2026年稅務(wù)專員招聘題目與答案參考一、單選題（共10題，每題2分，共20分）（注：本題考察稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、政策法規(guī)及實(shí)務(wù)操作能力，結(jié)合北京市稅務(wù)工作特點(diǎn)設(shè)置。）1.北京市個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，下列哪項(xiàng)不屬于子女教育支出？A.借讀費(fèi)B.助學(xué)貸款利息C.育兒假期間的工資損失D.家長(zhǎng)陪讀期間的培訓(xùn)費(fèi)答案：C解析：育兒假期間的工資損失屬于父母生育相關(guān)支出，不屬于子女教育支出范圍；借讀費(fèi)、助學(xué)貸款利息、家長(zhǎng)陪讀培訓(xùn)費(fèi)均符合專項(xiàng)附加扣除條件。2.企業(yè)將自用房產(chǎn)對(duì)外出租，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是？A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)值C.出租收入D.房產(chǎn)余值答案：C解析：根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，出租房產(chǎn)以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)；自用房產(chǎn)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。3.北京市高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為？A.100%B.75%C.50%D.200%答案：D解析：國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行100%加計(jì)扣除政策，北京市在此基礎(chǔ)上可能提供額外支持，但基礎(chǔ)比例仍為200%。4.個(gè)體工商戶的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過多少元可免征增值稅？A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.30萬元答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元）可免征增值稅。5.企業(yè)因政策調(diào)整退回已繳納的增值稅，應(yīng)如何處理？A.直接沖減當(dāng)期收入B.視同銷售補(bǔ)繳增值稅C.作為留抵稅額抵減后續(xù)稅款D.立即退稅答案：C解析：退稅稅款可按規(guī)定作為留抵稅額，抵減未來應(yīng)納稅款，避免重復(fù)征稅。6.北京市員工因病休假的工資發(fā)放，符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是？A.按正常工資發(fā)放B.按最低工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放C.按病假工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放D.全額扣減社保費(fèi)用答案：C解析：病假工資按公司制度或當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)發(fā)放，符合稅法規(guī)定的可稅前扣除。7.企業(yè)并購(gòu)重組中，符合條件的股權(quán)交易可享受哪種稅收優(yōu)惠？A.增值稅即征即退B.所得稅遞延納稅C.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅抵減D.關(guān)聯(lián)交易免稅答案：B解析：符合條件的股權(quán)交易可享受5年內(nèi)遞延納稅政策，減輕企業(yè)短期稅負(fù)。8.北京市印花稅的計(jì)稅依據(jù)不包括？A.財(cái)產(chǎn)租賃合同金額B.貨物運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書價(jià)款D.融資租賃合同租金答案：B解析：貨物運(yùn)輸合同運(yùn)費(fèi)按“運(yùn)輸業(yè)”征收增值稅，不屬于印花稅征稅范圍。9.企業(yè)出口貨物適用增值稅零稅率，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)？A.全額轉(zhuǎn)出B.部分抵減C.全額退稅D.保留留抵答案：C解析：出口貨物零稅率需憑出口報(bào)關(guān)單等資料辦理進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。10.北京市個(gè)人出租住房的增值稅及附加稅率為？A.5%及附加B.3%及附加C.1.5%及附加D.免征答案：C解析：個(gè)人出租住房適用1.5%的增值稅及附加稅率，企業(yè)出租按5%征收。二、多選題（共8題，每題3分，共24分）（注：本題考察稅務(wù)綜合判斷能力，涉及北京市地方性稅收政策及實(shí)務(wù)處理。）1.北京市企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，需滿足哪些條件？A.擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)B.研發(fā)費(fèi)用投入占銷售收入比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)C.具備獨(dú)立研發(fā)能力D.