會計實操文庫1/86做賬實操-民辦社區(qū)教育學(xué)校賬務(wù)處理分錄本SOP適合非營利性普惠型和營利性特色型民辦社區(qū)教育學(xué)校雙類型，聚焦社區(qū)教育核心場景（老年大學(xué)課程、少兒興趣班、職業(yè)技能公益培訓(xùn)、社區(qū)文化活動、場地共享租賃），覆蓋課程費(fèi)收支、政府補(bǔ)貼、教材器材采購、師資薪酬、場地運(yùn)維、稅費(fèi)申報結(jié)轉(zhuǎn)等全流程。明確免稅項目（普惠公益課程、政府購買服務(wù)）與應(yīng)稅項目（特色收費(fèi)課程、場地租賃、文創(chuàng)周邊銷售）的核算邊界，區(qū)分一般納稅人（服務(wù)6%、銷售13%、租賃9%）和小規(guī)模納稅人（減按1%）計稅口徑，每筆分錄附社區(qū)教育專屬附件+內(nèi)控控制點，兼顧非營利學(xué)校凈資產(chǎn)核算和營利學(xué)校利潤結(jié)轉(zhuǎn)的特殊要求。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)免稅收入：普惠性老年大學(xué)課程費(fèi)、少兒公益興趣班、政府購買社區(qū)教育服務(wù)補(bǔ)貼，需附物價備案表、政府服務(wù)協(xié)議，非營利性收入免增值稅和企業(yè)所得稅。應(yīng)稅收入：特色收費(fèi)課程（如藝考輔導(dǎo)、職業(yè)技能進(jìn)階班）、社區(qū)場地對外租賃、文創(chuàng)周邊銷售（一般納稅人6%/13%/9%、小規(guī)模1%），按課程完成節(jié)點或收款進(jìn)度確認(rèn)收入；預(yù)收課程費(fèi)計入合同負(fù)債，按月結(jié)轉(zhuǎn)。代收費(fèi)：教材費(fèi)、活動材料費(fèi)、學(xué)員意外險費(fèi)，單獨(dú)核算代管資金，?？顚Ｓ茫谀┕臼罩骷?xì)。成本歸集教學(xué)活動成本：直接人工（專職教師薪酬、外聘講師課酬）、直接材料（教材、手工耗材、活動道具）、制造費(fèi)用（教學(xué)設(shè)備折舊、活動室水電費(fèi)、場地租賃費(fèi)），按課程類型/活動項目歸集。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（校長薪酬、辦學(xué)資質(zhì)年檢費(fèi)、安全巡查費(fèi)）、銷售費(fèi)用（社區(qū)招生推廣費(fèi)、體驗課活動費(fèi)）、財務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)、設(shè)備采購貸款利息）。稅費(fèi)處理增值稅：普惠公益課程收入全額免稅；應(yīng)稅收入按對應(yīng)稅率計稅，小規(guī)模納稅人季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。企業(yè)所得稅：非營利性社區(qū)學(xué)校符合條件的免稅收入免征企業(yè)所得稅；營利性按25%稅率計稅，小微企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率。附加稅費(fèi)：按實際繳納增值稅計提城建稅（7%/5%/1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。內(nèi)控要求收費(fèi)環(huán)節(jié)：留存社區(qū)服務(wù)備案表、課程協(xié)議、學(xué)員簽到表、繳費(fèi)票據(jù)；代收費(fèi)需提供官方收費(fèi)文件。采購環(huán)節(jié)：老年教材需附適老化認(rèn)證；活動器材（如音響、畫板）需有驗收單；外聘講師需提供勞務(wù)發(fā)票或個稅代扣憑證。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：教學(xué)設(shè)備（投影儀、電腦）按3-5年折舊；社區(qū)活動室裝修費(fèi)按租賃期攤銷；固定資產(chǎn)定期盤點，報廢需經(jīng)社區(qū)代表審批。模塊1：課程費(fèi)補(bǔ)貼與代收費(fèi)收支業(yè)務(wù)編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點1非營利社區(qū)學(xué)校預(yù)收老年書法班季度費(fèi)（200人，每人300元/月，免稅）借：銀行存款180000貸：合同負(fù)債—普惠課程費(fèi)180000普惠備案表、課程協(xié)議、老人簽字單2非營利學(xué)校按月結(jié)轉(zhuǎn)書法班收入（月均60000元）借：合同負(fù)債—普惠課程費(fèi)60000貸：主營業(yè)務(wù)收入—普惠課程60000學(xué)員考勤表、收入結(jié)轉(zhuǎn)表3營利社區(qū)學(xué)校預(yù)收少兒編程特色課費(fèi)（50人，每人1060元/月，含稅6%）借：銀行存款159000貸：合同負(fù)債—特色課程費(fèi)150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額9000收費(fèi)備案表、增值稅專票4營利學(xué)校按月結(jié)轉(zhuǎn)編程課收入（月均25000元）借：合同負(fù)債—特色課程費(fèi)25000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額1500貸：主營業(yè)務(wù)收入—特色課程25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500學(xué)員出勤記錄、課程驗收單5收到政府購買社區(qū)教育服務(wù)補(bǔ)貼（非營利，100000元，限定用于老年課程）借：銀行存款100000貸：限定性凈資產(chǎn)—政府補(bǔ)貼100000政府服務(wù)協(xié)議、資金用途承諾書6收取學(xué)員教材費(fèi)（代收代付，250人，每人50元）借：銀行存款12500貸：代管資金—教材費(fèi)12500教材費(fèi)清單、家長/老人確認(rèn)表7用代收教材費(fèi)采購老年大字教材（含稅2260元，一般納稅人13%，免稅項目進(jìn)項不得抵扣）借：代管資金—教材費(fèi)2260貸：銀行存款2260教材采購合同、適老化認(rèn)證、入庫單8教材費(fèi)結(jié)余退還學(xué)員（結(jié)余800元）借：代管資金—教材費(fèi)800貸：銀行存款800結(jié)余明細(xì)表、學(xué)員簽收記錄9一般納稅人收取職業(yè)技能進(jìn)階班費(fèi)（30人，每人2120元，含稅6%）借：銀行存款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入—技能課程60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3600技能培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票10小規(guī)模納稅人銷售社區(qū)文創(chuàng)周邊（如文化衫，含稅3030元，1%）借：銀行存款3030貸：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)銷售3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30銷售小票、出庫單、文創(chuàng)清單11收到社會捐贈社區(qū)活動器材（公允價值20000元，非營利非限定性）借：固定資產(chǎn)—活動器材20000貸：非限定性凈資產(chǎn)20000捐贈協(xié)議、器材驗收單、資產(chǎn)臺賬12學(xué)員退學(xué)，退還剩余課程費(fèi)（非營利，剩余費(fèi)用800元）借：主營業(yè)務(wù)收入—普惠課程800貸：銀行存款800退學(xué)申請、退費(fèi)審批單、票據(jù)紅沖記錄13收取社區(qū)活動室租賃收入（一般納稅人，含稅10900元，9%）借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務(wù)收入—場地租賃10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900租賃協(xié)議、收款回單14課程費(fèi)欠費(fèi)計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款3000元，計提比例5%）借：信用減值損失150貸：壞賬準(zhǔn)備150欠費(fèi)清單、催收記錄15確認(rèn)課程費(fèi)壞賬損失（150元）借：壞賬準(zhǔn)備150貸：應(yīng)收賬款—XX學(xué)員150壞賬審批單、學(xué)員失聯(lián)證明16收回已核銷的課程費(fèi)壞賬（150元）借：應(yīng)收賬款—XX學(xué)員150貸：壞賬準(zhǔn)備150借：銀行存款150貸：應(yīng)收賬款—XX學(xué)員150收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單17一般納稅人繳納上月應(yīng)稅增值稅（技能課+租賃，合計4500元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅4500貸：銀行存款4500增值稅申報表、完稅憑證18小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度收入20200元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅200貸：其他收益—增值稅減免200增值稅申報表、減免政策文件19收取學(xué)員意外險代收費(fèi)（200人，每人50元）借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)付款—意外險費(fèi)10000保險協(xié)議、代收清單20支付學(xué)員意外險保費(fèi)（對應(yīng)編號19）借：其他應(yīng)付款—意外險費(fèi)10000貸：銀行存款10000保險繳費(fèi)單、保單憑證21收取社區(qū)文化活動報名費(fèi)（每人20元，100人，應(yīng)稅）借：銀行存款2000貸：其他業(yè)務(wù)收入—活動收入1942貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58活動通知、繳費(fèi)記錄22營利社區(qū)學(xué)校收到政府無指定用途補(bǔ)貼（50000元）借：銀行存款50000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼50000補(bǔ)貼文件、撥款回單23課程費(fèi)逾期收取違約金（200元，非營利）借：銀行存款200貸：非限定性凈資產(chǎn)200違約金通知、收款回單24非營利學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)（政府補(bǔ)貼用于購器材，已用60000元）借：限定性凈資產(chǎn)—政府補(bǔ)貼60000貸：非限定性凈資產(chǎn)60000器材驗收報告、資金使用清單25營利學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)特色課程收入（當(dāng)月合計50000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—特色課程50000貸：本年利潤50000收入結(jié)轉(zhuǎn)表26代收活動材料費(fèi)超支，向?qū)W員補(bǔ)收（超支500元）借：銀行存款500貸：代管資金—材料費(fèi)500超支明細(xì)表、學(xué)員補(bǔ)費(fèi)記錄27非營利學(xué)校結(jié)轉(zhuǎn)捐贈利息收入（1000元）借：銀行存款1000貸：非限定性凈資產(chǎn)1000銀行利息單、審批單28收取體驗課定金（每人50元，100人，后期抵學(xué)費(fèi)）借：銀行存款5000貸：合同負(fù)債—體驗課定金5000定金收據(jù)、體驗課報名表29體驗課學(xué)員報名，定金抵課程費(fèi)（對應(yīng)編號28）借：合同負(fù)債—體驗課定金5000貸：合同負(fù)債—普惠課程費(fèi)5000報名審批單、定金抵減記錄30收到社區(qū)共建單位贊助費(fèi)（3000元，非營利）借：銀行存款3000貸：非限定性凈資產(chǎn)3000贊助協(xié)議、收款回單模塊2：教材器材與活動物資采購業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點31非營利學(xué)校采購老年大字教材（500本，含稅5650元，一般納稅人13%，進(jìn)項不得抵扣）借：庫存商品—老年教材5650貸：銀行存款5650教材采購合同、適老化認(rèn)證、入庫單32領(lǐng)用老年教材發(fā)放給學(xué)員（成本2825元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本2825貸：庫存商品—老年教材2825領(lǐng)用單、班級發(fā)放臺賬33營利學(xué)校采購少兒手工耗材（應(yīng)稅，含稅2260元，一般納稅人13%）借：原材料—手工耗材2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260耗材采購合同、質(zhì)檢報告34小規(guī)模納稅人采購社區(qū)活動音響（含稅3030元，1%）借：固定資產(chǎn)—活動設(shè)備3030貸：銀行存款3030音響采購合同、驗收單、調(diào)試記錄35領(lǐng)用手工耗材用于少兒興趣班（成本1000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本1000貸：原材料—手工耗材1000領(lǐng)用單、興趣班教案36一般納稅人采購教學(xué)投影儀（5臺，含稅28250元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—教學(xué)設(shè)備25000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3250貸：銀行存款28250采購合同、驗收單、設(shè)備臺賬37計提投影儀月折舊（25000÷3÷12≈694.44元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本694.44貸：累計折舊—教學(xué)設(shè)備694.44折舊計算表38采購社區(qū)活動畫板（100塊，含稅3390元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—活動設(shè)備3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390貸：銀行存款3390采購合同、驗收單、尺寸適配記錄39計提畫板月折舊（3000÷3÷12≈83.