2025年CPA稅法二模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不符合《增值稅暫行條例》規(guī)定的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天D.采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的次日2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售化妝品取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，收取包裝物押金2萬(wàn)元（未逾期）。該企業(yè)10月份增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。（假設(shè)化妝品適用13%的增值稅稅率）A.13B.12.70C.12D.103.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出租住房取得的所得，減按（）的稅率征收個(gè)人所得稅。A.10%B.20%C.12%D.25%5.某企業(yè)2024年度取得應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，已按25%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。該企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其設(shè)在西部某地區(qū)的taxable所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可按（）的稅率繳納企業(yè)所得稅。A.0%B.15%C.20%D.25%6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人一定是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人繳納消費(fèi)稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方繳納消費(fèi)稅D.零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外），由零售環(huán)節(jié)的單位和個(gè)人繳納消費(fèi)稅7.增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)納稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足抵扣的部分可以（）。A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅B.納稅年度內(nèi)從下期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減C.納稅年度內(nèi)從下期銷項(xiàng)稅額中抵減D.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵減，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年8.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為80萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額為40萬(wàn)元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.2.5B.3.2C.4.8D.89.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.車船管理部門核發(fā)車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)的當(dāng)月B.車船管理部門核發(fā)車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)的次月C.購(gòu)置車船的當(dāng)月D.購(gòu)置車船的次月10.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.30日B.60日C.90日D.180日二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。全部選對(duì)得滿分；部分選對(duì)，錯(cuò)選、漏選不得分。)1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物分配給股東C.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的有（）。A.支付給員工的工資、福利費(fèi)B.購(gòu)買用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)器設(shè)備的支出C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理利息費(fèi)用D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，也可以由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，只能由接受教育的納稅人本人扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，由本人或者其配偶扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在貸款發(fā)生的月份起至還清貸款本息為止4.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.卷煙B.白酒C.香料香精D.成品油5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.對(duì)符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對(duì)安置殘疾人員達(dá)到一定比例的企業(yè)，可按實(shí)際安置人數(shù)給予稅額扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.符合條件的環(huán)保企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額，減按75%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅7.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.國(guó)債利息收入8.下列關(guān)于車船稅的表述，正確的有（）。A.車船稅的計(jì)稅單位包括每輛、自重每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米B.機(jī)動(dòng)車船稅的稅額根據(jù)車輛馬力、凈噸位等因素確定C.車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人D.納稅人未按時(shí)繳納車船稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金9.稅務(wù)行政復(fù)議的法定復(fù)議機(jī)關(guān)包括（）。A.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府B.縣級(jí)以上地方各級(jí)稅務(wù)局C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以向該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、查封、扣押稅款等措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須向被執(zhí)行人發(fā)出書(shū)面通知C.被執(zhí)行人是個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將其本人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品依法查封D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅款且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，可以依法拍賣，以拍賣所得抵繳稅款三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。請(qǐng)將答案填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。)1.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無(wú)論是否計(jì)入當(dāng)期損益，均可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）3.個(gè)人將購(gòu)買不足5年的自有住房對(duì)外銷售的，全額征收個(gè)人所得稅。（）4.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收外，其他應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。（）5.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）6.