研究成果已形成市場(chǎng)應(yīng)用答案：ABCD解析：申請(qǐng)加計(jì)扣除需同時(shí)滿足企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性、獨(dú)立性及成果轉(zhuǎn)化等條件。2.以下哪些情況下企業(yè)可享受小微企業(yè)增值稅減免政策？A.年應(yīng)納稅額不超過100萬元B.職工人數(shù)不超過100人C.資產(chǎn)總額不超過3000萬元D.實(shí)際稅負(fù)超過3%答案：ABC解析：小微企業(yè)減免政策基于規(guī)模、人數(shù)、資產(chǎn)等條件，與實(shí)際稅負(fù)無關(guān)。3.北京市個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，符合條件的父母贍養(yǎng)老人支出需滿足？A.父母年滿60周歲B.分?jǐn)偡绞叫韬炗唴f(xié)議或公證C.贍養(yǎng)支出不超過一定標(biāo)準(zhǔn)D.僅限獨(dú)生子女享受答案：ABC解析：贍養(yǎng)老人支出需父母年滿60、分?jǐn)倕f(xié)議明確、支出合理，獨(dú)生子女與非獨(dú)生子女均可享受。4.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，可能涉及的稅種包括？A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.土地增值稅D.資源稅答案：BC解析：固定資產(chǎn)處置主要涉及企業(yè)所得稅（若產(chǎn)生收益）和土地增值稅（若涉及房地產(chǎn)），增值稅通常不直接征收。5.北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，需提交哪些材料？A.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明文件C.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告D.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：高新認(rèn)定需企業(yè)基礎(chǔ)資質(zhì)、創(chuàng)新成果、研發(fā)投入及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等綜合材料。6.企業(yè)并購(gòu)重組中，哪些交易可適用特殊性稅務(wù)處理？A.股權(quán)支付比例超過85%B.重組前2年內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易C.重組后連續(xù)6年盈利D.無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)答案：AC解析：特殊性稅務(wù)處理需滿足股權(quán)支付比例、非關(guān)聯(lián)交易、盈利持續(xù)等條件。7.北京市個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，可抵扣的費(fèi)用包括？A.依法確定的基本減除費(fèi)用B.專項(xiàng)扣除（社保公積金）C.專項(xiàng)附加扣除（子女教育等）D.依法確定的其他扣除答案：ABCD解析：綜合所得抵扣范圍涵蓋基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)/附加扣除及其他合規(guī)扣除。8.企業(yè)因自然災(zāi)害損失資產(chǎn)，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣凑骷赐藭r(shí)需滿足？A.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定損失B.取得縣級(jí)以上政府受災(zāi)證明C.損失資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)D.申報(bào)期前3個(gè)月發(fā)生災(zāi)害答案：ABC解析：自然災(zāi)害損失退稅需滿足損失核定、政府證明、資產(chǎn)用途及申報(bào)時(shí)效要求。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）（注：本題考察稅務(wù)知識(shí)細(xì)節(jié)及政策理解準(zhǔn)確性。）1.北京市個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者以個(gè)人名義繳納個(gè)人所得稅，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。答案：正確2.企業(yè)將自用房產(chǎn)無償提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，應(yīng)視同銷售房產(chǎn)并繳納增值稅。答案：正確3.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)。答案：錯(cuò)誤（適用于所有符合條件的高新技術(shù)企業(yè)）4.小規(guī)模納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?，需同時(shí)滿足年銷售額不超過500萬元和會(huì)計(jì)處理符合規(guī)定。答案：正確5.北京市員工因公出差期間的交通補(bǔ)貼，可全額在個(gè)人所得稅前扣除。答案：錯(cuò)誤（超出標(biāo)準(zhǔn)的部分需納稅）6.企業(yè)并購(gòu)重組中，股權(quán)支付比例超過85%的，可不確認(rèn)重組所得。答案：正確7.個(gè)人出租非住房（如商鋪）的增值稅稅率為5%。答案：正確8.企業(yè)因政策調(diào)整退回的所得稅，可立即申請(qǐng)退稅。答案：錯(cuò)誤（需按程序申報(bào)，部分可作為留抵抵減）9.