會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)44/44做賬實(shí)操-民辦體育館賬務(wù)處理分錄實(shí)例適用主體：民辦非營(yíng)利性綜合體育館（含籃球館、羽毛球館、游泳館、田徑場(chǎng)等）適用準(zhǔn)則：《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》核心科目：捐贈(zèng)收入/政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、限定性/非限定性?xún)糍Y產(chǎn)說(shuō)明：分錄標(biāo)注業(yè)務(wù)場(chǎng)景、金額及實(shí)操備注，覆蓋體育館全流程賬務(wù)，可直接落地使用一、資金籌集類(lèi)分錄（20個(gè)）（一）政府補(bǔ)助收入（10個(gè)）1.收到體育局非限定性年度運(yùn)營(yíng)補(bǔ)助150,000元借：銀行存款150,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—運(yùn)營(yíng)補(bǔ)助150,000備注：用于場(chǎng)館日常水電、人員開(kāi)支2.收到文旅局限定性場(chǎng)館修繕補(bǔ)助200,000元（指定用于游泳館防水改造）借：銀行存款200,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—場(chǎng)館修繕200,0003.收到教育局限定性體育器材購(gòu)置補(bǔ)助80,000元（用于青少年籃球架采購(gòu)）借：銀行存款80,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—器材購(gòu)置80,0004.收到衛(wèi)健委非限定性全民健身活動(dòng)補(bǔ)助50,000元借：銀行存款50,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—活動(dòng)補(bǔ)助50,0005.收到財(cái)政局限定性無(wú)障礙設(shè)施改造補(bǔ)助60,000元借：銀行存款60,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—設(shè)施改造60,0006.收到年度免費(fèi)開(kāi)放專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼100,000元（非限定性）借：銀行存款100,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—免費(fèi)開(kāi)放補(bǔ)貼100,0007.收到青少年游泳錦標(biāo)賽專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助40,000元（限定性）借：銀行存款40,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—賽事補(bǔ)助40,0008.收到場(chǎng)館節(jié)能改造補(bǔ)助70,000元（限定性）借：銀行存款70,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—節(jié)能改造70,0009.收到社會(huì)體育指導(dǎo)員培訓(xùn)補(bǔ)助25,000元（限定性）借：銀行存款25,000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—培訓(xùn)補(bǔ)助25,00010.收到應(yīng)急物資儲(chǔ)備補(bǔ)助30,000元（非限定性）借：銀行存款30,000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入—應(yīng)急補(bǔ)助30,000（二）捐贈(zèng)+服務(wù)+會(huì)員收入（10個(gè)）11.收到體育企業(yè)捐贈(zèng)跑步機(jī)10臺(tái)，公允價(jià)值120,000元（限定用于公益健身）借：固定資產(chǎn)—健身器材120,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—設(shè)備捐贈(zèng)120,00012.收到愛(ài)心企業(yè)體育館冠名捐贈(zèng)300,000元（限定性）借：銀行存款300,000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入—冠名捐贈(zèng)300,00013.收到籃球場(chǎng)館租賃收入60,000元（企業(yè)團(tuán)建使用，非限定性）借：銀行存款60,000貸：提供服務(wù)收入—場(chǎng)地租賃收入—籃球館60,00014.收到游泳培訓(xùn)收入45,000元（非限定性）借：銀行存款45,000貸：提供服務(wù)收入—培訓(xùn)收入—游泳45,00015.收到會(huì)員繳納年度健身卡收入150,000元（非限定性）借：銀行存款150,000貸：提供服務(wù)收入—會(huì)員收入—健身卡150,00016.收到個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金10,000元（非限定性，用于貧困生免費(fèi)訓(xùn)練）借：庫(kù)存現(xiàn)金10,000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入—現(xiàn)金捐贈(zèng)10,00017.收到羽毛球賽事門(mén)票收入20,000元（非限定性）借：銀行存款20,000貸：提供服務(wù)收入—票務(wù)收入—羽毛球賽20,00018.收到體育器材租賃收入15,000元（非限定性）借：銀行存款15,000貸：提供服務(wù)收入—器材租賃收入15,00019.收到廣告位出租收入35,000元（非限定性）借：銀行存款35,000貸：提供服務(wù)收入—廣告租賃收入35,00020.收到游泳館會(huì)員充值預(yù)收款100,000元借：銀行存款100,000貸：預(yù)收賬款—游泳會(huì)員充值100,000二、資產(chǎn)購(gòu)置類(lèi)分錄（30個(gè)）（一）場(chǎng)館專(zhuān)用固定資產(chǎn)（15個(gè)）21.購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)籃球架8副，單價(jià)9,000元，合計(jì)72,000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)—體育器材—籃球架72,000貸：銀行存款72,000備注：折舊年限8年，殘值率5%22.購(gòu)入游泳館水循環(huán)設(shè)備1套，價(jià)款180,000元（用限定性補(bǔ)助資金）借：固定資產(chǎn)—場(chǎng)館設(shè)備—水循環(huán)系統(tǒng)180,000貸：銀行存款180,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)180,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)180,00023.