2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）高頻考點(diǎn)背誦（核心準(zhǔn)則應(yīng)用技巧）

（考試時(shí)間：90分鐘滿(mǎn)分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）（總共8題，每題5分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）w1.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)目標(biāo)和范圍C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)，但無(wú)需提及收費(fèi)的計(jì)算方法w2.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入w3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蝫4.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序w5.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為自審計(jì)報(bào)告日起60日內(nèi)B.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)均應(yīng)予以記錄D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行審計(jì)工作的人員和完成審計(jì)工作的日期w6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的是（）。A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間，記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢(xún)證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后，記錄審計(jì)報(bào)告日后獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)w7.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作底稿獲取內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果w8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C.除詢(xún)問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證第II卷（非選擇題，共60分）w9.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)的定義以及審計(jì)的目的。w10.（15分）請(qǐng)闡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。w11.（15分）材料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與函證相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢(xún)證函前，將部分被詢(xún)證方的名稱(chēng)、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對(duì)應(yīng)信息進(jìn)行了核對(duì)。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為5500萬(wàn)元。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為4800萬(wàn)元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢(xún)證函信封，審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢(xún)證函及業(yè)務(wù)員填寫(xiě)的信封后，直接到郵局將詢(xún)證函寄出。（4）客戶(hù)丙公司的回函并非詢(xún)證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)诖呤栈睾瘯r(shí)，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢(xún)證函，因此將其留存的詢(xún)證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢(xún)證函回函中標(biāo)注“本行只能確認(rèn)甲公司為出票人且金額不超過(guò)300萬(wàn)元的銀行承兌匯票在本銀行承兌”，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該回函可靠，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。w12.（20分）材料：甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要從事汽車(chē)零部件的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）甲公司于2025年12月31日對(duì)一批存貨進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組在檢查盤(pán)點(diǎn)記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分存貨的數(shù)量與賬面記錄不一致。甲公司管理層解釋?zhuān)捎趥}(cāng)庫(kù)管理人員疏忽，導(dǎo)致部分存貨的收發(fā)記錄不準(zhǔn)確。（2）甲公司的銷(xiāo)售政策規(guī)定，對(duì)于新客戶(hù)，在簽訂銷(xiāo)售合同前需要進(jìn)行信用評(píng)估。審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)，甲公司在2025年第四季度與部分新客戶(hù)簽訂了銷(xiāo)售合同，但未對(duì)這些客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估。（3）甲公司于2025年10月1日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。根據(jù)銷(xiāo)售合同，乙公司應(yīng)在收到商品后1個(gè)月內(nèi)支付貨款。截至2025年12月31日，甲公司尚未收到乙公司的貨款。審計(jì)項(xiàng)目組在檢查相關(guān)銷(xiāo)售合同和發(fā)貨憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司在2025年11月因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向甲公司提出了退貨要求，甲公司同意退貨，但尚未辦理相關(guān)手續(xù)。（4）甲公司的固定資產(chǎn)折舊政策規(guī)定，對(duì)于房屋建筑物，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，折舊年限為20年；對(duì)于機(jī)器設(shè)備，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為10年。審計(jì)項(xiàng)目組在檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司對(duì)部分房屋建筑物采用了雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（5）甲公司于2025年12月31日對(duì)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。審計(jì)項(xiàng)目組在檢查減值測(cè)試報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司的評(píng)估方法和假設(shè)與同行業(yè)其他公司存在較大差異，且未提供充分的理由和依據(jù)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，分別指出甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：w1.Dw2.Bw3.Cw4.Aw5.Aw6.Bw7.Cw8.Bw9.審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見(jiàn)，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。合法性是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；公允性是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。w10.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。w11.（1）恰當(dāng)。核對(duì)被詢(xún)證方的名稱(chēng)、地址等信息，可提高詢(xún)證函的可靠性。（2）不恰當(dāng)。僅選取兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，不能應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款低估風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)選取更多供應(yīng)商函證。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)親自寄發(fā)詢(xún)證函，不能由被審計(jì)單位業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫(xiě)信封。（4）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)核實(shí)回函的真實(shí)性，不能僅因解釋合理就不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）不恰當(dāng)。該回函限制了銀行承兌匯票的確認(rèn)范圍，應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。w12.（1）存在存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。部分存貨數(shù)量與賬面記錄不一致且原因是倉(cāng)庫(kù)管理人員疏忽，可能導(dǎo)致存貨數(shù)量和金額不準(zhǔn)確。（2）存在銷(xiāo)售交易的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)新客戶(hù)未進(jìn)行信用評(píng)估，可