北京市居民個(gè)人出售自用5年以上且唯一住房，免征個(gè)人所得稅。答案：正確10.個(gè)體工商戶的印花稅按營(yíng)業(yè)額萬分之五征收。答案：錯(cuò)誤（按合同性質(zhì)不同稅率不同，如借款合同萬分之五，租賃合同千分之一）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分，共20分）（注：本題考察稅務(wù)實(shí)務(wù)操作及政策應(yīng)用能力。）1.簡(jiǎn)述北京市增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策條件及申報(bào)流程。答案：政策條件：月銷售額不超過10萬元（季度不超過30萬元），會(huì)計(jì)處理健全，按規(guī)定申報(bào)。申報(bào)流程：通過電子稅務(wù)局選擇“小規(guī)模納稅人免征增值稅申報(bào)”模塊，填寫銷售額信息，系統(tǒng)自動(dòng)生成免稅憑證，無需單獨(dú)提交資料。2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，哪些支出不允許加計(jì)扣除？答案：不得加計(jì)扣除的支出包括：用于個(gè)人消費(fèi)的支出、與研發(fā)活動(dòng)無關(guān)的支出、不符合規(guī)定的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等非研發(fā)相關(guān)費(fèi)用，以及非關(guān)聯(lián)交易中不合理的費(fèi)用分?jǐn)偂?.北京市個(gè)人出租住房的稅收計(jì)算涉及哪些稅種？如何計(jì)算？答案：涉及稅種：增值稅及附加稅、個(gè)人所得稅。計(jì)算方法：增值稅=（月租金-扣除項(xiàng)目）÷（1+5%）×1.5%；個(gè)人所得稅=（月租金-扣除項(xiàng)目-增值稅-修繕費(fèi)等）×10%（或20%）?？鄢?xiàng)目包括出租房屋成本、合理修繕費(fèi)等。4.企業(yè)并購(gòu)重組中，特殊性稅務(wù)處理的稅收優(yōu)惠期限是多久？答案：特殊性稅務(wù)處理下，重組所得可在5年內(nèi)分年度均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額，遞延繳納企業(yè)所得稅。若重組后連續(xù)6年盈利，可進(jìn)一步享受遞延效果。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）（注：本題考察稅務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)合北京市實(shí)際案例。）1.某北京市小規(guī)模納稅人2026年第二季度出租商鋪，取得租金收入12萬元，已知其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.5萬元。要求：計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅及附加稅額（附加稅率為7%）。答案：增值稅=（12-0.5）÷（1+5%）×1.5%=1.47（萬元）附加稅=1.47×7%=0.103（萬元）合計(jì)應(yīng)繳稅額=1.47+0.103=1.573（萬元）2.某北京市高新技術(shù)企業(yè)2026年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出500萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的支出為400萬元。已知其2025年已享受留抵稅額30萬元，2026年應(yīng)納稅所得額為80萬元。要求：計(jì)算其2026年可抵減的企業(yè)所得稅額及留抵稅額變化（企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案：可抵減企業(yè)所得稅額=400×200%=800（萬元）實(shí)際抵減=min（800,80）=80（萬元）留抵稅額變化=30（期初留抵）+（400×200%-80）（新增）-80（當(dāng)年應(yīng)納稅）=740（萬元）六、論述題（1題，共16分）（注：本題考察稅務(wù)政策分析及實(shí)務(wù)應(yīng)用的綜合能力。）結(jié)合北京市稅收優(yōu)惠政策，論述企業(yè)如何通過稅務(wù)籌劃降低綜合稅負(fù)。答案：1.利用稅收優(yōu)惠政策：-高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)可加大研發(fā)投入，符合條件后享受200%扣除，顯著降低所得稅。-小微企業(yè)增值稅減免：年應(yīng)納稅額不超過100萬元的小微企業(yè)可享受減免，合理控制規(guī)?？蛇m用該政策。-個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除：優(yōu)化員工福利結(jié)構(gòu)，通過子女教育、贍養(yǎng)老人等扣除降低代扣代繳稅負(fù)。2.優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)：-股權(quán)支付并購(gòu)：并購(gòu)重組中采用股權(quán)支付比例超過85%，可遞延納稅，避免短期稅負(fù)沖擊。-資產(chǎn)重組規(guī)劃：將長(zhǎng)期自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為出租或出售，可利用增值稅、所得稅優(yōu)惠政策，避免一次性繳稅。3.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：-合規(guī)申報(bào)：小規(guī)模納稅人需準(zhǔn)確劃分免稅與應(yīng)稅收