購(gòu)入體育館觀(guān)眾座椅500張，單價(jià)300元，合計(jì)150,000元，款未付借：固定資產(chǎn)—場(chǎng)館設(shè)施—觀(guān)眾座椅150,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商150,00024.支付上述座椅尾款150,000元借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商150,000貸：銀行存款150,00025.購(gòu)入羽毛球場(chǎng)地膠200㎡，單價(jià)180元，合計(jì)36,000元借：固定資產(chǎn)—場(chǎng)館設(shè)施—羽毛球場(chǎng)地膠36,000貸：銀行存款36,00026.購(gòu)入田徑場(chǎng)電子計(jì)時(shí)系統(tǒng)1套，價(jià)款120,000元借：固定資產(chǎn)—賽事設(shè)備—計(jì)時(shí)系統(tǒng)120,000貸：銀行存款120,00027.購(gòu)入體育館LED顯示屏1塊，價(jià)款80,000元借：固定資產(chǎn)—場(chǎng)館設(shè)備—LED屏80,000貸：銀行存款80,00028.購(gòu)入游泳救生設(shè)備一批（救生艇、救生衣），價(jià)款50,000元（限定性資金）借：固定資產(chǎn)—救生設(shè)備50,000貸：銀行存款50,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)50,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)50,00029.購(gòu)入辦公電腦10臺(tái)，單價(jià)5,000元，合計(jì)50,000元借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備—電腦50,000貸：銀行存款50,00030.購(gòu)入體育館安保監(jiān)控系統(tǒng)1套，價(jià)款60,000元借：固定資產(chǎn)—安保設(shè)備—監(jiān)控系統(tǒng)60,000貸：銀行存款60,00031.購(gòu)入健身單車(chē)20輛，單價(jià)3,000元，合計(jì)60,000元借：固定資產(chǎn)—健身器材—?jiǎng)痈袉诬?chē)60,000貸：銀行存款60,00032.購(gòu)入游泳館水質(zhì)檢測(cè)儀1臺(tái)，價(jià)款25,000元借：固定資產(chǎn)—檢測(cè)設(shè)備—水質(zhì)檢測(cè)儀25,000貸：銀行存款25,00033.購(gòu)入田徑場(chǎng)草坪修剪機(jī)1臺(tái)，價(jià)款40,000元借：固定資產(chǎn)—場(chǎng)館設(shè)備—草坪修剪機(jī)40,000貸：銀行存款40,00034.購(gòu)入辦公桌椅一批，價(jià)款15,000元借：固定資產(chǎn)—辦公家具15,000貸：銀行存款15,00035.購(gòu)入體育館消防設(shè)備一批（滅火器、消防栓），價(jià)款30,000元借：固定資產(chǎn)—消防設(shè)備30,000貸：銀行存款30,000（二）存貨及低值易耗品（10個(gè)）36.購(gòu)入籃球、足球各100個(gè)，合計(jì)20,000元借：存貨—體育器材—球類(lèi)20,000貸：銀行存款20,00037.購(gòu)入游泳泳帽、泳鏡300套，單價(jià)90元，合計(jì)27,000元借：存貨—游泳用品27,000貸：銀行存款27,00038.購(gòu)入賽事飲用水200箱，單價(jià)55元，合計(jì)11,000元借：存貨—活動(dòng)物資—飲用水11,000貸：銀行存款11,00039.購(gòu)入體育館清潔用品一批（拖把、清潔劑），價(jià)款5,000元借：存貨—低值易耗品—清潔用品5,000貸：銀行存款5,00040.購(gòu)入辦公用品一批（打印紙、筆），價(jià)款4,000元借：存貨—辦公用品4,000貸：銀行存款4,00041.購(gòu)入游泳消毒片200瓶，單價(jià)120元，合計(jì)24,000元借：存貨—場(chǎng)館耗材—消毒片24,000貸：銀行存款24,00042.購(gòu)入賽事獎(jiǎng)牌、證書(shū)500套，單價(jià)100元，合計(jì)50,000元借：存貨—賽事用品—獎(jiǎng)牌證書(shū)50,000貸：銀行存款50,00043.購(gòu)入體育培訓(xùn)教材300本，單價(jià)40元，合計(jì)12,000元借：存貨—圖書(shū)資料—培訓(xùn)教材12,000貸：銀行存款12,00044.購(gòu)入運(yùn)動(dòng)護(hù)具200套（護(hù)腕、護(hù)膝），單價(jià)80元，合計(jì)16,000元借：存貨—體育用品—護(hù)具16,000貸：銀行存款16,00045.購(gòu)入應(yīng)急醫(yī)療箱50個(gè)，單價(jià)200元，合計(jì)10,000元借：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱10,000貸：銀行存款10,000（三）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置（5個(gè)）46.購(gòu)入體育館運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)一套，價(jià)款30,000元借：無(wú)形資產(chǎn)—軟件—運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)30,000貸：銀行存款30,000備注：攤銷(xiāo)年限5年47.購(gòu)入體育賽事直播版權(quán)一項(xiàng)，價(jià)款60,000元借：無(wú)形資產(chǎn)—版權(quán)—賽事直播60,000貸：銀行存款60,00048.購(gòu)入線(xiàn)上健身課程體系，價(jià)款25,000元借：無(wú)形資產(chǎn)—版權(quán)—健身課程25,000貸：銀行存款25,00049.購(gòu)入體育館官網(wǎng)域名及搭建費(fèi)18,000元（限定性資金）借：無(wú)形資產(chǎn)—域名—官網(wǎng)18,000貸：銀行存款18,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)18,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)18,00050.購(gòu)入會(huì)員管理系統(tǒng)一套，價(jià)款22,000元借：無(wú)形資產(chǎn)—軟件—會(huì)員系統(tǒng)22,000貸：銀行存款22,000三、場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)類(lèi)分錄（25個(gè)）（一）場(chǎng)地維護(hù)與能耗（10個(gè)）51.