企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的合理部分，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)按一定比例加計(jì)扣除。（）7.個(gè)人出租房屋取得收入，無(wú)論金額大小，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。（）8.稅務(wù)行政行為一旦作出即具有法律效力，相對(duì)人必須履行，不得申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。（）9.納稅人因不可抗力無(wú)法按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。（）10.對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以申請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分值，除非有特殊說(shuō)明。請(qǐng)將答案填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。)1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷售化妝品取得含稅銷售額117萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。(2)將部分自產(chǎn)化妝品用于贊助某活動(dòng)，該部分化妝品成本價(jià)為10萬(wàn)元。(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。(4)支付當(dāng)月取得運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，稅額0.55萬(wàn)元。假設(shè)化妝品適用13%的增值稅稅率，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)納的增值稅額。2.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營(yíng)收入總額800萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用600萬(wàn)元。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元。已知：符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。五、簡(jiǎn)答題（本題型共1題，共8分。請(qǐng)根據(jù)要求回答問(wèn)題。請(qǐng)將答案填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。）某公司2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于贈(zèng)送客戶，該批產(chǎn)品成本價(jià)20萬(wàn)元。(2)將閑置的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外捐贈(zèng)，該設(shè)備原值50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。(3)與其他企業(yè)簽訂資產(chǎn)租賃合同一份，租賃期為6個(gè)月，2024年12月收取租金5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。假設(shè)該公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。請(qǐng)根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，分析以上三筆業(yè)務(wù)是否屬于增值稅視同銷售行為？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。六、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)要求回答問(wèn)題。請(qǐng)將答案填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。）張先生為某公司高級(jí)工程師，2024年度收入情況如下：(1)月工資收入3萬(wàn)元，全年已預(yù)繳個(gè)人所得稅若干。(2)年中一次性取得獎(jiǎng)金12萬(wàn)元，該公司選擇單獨(dú)計(jì)稅。(3)年末取得年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元，該公司選擇單獨(dú)計(jì)稅。(4)全年取得專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）共計(jì)8萬(wàn)元。(5)全年取得子女教育專項(xiàng)附加扣除2萬(wàn)元。(6)全年取得大病醫(yī)療支出專項(xiàng)附加扣除1.5萬(wàn)元（符合扣除條件）。(7)出售個(gè)人擁有的2018年購(gòu)入的住房一套，售價(jià)150萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款80萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。已知該住房符合“滿5唯一”條件。要求：計(jì)算張先生2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。（請(qǐng)列出計(jì)算過(guò)程）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。2.C解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）。收取的包裝物押金2萬(wàn)元，在貨物未逾期的情況下，不計(jì)入銷售額，不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。因此，該企業(yè)10月份增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。3.A解析：財(cái)政撥款屬于政府補(bǔ)助，是企業(yè)所得稅的不征稅收入。選項(xiàng)B、C、D均屬于免稅收入。4.A解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。5.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部某地區(qū)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。6.B解析：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)A、C、D的表述均不完全準(zhǔn)確。7.B解析：增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)納稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足抵扣的部分可以納稅年度內(nèi)從下期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減。8.D解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬(wàn)元）。適用35%稅率檔次，應(yīng)納稅額=35%×(40-35)+5%×35=3.5+1.75=5.25（萬(wàn)元）。因此，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為5.25萬(wàn)元。選項(xiàng)均不符合計(jì)算結(jié)果，可能題目或選項(xiàng)設(shè)置有誤。按稅率表計(jì)算，40萬(wàn)元應(yīng)適用30%檔次，但題目給選項(xiàng)未包含30%，若按最低檔次算，為40*5%=2，與選項(xiàng)最接近，但非精確答案。如嚴(yán)格按選項(xiàng)，題目可能需調(diào)整。若必須選，則按最低檔次5%計(jì)算，2.5萬(wàn)元。9.A解析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)的當(dāng)月。10.B解析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、分配給股東、用于對(duì)外投資、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，均屬于視同銷售貨物行為。2.A,C,D解析：?jiǎn)T工的工資、福利費(fèi)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的合理利息費(fèi)用，按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，均在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。購(gòu)買用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)器設(shè)備的支出屬于資本性支出，應(yīng)通過(guò)折舊方式扣除。3.A,C解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除均可以由納稅人本人或者其配偶扣除。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，由購(gòu)買住房的個(gè)人扣除。