會計實操文庫84/84做賬實操-民辦幼兒園賬務(wù)處理分錄本SOP適合一般納稅人（保教服務(wù)/興趣班收入6%、教具銷售13%）和小規(guī)模納稅人（現(xiàn)行政策減按1%計稅）雙口徑，覆蓋民辦幼兒園核心業(yè)務(wù)：保教費/伙食費收支、教材教具采購、教職工薪酬福利、園舍設(shè)備運維、政府補貼申領(lǐng)、稅費處理等全流程，區(qū)分非營利性（凈資產(chǎn)分限定性/非限定性）和營利性（結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤）核算特點，突出行業(yè)特殊業(yè)務(wù)（伙食費代收代付、普惠性補貼、保教成本歸集），每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點，確保賬務(wù)處理合規(guī)精準(zhǔn)。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)保教費收入：按學(xué)期收費備案表預(yù)收，按月結(jié)轉(zhuǎn)收入；一般納稅人稅率6%，小規(guī)模減按1%；普惠性幼兒園保教費按政府指導(dǎo)價收取，部分補貼免稅?；锸迟M收入：執(zhí)行代收代付，單獨核算，不繳納增值稅；按幼兒實際就餐天數(shù)結(jié)算，多退少補。其他收入：興趣班/延時服務(wù)費按6%/1%計稅；政府普惠補貼、社會捐贈計入其他收益（非營利）或營業(yè)外收入（營利）；閑置場地租賃按9%/1%計稅。成本歸集保教成本：直接人工（教師薪酬）、直接材料（教材教具、玩具耗材）、制造費用（園舍折舊、教學(xué)設(shè)備折舊、水電分?jǐn)偅??；锸吵杀荆菏巢牟少?、廚具折舊、廚房人工薪酬，需單獨建立伙食臺賬，與保教收支分離。期間費用：管理費用（行政薪酬、辦公費、資質(zhì)認(rèn)證費）、銷售費用（招生推廣費、家長體驗活動費）、財務(wù)費用（銀行手續(xù)費、貸款利息）。稅費處理一般納稅人：保教服務(wù)/興趣班6%、教具銷售13%、場地租賃9%；伙食費代收代付不征稅；非營利幼兒園符合條件的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人：所有應(yīng)稅收入減按1%計稅；季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅；非營利性幼兒園免征企業(yè)所得稅。內(nèi)控要求收費環(huán)節(jié)：留存收費備案表、家長繳費票據(jù)、預(yù)收保教費臺賬；伙食費需公示采購清單和結(jié)算明細(xì)。采購環(huán)節(jié)：教材教具需留存采購合同、入庫單；食材采購需有正規(guī)發(fā)票、過磅單、驗收記錄。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：教學(xué)設(shè)備（桌椅、玩具、多媒體）按5年折舊；園舍按20年折舊；固定資產(chǎn)需建立臺賬定期盤點。模塊1：保教與伙食收支業(yè)務(wù)編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點1一般納稅人預(yù)收學(xué)期保教費（100人，每人1060元，含稅6%）借：銀行存款106000貸：合同負(fù)債—保教費100000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額6000收費備案表、繳費票據(jù)、家長簽字單2按月結(jié)轉(zhuǎn)保教費收入（月均17666.67元，對應(yīng)編號1）借：合同負(fù)債—保教費16666.67借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—保教費16666.67貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1000收入結(jié)轉(zhuǎn)表、幼兒考勤表3小規(guī)模納稅人預(yù)收保教費（50人，每人1010元，減按1%）借：銀行存款50500貸：合同負(fù)債—保教費50000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額500收費票據(jù)、預(yù)收臺賬4收取幼兒伙食費（代收代付，每人每月300元，100人）借：銀行存款30000貸：代管資金—伙食費30000伙食費收費單、家長確認(rèn)表5采購幼兒食材（用代收伙食費支付，含稅2260元，一般納稅人13%）借：代管資金—伙食費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260食材采購發(fā)票、入庫單、驗收記錄6結(jié)算伙食費，多退少補（結(jié)余1000元，退還家長）借：代管資金—伙食費1000貸：銀行存款1000伙食費結(jié)算表、退費簽收單7一般納稅人收取興趣班費（繪畫班，含稅6360元，6%）借：銀行存款6360貸：主營業(yè)務(wù)收入—興趣班6000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）360興趣班協(xié)議、簽到表、收費票據(jù)8小規(guī)模納稅人收取延時服務(wù)費（含稅3030元，1%）借：銀行存款3030貸：主營業(yè)務(wù)收入—延時服務(wù)3000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅30延時服務(wù)協(xié)議、家長簽字單9收到政府普惠性幼兒園補貼（100000元，免稅）借：銀行存款100000貸：其他收益—政府補貼100000（非營利）貸：營業(yè)外收入—政府補貼100000（營利）補貼文件、撥款回單、公示照片10收到社會捐贈玩具（公允價值5000元，非營利限定性）借：固定資產(chǎn)—玩具5000貸：限定性凈資產(chǎn)5000捐贈協(xié)議、玩具驗收單、資產(chǎn)臺賬11幼兒退學(xué)，退還剩余保教費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)收入—保教費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60貸：銀行存款1060退學(xué)申請、退費審批單、票據(jù)紅沖記錄12收取幼兒被褥費（代收代付，含稅2260元，一般納稅人13%）借：銀行存款2260貸：其他應(yīng)付款—被褥費2000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額260被褥采購合同、發(fā)放清單13支