支付體育館月度清潔費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—清潔費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00052.支付游泳館月度水質(zhì)處理費(fèi)12,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—水質(zhì)處理費(fèi)12,000貸：銀行存款12,00053.支付體育館月度水電費(fèi)50,000元（含各場(chǎng)館區(qū)域）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—水電費(fèi)50,000貸：銀行存款50,00054.支付田徑場(chǎng)草坪季度養(yǎng)護(hù)費(fèi)20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—草坪養(yǎng)護(hù)費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00055.支付籃球場(chǎng)地板維修費(fèi)15,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—維修費(fèi)—籃球館15,000貸：銀行存款15,00056.支付游泳館防水補(bǔ)漏費(fèi)30,000元（用限定性修繕補(bǔ)助）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—維修費(fèi)—游泳館30,000貸：銀行存款30,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)30,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)30,00057.支付體育館中央空調(diào)維護(hù)費(fèi)6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—設(shè)備維護(hù)費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00058.領(lǐng)用清潔用品一批，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—低值易耗品2,000貸：存貨—低值易耗品—清潔用品2,00059.支付體育館月度燃?xì)赓M(fèi)10,000元（供暖/熱水）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—燃?xì)赓M(fèi)10,000貸：銀行存款10,00060.支付羽毛球場(chǎng)地膠更換費(fèi)25,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—維修費(fèi)—羽毛球館25,000貸：銀行存款25,000（二）安保消防與票務(wù)（10個(gè)）61.支付體育館月度安保服務(wù)費(fèi)15,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—安保費(fèi)15,000貸：銀行存款15,00062.支付消防設(shè)施年度檢測(cè)費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—消防檢測(cè)費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00063.支付票務(wù)系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)3,000元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—票務(wù)服務(wù)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00064.支付體育館公共責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)24,000元/年借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—保險(xiǎn)費(fèi)24,000貸：銀行存款24,00065.支付應(yīng)急物資儲(chǔ)備費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—應(yīng)急物資費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00066.支付場(chǎng)館廣告牌維修費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—廣告設(shè)施維修費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00067.支付體育館門(mén)禁系統(tǒng)升級(jí)費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—門(mén)禁升級(jí)費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00068.領(lǐng)用應(yīng)急醫(yī)療箱10個(gè)，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—應(yīng)急物資消耗2,000貸：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱2,00069.支付田徑場(chǎng)圍欄維修費(fèi)6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—維修費(fèi)—田徑場(chǎng)6,000貸：銀行存款6,00070.支付游泳館防滑墊更換費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—維修費(fèi)—游泳館5,000貸：銀行存款5,000（三）其他運(yùn)營(yíng)支出（5個(gè)）71.支付體育館月度物業(yè)費(fèi)20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—物業(yè)費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00072.支付場(chǎng)館廣播系統(tǒng)維修費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—設(shè)備維修費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00073.支付會(huì)員服務(wù)中心人員工資8,000元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—人員薪酬—會(huì)員服務(wù)8,000貸：銀行存款8,00074.支付場(chǎng)館停車(chē)管理費(fèi)4,000元/月借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—停車(chē)管理費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00075.