2026年審計知識培訓(xùn)與考核材料一、單選題（共10題，每題2分）1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司未按照會計準(zhǔn)則計提壞賬準(zhǔn)備，這種錯報屬于（）。A.事實錯報B.計量錯報C.列報錯報D.審計范圍受限導(dǎo)致的錯報2.某制造業(yè)企業(yè)2025年度存貨周轉(zhuǎn)率較上年下降20%，審計人員初步判斷可能存在（）。A.存貨跌價風(fēng)險增加B.存貨管理效率降低C.存貨虛增可能性D.采購成本虛高3.根據(jù)中國《審計法》，審計機(jī)關(guān)對被審計單位的財政、財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督時，有權(quán)（）。A.查詢被審計單位的會計憑證B.調(diào)閱被審計單位的審計報告C.決定被審計單位的財務(wù)重組方案D.直接處罰被審計單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人4.在執(zhí)行審計程序時，審計人員采用抽樣方法測試固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，若采用分層抽樣法，其主要優(yōu)勢在于（）。A.提高樣本代表性B.降低審計成本C.減少審計風(fēng)險D.簡化審計程序5.某公司2025年度財務(wù)報表顯示應(yīng)收賬款賬齡較長，審計人員應(yīng)重點關(guān)注（）。A.信用政策的合理性B.壞賬準(zhǔn)備計提充分性C.應(yīng)收賬款回收的及時性D.客戶信用評級的準(zhǔn)確性6.根據(jù)中國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間（）。A.可根據(jù)情況轉(zhuǎn)回B.不得轉(zhuǎn)回C.需重新評估減值跡象D.由管理層自行決定是否轉(zhuǎn)回7.在審計電子表格應(yīng)用（如Excel）編制的財務(wù)報表時，審計人員應(yīng)關(guān)注（）。A.單元格公式引用的準(zhǔn)確性B.數(shù)據(jù)輸入的完整性C.報表格式的美觀性D.報表顏色的協(xié)調(diào)性8.某公司2025年度發(fā)生了一筆重大投資損失，審計人員應(yīng)重點關(guān)注（）。A.投資決策程序的合規(guī)性B.投資損失計量的準(zhǔn)確性C.投資項目的未來收益D.投資損失披露的充分性9.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或變質(zhì)跡象，應(yīng)（）。A.立即要求被審計單位停止盤點B.重新評估存貨跌價準(zhǔn)備計提充分性C.調(diào)整存貨監(jiān)盤程序的范圍D.確認(rèn)毀損存貨的減值損失10.根據(jù)中國《審計準(zhǔn)則》，審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)（）。A.立即出具審計報告B.記錄審計發(fā)現(xiàn)并評估錯報風(fēng)險C.直接通知被審計單位管理層D.忽略不重要的審計發(fā)現(xiàn)二、多選題（共5題，每題3分）1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中可能表明存在舞弊風(fēng)險的有（）。A.財務(wù)報表項目波動異常B.內(nèi)部控制設(shè)計缺陷未及時修復(fù)C.關(guān)聯(lián)方交易頻繁且缺乏商業(yè)實質(zhì)D.財務(wù)負(fù)責(zé)人頻繁更換2.審計人員測試固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況時，應(yīng)關(guān)注（）。A.抵押物的權(quán)屬證明B.抵押合同的有效性C.抵押物的評估價值D.抵押物是否被重復(fù)擔(dān)保3.在審計收入確認(rèn)時，審計人員應(yīng)關(guān)注（）。A.客戶訂單的完整性B.發(fā)貨記錄的準(zhǔn)確性C.退貨政策的合理性D.收款確認(rèn)的及時性4.某公司2025年度發(fā)生了一筆重大訴訟案件，審計人員應(yīng)重點關(guān)注（）。A.訴訟案件的進(jìn)展情況B.賠償費用的計量準(zhǔn)確性C.訴訟案件對財務(wù)報表的影響D.訴訟案件披露的充分性5.在審計現(xiàn)金流量表時，審計人員應(yīng)關(guān)注（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的合理性B.投資活動現(xiàn)金流量的波動C.籌資活動現(xiàn)金流量的變化D.現(xiàn)金流量表與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的一致性三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計人員執(zhí)行審計程序后，必須立即出具審計報告，不得延遲。（√/×）2.根據(jù)中國《審計法》，審計機(jī)關(guān)對被審計單位的財政、財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督時，有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)資料。（√/×）3.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員必須親自盤點所有存貨。（√/×）4.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（√/×）5.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)立即通知被審計單位管理層。（√/×）6.抽樣方法只能用于測試存貨的準(zhǔn)確性，不能用于測試固定資產(chǎn)。（√/×）7.關(guān)聯(lián)方交易必須披露，但不需要評估其商業(yè)實質(zhì)。（√/×）8.審計人員執(zhí)行審計程序后，若未發(fā)現(xiàn)重大錯報，可以不記錄審計發(fā)現(xiàn)。