付被褥采購款（對應(yīng)編號12）借：其他應(yīng)付款—被褥費2000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額260貸：銀行存款2260采購發(fā)票、入庫單14閑置教室租賃收入（含稅10900元，一般納稅人9%）借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900租賃協(xié)議、收款回單15保教費欠費計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款5000元，計提比例5%）借：信用減值損失250貸：壞賬準(zhǔn)備250欠費清單、催收記錄16確認(rèn)保教費壞賬損失（250元）借：壞賬準(zhǔn)備250貸：應(yīng)收賬款—XX家長250壞賬審批單、家長失聯(lián)證明17收回已核銷的保教費壞賬（250元）借：應(yīng)收賬款—XX家長250貸：壞賬準(zhǔn)備250借：銀行存款250貸：應(yīng)收賬款—XX家長250收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單18一般納稅人繳納上月增值稅（保教+興趣班，合計3000元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅3000貸：銀行存款3000增值稅申報表、完稅憑證19小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度收入20200元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅200貸：其他收益—增值稅減免200增值稅申報表、減免政策文件20收取家長贊助費（非營利，限定用于園舍維修）借：銀行存款50000貸：限定性凈資產(chǎn)50000贊助協(xié)議、資金用途承諾書21興趣班教材銷售收入（含稅2260元，一般納稅人13%）借：銀行存款2260貸：其他業(yè)務(wù)收入—教材銷售2000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260銷售小票、出庫單22結(jié)轉(zhuǎn)教材銷售成本（1200元）借：其他業(yè)務(wù)成本1200貸：庫存商品—教材1200成本結(jié)轉(zhuǎn)表、庫存臺賬23幼兒伙食費非正常損耗（食材變質(zhì)，成本500元）借：營業(yè)外支出—損耗500貸：代管資金—伙食費500損耗報告、審批單、處理記錄24收到伙食費財政專項補貼（20000元，?？顚Ｓ茫┙瑁恒y行存款20000貸：限定性凈資產(chǎn)20000（非營利）貸：遞延收益20000（營利）補貼文件、資金使用計劃25用伙食補貼采購食材（含稅1130元，一般納稅人13%）借：代管資金—伙食費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單、補貼使用臺賬26保教費違約金收入（家長逾期繳費，收取500元）借：銀行存款500貸：營業(yè)外收入—違約金500違約金通知、收款回單27支付保教費退費違約金（我方違約，300元）借：營業(yè)外支出—違約金300貸：銀行存款300違約協(xié)議、退費審批單28非營利幼兒園結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)（政府補貼50000元）借：限定性凈資產(chǎn)50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表、資金使用完成證明29營利幼兒園結(jié)轉(zhuǎn)保教收入（當(dāng)月合計50000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—保教費50000貸：本年利潤50000收入結(jié)轉(zhuǎn)表30伙食費結(jié)余轉(zhuǎn)入保教發(fā)展基金（非營利，結(jié)余3000元）借：代管資金—伙食費3000貸：限定性凈資產(chǎn)—保教發(fā)展基金3000結(jié)余審批單、基金管理辦法模塊2：教材教具與食材采購業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點31一般納稅人采購幼兒繪本（含稅2260元，13%）借：庫存商品—繪本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、入庫單、繪本質(zhì)檢報告32領(lǐng)用繪本用于教學(xué)（成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本500貸：庫存商品—繪本500領(lǐng)用單、班級領(lǐng)用臺賬33小規(guī)模納稅人采購積木玩具（含稅3030元，1%）借：庫存商品—玩具3030貸：銀行存款3030采購合同、驗收單、玩具安全認(rèn)證34采購幼兒手工材料（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—手工材料1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：應(yīng)付賬款1130采購發(fā)票、入庫單35支付手工材料采購款（對應(yīng)編號34）借：應(yīng)付賬款1130貸：銀行存款1130付款回單、發(fā)票查驗記錄36領(lǐng)用手工材料（成本300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本300貸：原材料—手工材料300領(lǐng)用單、手工課教案37采購幼兒餐具（含稅2260元，一般納稅人13%，按3年攤銷）借：周轉(zhuǎn)材料—餐具2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、餐具消毒記錄38按月攤銷餐具成本（2000÷3÷12≈55.56元）借：主營業(yè)務(wù)成本—伙食成本55.56貸：周轉(zhuǎn)材料—餐具55.56攤銷計算表、餐具使用臺賬39采購幼兒食材（豬肉，含稅11300元，一般納稅人13%）借：原材料—食材10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：銀行存款11300采購發(fā)票、檢疫證明、過磅單40領(lǐng)用食材用于食堂（成本5000元）借：代管資金—伙食費5000貸：原材料—食材5000領(lǐng)用單、食堂出庫記錄41食材合理損耗（蔬菜脫水，成本200元）借：代管資金—伙食費200貸：原材料—食材200損耗報告、食堂臺賬42采購教學(xué)多媒體設