支付無(wú)障礙設(shè)施改造人工費(fèi)12,000元（限定性資金）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)—人工費(fèi)—設(shè)施改造12,000貸：銀行存款12,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)12,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)12,000四、體育活動(dòng)開(kāi)展類(lèi)分錄（40個(gè)）（一）賽事活動(dòng)（10個(gè)）76.支付青少年籃球聯(lián)賽裁判勞務(wù)費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—籃球聯(lián)賽—裁判費(fèi)10,000貸：銀行存款10,00077.支付羽毛球公開(kāi)賽場(chǎng)地布置費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—羽毛球賽—場(chǎng)地布置費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00078.領(lǐng)用賽事獎(jiǎng)牌證書(shū)200套，成本20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—物料費(fèi)20,000貸：存貨—賽事用品—獎(jiǎng)牌證書(shū)20,00079.支付游泳錦標(biāo)賽獎(jiǎng)金30,000元（限定性補(bǔ)助資金）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—游泳錦標(biāo)賽—獎(jiǎng)金30,000貸：銀行存款30,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)30,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)30,00080.支付賽事醫(yī)療保障費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—醫(yī)療費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00081.支付田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)器材運(yùn)輸費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—田徑賽—運(yùn)輸費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00082.領(lǐng)用賽事飲用水50箱，成本2,750元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—物資費(fèi)2,750貸：存貨—活動(dòng)物資—飲用水2,75083.支付賽事宣傳推廣費(fèi)6,000元（線(xiàn)上線(xiàn)下）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—宣傳費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00084.支付賽事志愿者補(bǔ)貼3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—賽事活動(dòng)—志愿者補(bǔ)貼3,000貸：銀行存款3,00085.結(jié)轉(zhuǎn)游泳錦標(biāo)賽限定性補(bǔ)助40,000元借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)40,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)40,000（二）培訓(xùn)活動(dòng)（10個(gè)）86.支付游泳教練月度工資15,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—游泳培訓(xùn)—教練費(fèi)15,000貸：銀行存款15,00087.支付健身私教課時(shí)費(fèi)20,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—健身培訓(xùn)—私教費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00088.領(lǐng)用游泳用品50套，成本4,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—游泳培訓(xùn)—物料費(fèi)4,500貸：存貨—游泳用品4,50089.支付青少年籃球訓(xùn)練營(yíng)場(chǎng)地費(fèi)6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—籃球訓(xùn)練營(yíng)—場(chǎng)地費(fèi)6,000貸：銀行存款6,00090.支付培訓(xùn)教材印刷費(fèi)2,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—印刷費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00091.領(lǐng)用運(yùn)動(dòng)護(hù)具100套，成本8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—護(hù)具費(fèi)8,000貸：存貨—體育用品—護(hù)具8,00092.支付社會(huì)體育指導(dǎo)員培訓(xùn)費(fèi)25,000元（限定性補(bǔ)助）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—指導(dǎo)員培訓(xùn)—培訓(xùn)費(fèi)25,000貸：銀行存款25,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)25,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)25,00093.支付培訓(xùn)學(xué)員保險(xiǎn)費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—保險(xiǎn)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00094.支付線(xiàn)上健身課程平臺(tái)服務(wù)費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)活動(dòng)—線(xiàn)上課程—服務(wù)費(fèi)4,000貸：銀行存款4,00095.