2026年企業(yè)所得稅籌劃實(shí)務(wù)面試問題及答案一、單選題（共5題，每題2分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度營業(yè)收入5000萬元，研發(fā)費(fèi)用600萬元，按稅法規(guī)定可加計(jì)75%扣除。假設(shè)該企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，不考慮其他因素，其應(yīng)納稅所得額相比一般企業(yè)減少多少萬元？A.600B.900C.1125D.7502.某制造業(yè)企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊采用直線法，原值1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，使用年限10年。2026年1月1日，因技術(shù)升級將使用年限縮短至8年，該企業(yè)適用25%的所得稅稅率。假設(shè)不考慮其他因素，2026年應(yīng)納稅調(diào)減多少萬元？A.25B.50C.75D.1003.某零售企業(yè)2025年度通過公益性捐贈(zèng)支出80萬元，其會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，且公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為會(huì)計(jì)利潤的12%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增多少萬元？A.8B.16C.24D.324.某跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)，2025年度總機(jī)構(gòu)所在地為A省（稅率25%），其設(shè)在B省的分支機(jī)構(gòu)（稅率20%）取得利潤300萬元。假設(shè)該企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)傊疲曳謹(jǐn)偙壤锤鞣种C(jī)構(gòu)收入占比確定，B省分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅多少萬元？A.60B.75C.90D.1205.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口貨物銷售額2000萬元，內(nèi)銷貨物銷售額1000萬元。假設(shè)該企業(yè)出口貨物免稅，內(nèi)銷貨物適用13%的增值稅稅率，企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額相比一般貿(mào)易企業(yè)減少多少萬元？A.250B.325C.500D.625二、多選題（共5題，每題3分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可以申請延期繳納企業(yè)所得稅？A.企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大困難，短期內(nèi)無法籌集資金B(yǎng).企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失，需時(shí)間修復(fù)財(cái)務(wù)狀況C.企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法發(fā)生重大變更，需調(diào)整應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，需等待政策正式落地2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入？A.出租閑置廠房取得租金收入B.出售長期股權(quán)投資獲得收益C.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)D.國債利息收入3.企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組時(shí)，以下哪些情形可以適用特殊性稅務(wù)處理？A.企業(yè)合并，合并前各企業(yè)資產(chǎn)總額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B.企業(yè)分立，分立后存續(xù)或新設(shè)企業(yè)承繼原企業(yè)債權(quán)債務(wù)C.企業(yè)股權(quán)收購，收購企業(yè)支付對價(jià)不超過被收購企業(yè)股權(quán)比例的75%D.企業(yè)資產(chǎn)收購，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)50%以上資產(chǎn)且支付對價(jià)超過80%4.以下哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅B.企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的合理工資薪金支出C.企業(yè)用于廣告宣傳的支出，超過稅法規(guī)定比例的部分D.企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5.某企業(yè)2025年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，以下哪些情況可能觸發(fā)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查？A.關(guān)聯(lián)交易金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B.關(guān)聯(lián)交易利潤率與獨(dú)立交易水平顯著差異C.企業(yè)未按期準(zhǔn)備同期資料D.關(guān)聯(lián)交易涉及金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓三、判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（√/×）2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其經(jīng)營所得按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目適用5%-35%的預(yù)扣率繳納個(gè)人所得稅。（√/×）3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，符合特定條件的，可以分期繳納企業(yè)所得稅。（√/×）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如贊助非廣告性質(zhì)的體育比賽，不得稅前扣除。（√/×）5.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于所有在西部地區(qū)注冊的企業(yè)。（√/×）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容及其適用條件。2.企業(yè)如何進(jìn)行資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理？折舊方法變更時(shí)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？3.解釋什么是關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)如何避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)？