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—活動成本83.33貸：累計折舊—活動設(shè)備83.33折舊計算表40采購老年健身器材（10套，含稅11300元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—健身設(shè)備10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、健身器材安全認(rèn)證41計提健身器材月折舊（10000÷5÷12≈166.67元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本166.67貸：累計折舊—健身設(shè)備166.67折舊計算表42委托印刷社區(qū)教育宣傳冊（一般納稅人，含稅3180元，6%）借：庫存商品—宣傳冊3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3180印刷合同、驗收單、宣傳冊樣本43領(lǐng)用宣傳冊用于社區(qū)招生（成本1500元）借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)1500貸：庫存商品—宣傳冊1500領(lǐng)用單、招生發(fā)放記錄44采購活動用橫幅展板（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單45領(lǐng)用橫幅展板用于社區(qū)文化節(jié)（成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—活動成本500貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品500領(lǐng)用單、活動照片46采購教學(xué)用電腦（10臺，含稅56500元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—教學(xué)設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、驗收單、機(jī)房配置清單47計提教學(xué)電腦月折舊（50000÷3÷12≈1388.89元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本1388.89貸：累計折舊—教學(xué)設(shè)備1388.89折舊計算表48老年教材盤點盤盈（成本300元）借：庫存商品—老年教材300貸：待處理財產(chǎn)損溢300借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：管理費(fèi)用—盤盈收入300盤點表、審批單49手工耗材盤點盤虧（非正常損失，成本200元，非營利）借：待處理財產(chǎn)損溢200貸：原材料—手工耗材200借：非限定性凈資產(chǎn)200貸：待處理財產(chǎn)損溢200盤點表、損失審批單50采購教師教學(xué)指導(dǎo)用書（含稅636元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36貸：銀行存款636采購發(fā)票、教師領(lǐng)用記錄51采購社區(qū)活動飲用水（代收代付，含稅1130元，一般納稅人13%）借：代管資金—活動費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單、發(fā)放記錄52采購?fù)队皟x燈泡（含稅339元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—配件300借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39貸：銀行存款339采購發(fā)票、領(lǐng)用單53領(lǐng)用投影儀燈泡更換（成本150元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本150貸：周轉(zhuǎn)材料—配件150領(lǐng)用單、設(shè)備維修記錄54采購社區(qū)綠植（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—綠化費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060采購發(fā)票、種植記錄55報廢老舊音響設(shè)備（原值3030元，累計折舊2424元，非營利）借：累計折舊—活動設(shè)備2424借：非限定性凈資產(chǎn)606貸：固定資產(chǎn)—活動設(shè)備3030報廢審批單、處置記錄56變賣報廢音響（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單57結(jié)轉(zhuǎn)變賣音響成本（606元，非營利）借：非限定性凈資產(chǎn)606貸：固定資產(chǎn)清理606成本結(jié)轉(zhuǎn)表58采購活動用禮品（含稅2260元，一般納稅人13%）借：庫存商品—活動禮品2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、禮品清單59領(lǐng)用活動禮品發(fā)放給參與居民（成本1000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—活動成本1000貸：庫存商品—活動禮品1000領(lǐng)用單、活動簽到表60采購教學(xué)用粉筆黑板擦（含稅226元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226采購發(fā)票、入庫單模塊3：教職工薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點61計提專職教師月度薪酬（10人，含稅63600元，一般納稅人6%，非營利）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資63600工資表、考勤