×25%=27.5萬元。3.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入10萬元，取得股息收入20萬元，股息收入已繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為多少？解：國債利息收入免稅，股息收入已繳納企業(yè)所得稅，均不允許稅前扣除。應(yīng)納稅所得額的影響=股息收入=20萬元。4.某企業(yè)2025年度取得境外所得50萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合稅收抵免條件，其2025年度應(yīng)納稅額為多少？解：境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=境外所得=50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=50萬元×25%=12.5萬元。已在境外繳納企業(yè)所得稅10萬元，允許抵免12.5萬元，實際應(yīng)納稅額=12.5萬元-10萬元=2.5萬元。5.某企業(yè)2025年度取得公益性捐贈支出30萬元，假設(shè)該企業(yè)符合公益性捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，其2025年度應(yīng)納稅所得額的影響為多少？解：公益性捐贈支出允許稅前扣除50%，即30萬元×50%=15萬元。應(yīng)納稅所得額的影響=15萬元。五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。答：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.簡述個人所得稅的專項附加扣除項目。答：個人所得稅的專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人適用13%或9%的增值稅稅率，可以抵扣進(jìn)項稅額；小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不能抵扣進(jìn)項稅額。4.簡述企業(yè)所得稅的稅收抵免政策。答：企業(yè)所得稅的稅收抵免政策是指企業(yè)已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可以在境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵扣，但抵扣限額為境外所得按我國企業(yè)所得稅稅率計算的應(yīng)納稅額。5.簡述個人所得稅的專項扣除項目。答：個人所得稅的專項扣除項目包括：社會保險費、住房公積金和工會會費。答案及解析一、單項選擇題答案及解析1.C解：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200萬元×50%×20%=20萬元。2.B解：1月工資收入應(yīng)納個人所得稅=（8000元-5000元）×10%-210元=290元；2月年終獎應(yīng)納個人所得稅=20萬元÷12個月×10%-1410元=590元?？倯?yīng)納個人所得稅=290元+590元=880元。3.C解：增值稅應(yīng)納稅額=100萬元×5%=5萬元。4.B解：廣告費稅前扣除限額=1000萬元×15%=150萬元，實際200萬元，允許扣除150萬元；業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=1000萬元×5%=50萬元，實際50萬元，允許扣除50萬元。應(yīng)納稅所得額影響=200萬元-150萬元+50萬元-50萬元=30萬元。5.A解：國債利息收入免稅，股息收入已繳納企業(yè)所得稅，均不允許稅前扣除。應(yīng)納稅所得額影響=國債利息收入=10萬元。6.C解：境外所得抵免限額=50萬元×25%=12.5萬元，已在境外繳納10萬元，實際抵免10萬元。應(yīng)納稅額=50萬元×25%-10萬元=7.5萬元。7.C解：固定資產(chǎn)已計提完折舊，其折舊費用不允許稅前扣除。8.C解：無形資產(chǎn)已攤銷完畢，其攤銷費用不允許稅前扣除。9.B解：公益性捐贈支出允許稅前扣除50%，即30萬元×50%=15萬元。10.A解：罰款收入不允許稅前扣除。二、多項選擇題答案及解析1.A,C,D解：國債利息收入、股息收入（已繳納企業(yè)所得稅）和科研成果轉(zhuǎn)讓收入屬于免稅收入。2.A,B,D解：營業(yè)成本、工資薪金支出和公益性捐贈支出屬于稅前扣除項目。3.A,B解：銷售貨物和提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率。4.A,C解：境外所得已在境外繳納企業(yè)所得稅且符合稅收協(xié)定規(guī)定的所得可以享受稅收抵免政策。5.A,B,D解：子女教育、贍養(yǎng)老人和子女教育屬于專項附加扣除項目。6.A解：增值稅小規(guī)模納稅人的征收率一般為3%。7.A,D解：營業(yè)外支出中的罰款支出和資本性支出不允許稅前扣除。8.A,B,D解：社會保險費、住房公積金和工會會費屬于專項扣除項目。9.A,B解：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。10.A,B,C,D解：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除政策和境外所得稅收抵免政策。三、判斷題答案及解析1.√解：企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)可以享受更低稅率。2.√解：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金。3.√解：增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。4.×解：企業(yè)所得稅的稅收抵免政策適用于符合條件的企業(yè)，并非所有企業(yè)。5.√解：個人所得稅的專項扣除項目包括社會保險費、住房公積金和工會會費。6.×解：增值稅小規(guī)模納稅人也可以享受某些稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)增值稅減免。7.√解：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，資本性支出不允許稅前扣除。8.√解：個人所得稅的專項附加扣除項目包括贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育和大病醫(yī)療。9.√解：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。10.√解：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和研發(fā)費用加計扣除政策。四、計算題答案及解析1.應(yīng)納稅所得額=200萬元解：廣告費稅前扣除限額=1000萬元×15%=150萬元，實際200萬元，允許扣除150萬元；業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=1000萬元×5%=50萬元，實際50萬元，允許扣除50萬元。應(yīng)納稅所得額=1000萬元-（成本費用）-（150萬元+50萬元）=1000萬元-（成本費用）-200萬元。若成本費用為600萬元，則應(yīng)納稅所得額=1000萬元-600萬元-200萬元=200萬元。2.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=27.5萬元解：工資、福利費和社保費用均允許稅前扣除，應(yīng)納稅所得額=100萬元+20萬元-10萬元=110萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=110萬元×25%=27.5萬元。3.應(yīng)納稅所得額的影響=20萬元解：國債利息收入免稅，股息收入已繳納企業(yè)所得稅，均不允許稅前扣除。應(yīng)納稅所得額的影響=股息收入=20萬元。4.實際應(yīng)納稅額=2.5萬元解：境內(nèi)應(yīng)