(shè)備（含稅56500元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—多媒體50000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、驗收單、設(shè)備臺賬43計提多媒體設(shè)備月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本833.33貸：累計折舊—多媒體833.33折舊計算表44采購幼兒午睡床（含稅33900元，一般納稅人13%，50張）借：固定資產(chǎn)—午睡床30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3900貸：銀行存款33900采購合同、驗收單、安全檢測報告45計提午睡床月折舊（30000÷5÷12=500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本500貸：累計折舊—午睡床500折舊計算表46采購消毒設(shè)備（含稅2260元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—消毒設(shè)備2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、消毒記錄47計提消毒設(shè)備月折舊（2000÷3÷12≈55.56元）借：主營業(yè)務(wù)成本—伙食成本55.56貸：累計折舊—消毒設(shè)備55.56折舊計算表48教材庫存盤點盤盈（繪本，成本300元）借：庫存商品—繪本300貸：待處理財產(chǎn)損溢300借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：管理費用—盤盈收入300盤點表、審批單49食材盤點盤虧（非正常丟失，成本400元）借：待處理財產(chǎn)損溢400貸：原材料—食材400借：營業(yè)外支出—盤虧400貸：待處理財產(chǎn)損溢400盤點表、損失審批單50采購幼兒校服（代收代付，含稅22600元，一般納稅人13%）借：銀行存款22600貸：其他應(yīng)付款—校服費20000貸：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額2600校服采購合同、家長繳費單51支付校服采購款（對應(yīng)編號50）借：其他應(yīng)付款—校服費20000借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額2600貸：銀行存款22600采購發(fā)票、發(fā)放清單52委托印刷幼兒成長手冊（含稅6360元，一般納稅人6%）借：庫存商品—成長手冊6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360印刷合同、驗收單53發(fā)放成長手冊（成本3000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本3000貸：庫存商品—成長手冊3000發(fā)放清單、家長簽字單54采購廚房燃?xì)猓ê?090元，一般納稅人9%）借：代管資金—伙食費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）90貸：銀行存款1090燃?xì)獍l(fā)票、用量記錄55采購幼兒洗手液（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—洗手液1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單、衛(wèi)生檢測報告56領(lǐng)用洗手液（成本200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本200貸：周轉(zhuǎn)材料—洗手液200領(lǐng)用單、班級衛(wèi)生記錄57教材報廢處理（破損繪本，成本100元）借：營業(yè)外支出—報廢100貸：庫存商品—繪本100報廢審批單、處理記錄58玩具變賣收入（閑置積木，含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單59結(jié)轉(zhuǎn)玩具變賣成本（150元）借：其他業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品—玩具150成本結(jié)轉(zhuǎn)表60采購教學(xué)用綠植（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060采購發(fā)票、綠植養(yǎng)護(hù)記錄模塊3：教職工薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點61計提幼兒教師月度薪酬（含稅63600元，一般納稅人6%，10人）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本60000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資63600工資表、考勤表、教師資格證62支付教師工資（對應(yīng)編號61）借：應(yīng)付職工薪酬—工資63600貸：銀行存款63600銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄63計提保育員月度薪酬（含稅31800元，一般納稅人6%，5人）借：主營業(yè)務(wù)成本—伙食成本30000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1800貸：應(yīng)付職工薪酬—工資31800工資表、考勤表、保育員資質(zhì)證64計提行政人員月度薪酬（含稅12720元，一般納稅人6%，2人）借：管理費用—行政薪酬12000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）720貸：應(yīng)付職工薪酬—工資12720工資表、考勤表65計提教職工社保費（單位部分，含稅10600元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本6000借：主營業(yè)務(wù)成本—伙食成本3000借：管理費用—社保費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10600社保繳費單、分?jǐn)偙?6計提教職工公積金（單位部分，5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本3000