結(jié)轉(zhuǎn)培訓(xùn)補(bǔ)助限定性?xún)糍Y產(chǎn)10,000元借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)10,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)10,000（三）公益活動(dòng)（10個(gè)）96.支付全民健身免費(fèi)開(kāi)放日組織費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—免費(fèi)開(kāi)放日—組織費(fèi)5,000貸：銀行存款5,00097.領(lǐng)用公益活動(dòng)體育器材一批，成本10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—物料費(fèi)10,000貸：存貨—體育器材—球類(lèi)10,00098.支付貧困生免費(fèi)游泳培訓(xùn)教練費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—貧困生培訓(xùn)—教練費(fèi)8,000貸：銀行存款8,00099.支付公益健身講座講師費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—健身講座—講師費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000100.領(lǐng)用公益活動(dòng)飲用水30箱，成本1,650元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—物資費(fèi)1,650貸：存貨—活動(dòng)物資—飲用水1,650101.支付殘疾人體育器材改造費(fèi)6,000元（限定性補(bǔ)助）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—?dú)埣踩梭w育—改造費(fèi)6,000貸：銀行存款6,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)6,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)6,000102.支付公益活動(dòng)宣傳物料制作費(fèi)2,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—宣傳費(fèi)2,500貸：銀行存款2,500103.支付社區(qū)健身指導(dǎo)服務(wù)費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—社區(qū)指導(dǎo)—服務(wù)費(fèi)4,000貸：銀行存款4,000104.領(lǐng)用應(yīng)急醫(yī)療箱5個(gè)，成本1,000元（公益活動(dòng)備用）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公益活動(dòng)—應(yīng)急物資費(fèi)1,000貸：存貨—應(yīng)急物資—醫(yī)療箱1,000105.結(jié)轉(zhuǎn)免費(fèi)開(kāi)放補(bǔ)貼限定性?xún)糍Y產(chǎn)50,000元借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)50,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)50,000（四）其他活動(dòng)（10個(gè)）106.支付體育館會(huì)員日活動(dòng)費(fèi)3,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—會(huì)員日—活動(dòng)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000107.支付體育器材展銷(xiāo)會(huì)場(chǎng)地費(fèi)10,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—展銷(xiāo)會(huì)—場(chǎng)地費(fèi)10,000貸：銀行存款10,000108.領(lǐng)用展銷(xiāo)會(huì)宣傳物料一批，成本2,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—展銷(xiāo)會(huì)—宣傳費(fèi)2,000貸：存貨—辦公用品2,000109.支付場(chǎng)館合作品牌推廣費(fèi)5,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—品牌推廣費(fèi)5,000貸：銀行存款5,000110.支付青少年體育夏令營(yíng)場(chǎng)地租賃費(fèi)8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—夏令營(yíng)—場(chǎng)地費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000111.領(lǐng)用夏令營(yíng)運(yùn)動(dòng)服100套，成本8,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—夏令營(yíng)—物料費(fèi)8,000貸：存貨—體育用品8,000112.支付體育攝影展布展費(fèi)4,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—攝影展—布展費(fèi)4,000貸：銀行存款4,000113.支付健身達(dá)人評(píng)選活動(dòng)獎(jiǎng)金6,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—評(píng)選活動(dòng)—獎(jiǎng)金6,000貸：銀行存款6,000114.支付活動(dòng)志愿者餐補(bǔ)1,500元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—其他活動(dòng)—志愿者餐補(bǔ)1,500貸：銀行存款1,500115.結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)能改造補(bǔ)助限定性?xún)糍Y產(chǎn)70,000元借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)70,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)70,000五、日常行政類(lèi)分錄（10個(gè)）116.支付月度辦公水電費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000117.支付年度辦公物業(yè)費(fèi)18,000元借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)18,000貸：銀行存款18,000118.支付電話(huà)費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)1,500元/月借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)1,500貸：銀行存款1,500119.