4.A,B,C解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括卷煙、白酒、香料香精等。成品油不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，屬于增值稅征稅范圍。5.A解析：根據(jù)現(xiàn)行政策，增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%（特定情況如小微企業(yè)季度銷售額未超限額等可能有不同的低征收率，但3%是最常見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)征收率）。6.A,B,C解析：符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。安置殘疾人員達(dá)到一定比例的企業(yè)可稅額扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)D屬于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。7.A,B,C解析：工資薪金所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。8.A,B,C,D解析：車船稅的計(jì)稅單位包括每輛、自重每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米。機(jī)動(dòng)車船稅額根據(jù)馬力、凈噸位等因素確定。車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。納稅人未按時(shí)繳納車船稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金。9.C,D解析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以選擇向該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)A、B不是法定復(fù)議機(jī)關(guān)。10.B,C,D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須向被執(zhí)行人發(fā)出書(shū)面通知。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)被執(zhí)行人是個(gè)人且價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅款且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，可以依法拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。被執(zhí)行人是個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將其本人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品依法查封，但并非所有個(gè)人財(cái)產(chǎn)都可查封。選項(xiàng)A表述不完全準(zhǔn)確，強(qiáng)制執(zhí)行措施還包括查封、扣押財(cái)物等，并非只有強(qiáng)制扣繳。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，根據(jù)其取得時(shí)是否為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的政策。已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照適用稅率征收增值稅；未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。2.×解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，只有計(jì)入當(dāng)期損益的部分，才能在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)入資產(chǎn)成本的費(fèi)用，通過(guò)折舊、攤銷等方式扣除。3.×解析：個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的自用住房對(duì)外銷售的，免征個(gè)人所得稅。將購(gòu)買不足5年的自有住房對(duì)外銷售的，全額征收個(gè)人所得稅。4.×解析：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收外，白酒、成品油等也在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。但并非所有應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，例如啤酒、黃酒、成品油在進(jìn)口環(huán)節(jié)也征收。5.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以自愿選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果選擇開(kāi)具，銷售方和購(gòu)買方均需要登記增值稅發(fā)票使用明細(xì)。6.√解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的合理部分，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)際安置人數(shù)在規(guī)定比例內(nèi)加計(jì)扣除。7.×解析：個(gè)人出租房屋取得收入，凡屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，且每次收入不超過(guò)4000元的，減除800元；4000元以上的，減除20%。減除后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。因此，并非無(wú)論金額大小均全額征收個(gè)人所得稅。8.×解析：稅務(wù)行政行為具有公定力，但相對(duì)人認(rèn)為該行為侵犯其合法權(quán)益的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。復(fù)議或訴訟期間，除非法律另有規(guī)定，原行為一般不停止執(zhí)行。9.√解析：納稅人因不可抗力無(wú)法按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。10.×解析：對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，或者向上一級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)查。不能同時(shí)選擇兩種途徑，但可以選擇其中一種。四、計(jì)算題1.增值稅銷項(xiàng)稅額=(117/1.13+10)×13%=(103.47+10)×13%=113.47×13%=14.71(萬(wàn)元)視同銷售（贊助）的銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(14.71+1.3)-6.5=15.01-6.5=8.51(萬(wàn)元)（注：此計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)C12萬(wàn)元不符，可能題目數(shù)據(jù)或選項(xiàng)有誤。按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算過(guò)程，結(jié)果為8.51萬(wàn)元。）2.年應(yīng)納稅所得額=800-600=200(萬(wàn)元)由于年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)所得減半的規(guī)定。應(yīng)納稅額=200×25%=50(萬(wàn)元)（注：此計(jì)算結(jié)果未在選項(xiàng)中。若題目意圖考查符合小型微利企業(yè)條件的情況，應(yīng)設(shè)應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元。按題目給數(shù)據(jù)，應(yīng)納所得稅為50萬(wàn)元。）五、簡(jiǎn)答題(1)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于贈(zèng)送客戶，屬于增值稅視同銷售行為。理由：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。因此，該業(yè)務(wù)需要計(jì)算繳納增值稅。(2)將閑置的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外捐贈(zèng)，不屬于增值稅視同銷售行為。理由：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。該題目描述的是“捐贈(zèng)”，如果捐贈(zèng)的對(duì)象是“其他單位或者個(gè)人”，則視同銷售；如果捐贈(zèng)給“慈善機(jī)構(gòu)”等符合條件的非營(yíng)利組織，根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)等規(guī)定，通常不視同銷售，但需注意最新政策。題目未明確捐贈(zèng)對(duì)象，若按常規(guī)理解對(duì)外的捐贈(zèng)，通常視為視同銷售。（此處按常規(guī)對(duì)外捐贈(zèng)處理為視同銷售，若理