（√/×）9.現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與企業(yè)所得稅費用相關(guān)。（√/×）10.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)立即要求其整改。（√/×）四、簡答題（共4題，每題5分）1.簡述審計人員如何評估被審計單位的舞弊風(fēng)險。2.簡述審計人員測試固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況的主要程序。3.簡述審計人員如何測試收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。4.簡述審計人員如何評估現(xiàn)金流量表編制的合理性。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示存貨周轉(zhuǎn)率較上年下降20%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降15%，審計人員初步判斷可能存在存貨管理效率降低和應(yīng)收賬款回收困難的問題。請分析審計人員應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序以驗證這一判斷。2.某公司2025年度發(fā)生了一筆重大投資損失，審計人員發(fā)現(xiàn)該投資項目存在決策程序不合規(guī)、損失計量不準(zhǔn)確等問題。請分析審計人員應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序以評估該投資損失的影響。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：未按照會計準(zhǔn)則計提壞賬準(zhǔn)備屬于計量錯報，因為實際應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額與賬面記錄金額存在差異。2.B解析：存貨周轉(zhuǎn)率下降通常表明存貨管理效率降低，可能存在存貨積壓或滯銷問題。3.A解析：根據(jù)中國《審計法》，審計機(jī)關(guān)有權(quán)查詢被審計單位的會計憑證，以獲取審計證據(jù)。4.A解析：分層抽樣法通過將總體分層，提高樣本代表性，從而更準(zhǔn)確地反映總體特征。5.B解析：應(yīng)收賬款賬齡較長可能存在壞賬風(fēng)險，審計人員應(yīng)重點關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計提的充分性。6.B解析：根據(jù)中國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。7.A解析：審計電子表格應(yīng)用時，應(yīng)關(guān)注單元格公式引用的準(zhǔn)確性，以防止計算錯誤。8.A解析：重大投資損失可能涉及管理層決策問題，審計人員應(yīng)重點關(guān)注投資決策程序的合規(guī)性。9.B解析：發(fā)現(xiàn)存貨毀損或變質(zhì)應(yīng)重新評估存貨跌價準(zhǔn)備計提充分性，以反映存貨的真實價值。10.B解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)記錄審計發(fā)現(xiàn)并評估錯報風(fēng)險，以確定審計意見。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：財務(wù)報表項目波動異常、內(nèi)部控制設(shè)計缺陷未及時修復(fù)、關(guān)聯(lián)方交易頻繁且缺乏商業(yè)實質(zhì)均可能表明存在舞弊風(fēng)險。2.A、B、C、D解析：測試固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況時，應(yīng)關(guān)注抵押物的權(quán)屬證明、抵押合同的有效性、抵押物的評估價值以及抵押物是否被重復(fù)擔(dān)保。3.A、B、C、D解析：測試收入確認(rèn)時，應(yīng)關(guān)注客戶訂單的完整性、發(fā)貨記錄的準(zhǔn)確性、退貨政策的合理性以及收款確認(rèn)的及時性。4.A、B、C、D解析：重大訴訟案件審計應(yīng)關(guān)注案件的進(jìn)展情況、賠償費用的計量準(zhǔn)確性、案件對財務(wù)報表的影響以及案件披露的充分性。5.A、B、C、D解析：審計現(xiàn)金流量表時，應(yīng)關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的合理性、投資活動現(xiàn)金流量的波動、籌資活動現(xiàn)金流量的變化以及現(xiàn)金流量表與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的一致性。三、判斷題答案與解析1.×解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，需要評估錯報風(fēng)險并形成審計意見，才能出具審計報告，并非立即出具。2.√解析：根據(jù)中國《審計法》，審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)資料，以獲取審計證據(jù)。3.×解析：審計人員可以通過觀察、詢問管理層或聘請專家等方式執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，無需親自盤點所有存貨。4.√解析：固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。5.√解析：審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報應(yīng)立即通知被審計單位管理層，以避免錯報持續(xù)影響財務(wù)報表。6.×解析：抽樣方法可用于測試存貨和固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性，并非僅限于存貨。7.×解析：關(guān)聯(lián)方交易必須評估其商業(yè)實質(zhì)，以防止舞弊行為。