表、教師資格證62支付專職教師工資（對應(yīng)編號61）借：應(yīng)付職工薪酬—工資63600貸：銀行存款63600銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄63外聘老年書法講師課酬（一般納稅人，含稅5300元，6%，代扣個稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300貸：銀行存款4700貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個人所得稅600聘用協(xié)議、講師資質(zhì)證明、個稅代扣憑證64計提招生專員月度薪酬（3人，含稅19080元，一般納稅人6%）借：銷售費(fèi)用—薪酬18000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1080貸：應(yīng)付職工薪酬—工資19080工資表、考勤表、招生業(yè)績表65計提校長及行政人員薪酬（2人，含稅12720元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—行政薪酬12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）720貸：應(yīng)付職工薪酬—工資12720工資表、考勤表66計提教職工社保費(fèi)（單位部分，含稅10600元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本6000借：銷售費(fèi)用—社保費(fèi)2000借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10600社保繳費(fèi)單、分?jǐn)偙?7計提教職工公積金（單位部分，合計5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本3000借：銷售費(fèi)用—公積金1000借：管理費(fèi)用—公積金1000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金5000公積金匯繳單、分?jǐn)偙?8支付教職工公積金（對應(yīng)編號67）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金5000貸：銀行存款5000銀行回單69計提教師教學(xué)績效獎金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180績效考核表、獎金方案70支付教師績效獎金（對應(yīng)編號69）借：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180貸：銀行存款3180獎金發(fā)放表、簽收記錄71計提教職工福利費(fèi)（工資總額14%，合計8000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本4800借：銷售費(fèi)用—福利費(fèi)1600借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)1600貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)8000福利費(fèi)計提表72支付教職工體檢費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報告73發(fā)放節(jié)日補(bǔ)貼（現(xiàn)金，每人1000元，15人，合計15000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)15000貸：庫存現(xiàn)金15000補(bǔ)貼發(fā)放表、簽收記錄74計提教職工工會經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，合計2000元）借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)2000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)2000工會經(jīng)費(fèi)計提表75支付工會經(jīng)費(fèi)（對應(yīng)編號74）借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)2000貸：銀行存款2000工會經(jīng)費(fèi)繳費(fèi)單76支付教師技能提升培訓(xùn)費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票77臨時聘用活動志愿者補(bǔ)貼（含稅2120元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—活動成本2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款2120聘用協(xié)議、志愿者服務(wù)記錄78計提教職工產(chǎn)假工資（含稅3180元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—產(chǎn)假工資3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3180產(chǎn)假證明、工資表79收到生育津貼（沖減產(chǎn)假工資，3000元）借：銀行存款3000貸：管理費(fèi)用—產(chǎn)假工資3000生育津貼撥付單80計提教職工帶薪年假費(fèi)用（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資1060年假審批單、考勤表81支付教師加班講課費(fèi)（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060加班記錄、講課簽到表82辭退教職工支付補(bǔ)償金（5000元）借：管理費(fèi)用—辭退福利5000貸：銀行存款5000辭退協(xié)議、補(bǔ)償金發(fā)放表83計提食堂工作人員工資（含稅3180元，一般納稅人6%，代收伙食費(fèi)支付）借：代管資金—伙食費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3180工資表、考勤表84支付食堂工作人員工資（對應(yīng)編號83）借：應(yīng)付職工薪酬—工資3180貸：銀行存款3180銀行回單85發(fā)放教職工交通補(bǔ)貼（每月200元/人，15人，合計3000元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)3000貸：銀行存款3000補(bǔ)貼發(fā)放表86計提教職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額8%，合計4000元）借：管理費(fèi)用—教育經(jīng)費(fèi)4000貸：