五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某生產(chǎn)型企業(yè)在2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤200萬元，發(fā)生以下事項(xiàng)：-支付廣告費(fèi)50萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入500萬元；-接受捐贈(zèng)收入30萬元，計(jì)入當(dāng)期損益；-因管理不善發(fā)生存貨損失10萬元；-通過公益性機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬元，當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤的12%為24萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，計(jì)算其2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入1000萬元，成本600萬元；-出租固定資產(chǎn)取得租金收入100萬元，相關(guān)費(fèi)用20萬元；-支付關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用50萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)同期獨(dú)立交易利息率為6%，而市場利率為8%；-發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出15萬元，會(huì)計(jì)利潤為300萬元，稅前扣除限額為36萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，計(jì)算其2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅。（提示：需進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整）六、論述題（1題，20分）結(jié)合當(dāng)前稅收政策，論述企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，并分析籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。答案及解析一、單選題答案及解析1.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=600×75%=450（萬元），應(yīng)納稅所得額減少450萬元。2.B解析：原折舊年限10年，現(xiàn)縮短至8年，多折舊2年。2026年應(yīng)提折舊=(1000-50)/8=112.5（萬元），原折舊=(1000-50)/10=95（萬元），調(diào)減=112.5-95=17.5（萬元）。此處選項(xiàng)有誤，正確應(yīng)為17.5，但最接近的是B（50），可能題目數(shù)據(jù)有調(diào)整。3.B解析：稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)80萬元未超標(biāo)，無需納稅調(diào)增。4.A解析：總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)傊葡?，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅額=300×（20/（25+20））×20%=60（萬元）。5.D解析：一般貿(mào)易企業(yè)全部收入均納稅，而該企業(yè)出口免稅，內(nèi)銷部分納稅，應(yīng)納稅所得額減少=1000×25%=250（萬元），但需考慮增值稅影響，實(shí)際減少=1000×（1-13%）×25%=212.5（萬元），選項(xiàng)D（625）可能為題目數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，正確應(yīng)為212.5。二、多選題答案及解析1.A、B解析：C為會(huì)計(jì)變更，D為政策等待，均不屬于延期繳納情形。2.A、B、C解析：D為免稅收入。3.A、B、D解析：C股權(quán)收購對價(jià)比例未達(dá)標(biāo)。4.A、B解析：C超過比例部分不可扣除，D商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)需符合規(guī)定才能扣除。5.A、B、C解析：D金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需結(jié)合具體政策判斷。三、判斷題答案及解析1.√2.√3.×（符合條件可遞延，非分期）4.√5.×（需滿足西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)條件）四、簡答題答案及解析1.稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容及條件：-高新技術(shù)企業(yè)：減按15%稅率，需滿足研發(fā)占比、人員占比等條件；-小型微利企業(yè)：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳稅；超過100萬元至300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳稅；-西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)：減按15%稅率，需在西部地區(qū)注冊且符合目錄；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：按75%或100%扣除，需滿足研發(fā)活動(dòng)條件。2.資產(chǎn)折舊稅務(wù)處理：-企業(yè)可選擇直線法或加速折舊法，但需符合稅法規(guī)定；-折舊方法變更需在年度終了前申請備案，否則視為納稅調(diào)整。3.關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)讓定價(jià)：-關(guān)聯(lián)交易指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來；-避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)需：①符合獨(dú)立交易原則；②準(zhǔn)備同期資料；③定期進(jìn)行價(jià)格審核。五、計(jì)算題答案及解析1.應(yīng)納稅所得額=200+30-50+10-20=170（萬元）應(yīng)納所得稅=170×25%=42.5（萬元）2.關(guān)聯(lián)交易調(diào)整：-獨(dú)立交易利息=1000×8%=80（萬元），實(shí)際支付50萬元，可扣除50萬元，調(diào)增=80-50=30（萬元）；應(yīng)納稅所得額=1000-600+100-20+50+30+15-36=639（萬元）應(yīng)納所得稅=639×25%=159.75（萬元）六、論述題答案及解析企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：1.籌劃方法：-稅收優(yōu)惠利用：如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、西部優(yōu)惠等；-收入結(jié)構(gòu)調(diào)整：如將部分收入提前或延后