領(lǐng)用辦公用品一批，成本1,000元借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)1,000貸：存貨—辦公用品1,000120.支付工商年檢費(fèi)600元借：管理費(fèi)用—年檢費(fèi)600貸：銀行存款600121.支付法律咨詢(xún)費(fèi)4,000元（場(chǎng)館合規(guī)咨詢(xún)）借：管理費(fèi)用—咨詢(xún)費(fèi)4,000貸：銀行存款4,000122.支付理事會(huì)會(huì)議費(fèi)2,000元借：管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000123.支付快遞費(fèi)500元借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)500貸：銀行存款500124.支付廣告投放費(fèi)8,000元（體育館推廣）借：管理費(fèi)用—廣告費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000125.支付垃圾清運(yùn)費(fèi)800元/月借：管理費(fèi)用—清潔費(fèi)800貸：銀行存款800六、薪酬福利類(lèi)分錄（15個(gè)）126.計(jì)提全職教練工資90,000元（游泳25k/籃球20k/健身20k/田徑25k）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—人員薪酬—游泳教練25,000業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—人員薪酬—籃球教練20,000業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—人員薪酬—健身教練20,000業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—人員薪酬—田徑教練25,000貸：應(yīng)付工資90,000127.發(fā)放上述教練工資90,000元借：應(yīng)付工資90,000貸：銀行存款90,000128.計(jì)提行政人員工資40,000元借：管理費(fèi)用—人員薪酬40,000貸：應(yīng)付工資40,000129.發(fā)放行政人員工資40,000元借：應(yīng)付工資40,000貸：銀行存款40,000130.計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)42,900元（教練29,700元/行政13,200元，單位承擔(dān)部分）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—社保費(fèi)—教練29,700管理費(fèi)用—社保費(fèi)—行政13,200貸：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)42,900131.支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)42,900元借：應(yīng)付福利費(fèi)—社保費(fèi)42,900貸：銀行存款42,900132.計(jì)提住房公積金21,450元（教練14,850元/行政6,600元，單位承擔(dān)部分）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—公積金—教練14,850管理費(fèi)用—公積金—行政6,600貸：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金21,450133.支付住房公積金21,450元借：應(yīng)付福利費(fèi)—公積金21,450貸：銀行存款21,450134.計(jì)提職工福利費(fèi)7,500元（教練5,000元/行政2,500元）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—福利費(fèi)—教練5,000管理費(fèi)用—福利費(fèi)—行政2,500貸：應(yīng)付福利費(fèi)7,500135.支付職工體檢費(fèi)7,500元借：應(yīng)付福利費(fèi)7,500貸：銀行存款7,500136.計(jì)提兼職教練勞務(wù)費(fèi)30,000元借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)—兼職教練30,000貸：應(yīng)付工資—兼職人員30,000137.發(fā)放兼職教練勞務(wù)費(fèi)30,000元借：應(yīng)付工資—兼職人員30,000貸：銀行存款30,000138.支付職工培訓(xùn)費(fèi)5,000元（教練技能提升，限定性資金）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本—培訓(xùn)費(fèi)—教練5,000貸：銀行存款5,000結(jié)轉(zhuǎn)限定性?xún)糍Y產(chǎn)：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)5,000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)5,000139.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,600元借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,600貸：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,600140.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,600元借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,600貸：銀行存款2,600七、稅費(fèi)繳納類(lèi)分錄（8個(gè)）141.計(jì)提場(chǎng)館租賃收入增值稅1,800元（收入60,000元，稅率3%）借：銀行存款61,800貸：提供服務(wù)收入—場(chǎng)地租賃收入60,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1,800142.繳納增值稅1,800元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅1,800貸：銀行存款1,800143.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅126元（增值稅的7%）借：其他費(fèi)用—稅金126貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅126144.繳納城建稅126元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅126貸：銀行存款126145.計(jì)提教育費(fèi)附加5