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)4000教育經(jīng)費(fèi)計提表87購買教師專業(yè)書籍（含稅226元，一般納稅人13%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226購書發(fā)票、書籍清單88采購教職工工作服（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單89領(lǐng)用工作服（成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本300借：管理費(fèi)用—勞保費(fèi)200貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服500領(lǐng)用單、發(fā)放記錄90計提教職工社保滯納金（我方逾期繳納，800元）借：營業(yè)外支出—滯納金800貸：銀行存款800社保滯納金通知單、付款回單模塊4：場地設(shè)備運(yùn)維業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點91營利社區(qū)學(xué)校租賃社區(qū)活動室（年含稅130800元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費(fèi)120000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、房產(chǎn)證、發(fā)票92非營利社區(qū)學(xué)校租賃場地（年含稅130800元，一般納稅人9%，進(jìn)項不得抵扣）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費(fèi)130800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、發(fā)票93活動室墻面翻新費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%，攤銷1年，非營利）借：長期待攤費(fèi)用—翻新費(fèi)6360貸：銀行存款6360翻新協(xié)議、驗收單、適老化改造記錄94按月攤銷活動室翻新費(fèi)（6360÷12=530元）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費(fèi)530貸：長期待攤費(fèi)用—翻新費(fèi)530攤銷計算表95投影儀維修費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、驗收單、發(fā)票96活動室電路改造費(fèi)（含稅10900元，一般納稅人9%，資本化，營利性）借：固定資產(chǎn)—場地設(shè)施10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10900改造協(xié)議、竣工報告97計提自有活動室月折舊（原值240000元，按20年折舊）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費(fèi)1000貸：累計折舊—場地設(shè)施1000折舊計算表、房產(chǎn)證98采購活動室監(jiān)控設(shè)備（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—監(jiān)控設(shè)備5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、調(diào)試記錄99計提監(jiān)控設(shè)備月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)138.89貸：累計折舊—監(jiān)控設(shè)備138.89折舊計算表100活動室防水維修費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗收單101采購健身器材維修配件（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—維修配件1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單102領(lǐng)用配件維修健身器材（成本200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教學(xué)成本200貸：原材料—維修配件200領(lǐng)用單、維修記錄103租賃活動音響設(shè)備（月含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—活動成本2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260租賃協(xié)議、驗收單104活動室空調(diào)維修費(fèi)（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060維修協(xié)議、發(fā)票105活動室水電費(fèi)（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款2180水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?06報廢老舊畫板（原值3000元，累計折舊2500元，非營利）借：累計折舊—活動設(shè)備2500借：非限定性凈資產(chǎn)500貸：固定資產(chǎn)—活動設(shè)備3000報廢審批單、處置記錄107變賣報廢畫板（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單108活動室保潔費(fèi)（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060保潔協(xié)議、發(fā)票109采購活動室窗簾（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、驗收單110領(lǐng)用窗簾安裝（成本1000元）借：管理費(fèi)用—裝修費(fèi)1000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1000領(lǐng)用單、安裝記錄模塊5：行政辦公與招生運(yùn)營業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點111采購辦公用品（打印紙/筆，含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226采購小票、入庫單112支付辦公打印費(fèi)（含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—打印費(fèi)100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6貸：庫存現(xiàn)金106打印小票、資料清單113支付民辦社區(qū)學(xué)校辦學(xué)資質(zhì)年檢費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360資質(zhì)證書、年檢發(fā)票114支付社區(qū)招生推廣費(fèi)（海報制作，含稅10600元，一般納稅人6%）借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10600推廣協(xié)議、海報設(shè)計稿、發(fā)票115舉辦社區(qū)體驗課活動費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銷售費(fèi)用—活動費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3180活動方案、簽到表、發(fā)票116購置行政辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單117計提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費(fèi)用—折舊138.89貸：累計折舊—辦公電腦138.89折舊計算表118支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（500元）借：財務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)500貸：銀行存款500銀行手續(xù)費(fèi)回單119支付教學(xué)設(shè)備貸款利息（季度利息3000元）借：財務(wù)費(fèi)用—利息支出3000貸：銀行存款3000貸款合同、利息結(jié)算單120支付法律顧問費(fèi)（年含稅12720元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）720貸：銀行存款12720法律顧問協(xié)議、發(fā)票121處置閑置辦公家具（原值5000元，累計折舊4000元，售價101元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理1000借：累計折舊—辦公家具4000貸：固定資產(chǎn)—辦公家具5000借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1借：營業(yè)外支出—處置損失900貸：固定資產(chǎn)清理900處置審批單、發(fā)票122支付辦公電話費(fèi)（月含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6貸：銀行存款106電話費(fèi)發(fā)票123采購社區(qū)安全標(biāo)識牌（含稅113元，一般納稅人13%）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購發(fā)票、標(biāo)識牌清單124支付教職工團(tuán)建費(fèi)（含稅2120元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—團(tuán)建費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款2120團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表125因違規(guī)招生支付行政罰款（2000元）借：營業(yè)外支出—罰款2000貸：銀行存款2000罰款通知、付款回單126接受股東投資（資本金500000元，營利性社區(qū)學(xué)校）借：銀行存款500000貸：實收資本—XX股東500000投資協(xié)議、驗資報告127向銀行借入短期借款（200000元，期限1年）借：銀行存款200000貸：短期借款200000借款合同、銀行回單128償還短期借款本金（200000元）借：短期借款200000貸：銀行存款200000還款回單129采購校醫(yī)室急救箱及藥品（含稅1130元，一般納稅人13%）借：管理費(fèi)用—醫(yī)療費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、藥品清單130支付辦公場地物業(yè)費(fèi)（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060物業(yè)協(xié)議、發(fā)票模塊6：稅費(fèi)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點131一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅銷項稅額（合計10000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表132結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)稅進(jìn)項稅額（合計6000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表133轉(zhuǎn)出未交增值稅（10000-6000=4000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅4000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表134繳納上月未交增值稅（4000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅4000貸：銀行存款4000完稅憑證135小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計1000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1000貸：銀行存款1000完稅憑證136營利社區(qū)學(xué)校計提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額100000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅25000企業(yè)所得稅計算表137繳納企業(yè)所得稅（25000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅25000貸：銀行存款25000完稅憑證138非營利社區(qū)學(xué)校企業(yè)所得稅免稅備案（無需分錄）-免稅備案表、辦學(xué)資質(zhì)證明139計提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅4000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加480貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城