8.×解析：審計人員執(zhí)行審計程序后，無論是否發(fā)現(xiàn)重大錯報，均應(yīng)記錄審計發(fā)現(xiàn)并評估錯報風(fēng)險。9.√解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與企業(yè)所得稅費用相關(guān)，反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。10.√解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)立即要求被審計單位整改，以降低錯報風(fēng)險。四、簡答題答案與解析1.簡述審計人員如何評估被審計單位的舞弊風(fēng)險。解析：審計人員應(yīng)通過以下程序評估舞弊風(fēng)險：-了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)和管理層，以識別舞弊動機(jī)和機(jī)會；-關(guān)注財務(wù)報表項目的波動異常，如收入、利潤、現(xiàn)金流等；-評估內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性，識別潛在缺陷；-關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，評估其商業(yè)實質(zhì)和披露充分性；-了解被審計單位對舞弊行為的政策和管理層態(tài)度；-執(zhí)行特定審計程序，如分析性復(fù)核、細(xì)節(jié)測試等，以驗證舞弊風(fēng)險。2.簡述審計人員測試固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況的主要程序。解析：審計人員測試固定資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況的主要程序包括：-獲取抵押合同和權(quán)屬證明，檢查其完整性和有效性；-核實抵押物的評估價值，確保其未高估；-確認(rèn)抵押物是否被重復(fù)擔(dān)保，避免潛在損失；-檢查被審計單位是否按照合同約定履行義務(wù)；-評估抵押擔(dān)保對財務(wù)報表的影響，如或有負(fù)債等。3.簡述審計人員如何測試收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。解析：審計人員測試收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性主要通過以下程序：-獲取客戶訂單和發(fā)貨記錄，檢查收入確認(rèn)政策的合規(guī)性；-執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，如抽查銷售合同、發(fā)票和收款記錄；-關(guān)注退貨政策和退回商品的記錄，評估其對收入的影響；-分析性復(fù)核，比較收入與相關(guān)費用（如銷售成本、運(yùn)費等）的合理性；-評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)實質(zhì)，防止收入虛增。4.簡述審計人員如何評估現(xiàn)金流量表編制的合理性。解析：審計人員評估現(xiàn)金流量表編制的合理性主要通過以下程序：-檢查現(xiàn)金流量表與利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的一致性，確保數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確；-分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的合理性，如與凈利潤、應(yīng)收賬款、存貨等指標(biāo)的關(guān)系；-關(guān)注投資活動現(xiàn)金流量的波動，如固定資產(chǎn)購建、處置等；-評估籌資活動現(xiàn)金流量的變化，如借款、還款、分紅等；-執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，如抽查現(xiàn)金收支憑證和銀行對賬單。五、案例分析題答案與解析1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示存貨周轉(zhuǎn)率較上年下降20%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降15%，審計人員初步判斷可能存在存貨管理效率降低和應(yīng)收賬款回收困難的問題。請分析審計人員應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序以驗證這一判斷。解析：審計人員應(yīng)執(zhí)行以下程序驗證判斷：-存貨監(jiān)盤程序：現(xiàn)場監(jiān)盤存貨，確認(rèn)存貨存在和狀況，評估存貨跌價準(zhǔn)備計提充分性；-分析性復(fù)核：比較存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)公司或歷史數(shù)據(jù)，分析波動原因；-細(xì)節(jié)測試：抽查存貨和應(yīng)收賬款賬齡分析表，確認(rèn)賬齡分類的準(zhǔn)確性；-詢問管理層：了解存貨管理政策和應(yīng)收賬款催收政策，評估其合理性；-檢查關(guān)聯(lián)方交易：關(guān)注存貨和應(yīng)收賬款是否存在關(guān)聯(lián)方交易，評估其商業(yè)實質(zhì)；-評估內(nèi)部控制：檢查存貨管理和應(yīng)收賬款催收的內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性。2.某公司2025年度發(fā)生了一筆重大投資損失，審計人員發(fā)現(xiàn)該投資項目存在決策程序不合規(guī)、損失計量不準(zhǔn)確等問題。請分析審計人員應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序以評估該投資損失的影響。解析：審計人員應(yīng)執(zhí)行以下程序評估投資損失的影響：-獲取投資合