借：管理費用—公積金2000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金5000公積金匯繳單、分?jǐn)偙?7支付教職工公積金（對應(yīng)編號66）借：應(yīng)付職工薪酬—公積金5000貸：銀行存款5000銀行回單68計提教師績效獎金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180績效考核表、獎金方案69支付教師績效獎金（對應(yīng)編號68）借：應(yīng)付職工薪酬—獎金3180貸：銀行存款3180獎金發(fā)放表、簽收記錄70發(fā)放教職工節(jié)日補貼（現(xiàn)金，每人500元，17人，合計8500元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費8500貸：庫存現(xiàn)金8500補貼發(fā)放表、簽收記錄71計提教職工福利費（工資總額14%，10000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本6000借：主營業(yè)務(wù)成本—伙食成本3000借：管理費用—福利費1000貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費10000福利費計提表72支付教職工體檢費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報告73發(fā)放教職工餐補（每月200元/人，17人，合計3400元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費3400貸：銀行存款3400餐補發(fā)放表74計提教職工工會經(jīng)費（工資總額2%，2000元）借：管理費用—工會經(jīng)費2000貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費2000工會經(jīng)費計提表75支付工會經(jīng)費（對應(yīng)編號74）借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費2000貸：銀行存款2000工會經(jīng)費繳費單76支付教職工培訓(xùn)費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票77臨時聘用外教工資（含稅5300元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300貸：銀行存款5300聘用協(xié)議、外教資質(zhì)證明78教職工產(chǎn)假工資計提（含稅3180元，一般納稅人6%）借：管理費用—產(chǎn)假工資3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3180產(chǎn)假證明、工資表79收到生育津貼（沖減產(chǎn)假工資，3000元）借：銀行存款3000貸：管理費用—產(chǎn)假工資3000生育津貼撥付單80計提教職工帶薪年假費用（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資1060年假審批單、考勤表81支付教職工加班工資（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060加班記錄、工資表82辭退教職工支付補償金（5000元）借：管理費用—辭退福利5000貸：銀行存款5000辭退協(xié)議、補償金發(fā)放表83計提食堂廚師工資（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—伙食成本3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3180工資表、考勤表84支付廚師工資（對應(yīng)編號83）借：應(yīng)付職工薪酬—工資3180貸：銀行存款3180銀行回單85發(fā)放教職工交通補貼（每月100元/人，17人，合計1700元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費1700貸：銀行存款1700補貼發(fā)放表86計提教職工教育經(jīng)費（工資總額8%，4000元）借：管理費用—教育經(jīng)費4000貸：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費4000教育經(jīng)費計提表87購買教師專業(yè)書籍（含稅226元，一般納稅人13%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226購書發(fā)票、書籍清單88教職工工作服采購（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單89領(lǐng)用工作服（成本500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本500貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服500領(lǐng)用單、發(fā)放記錄90計提教職工社保滯納金（500元，我方逾期繳納）借：營業(yè)外支出—滯納金500貸：銀行存款500社保滯納金通知單、付款回單模塊4：園舍設(shè)備與維修業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點91租賃園舍（年含稅130800元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本120000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、房產(chǎn)證、發(fā)票92支付園舍物業(yè)費（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—物業(yè)費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060物業(yè)協(xié)議、發(fā)票93園舍墻面翻新費（含稅6360元，一般納稅人6%，攤銷1年）借：長期待攤費用—翻新費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360翻新協(xié)議、驗收單94按月攤銷墻面翻新費（6000÷12=500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本500貸：長期待攤費用—翻新費500攤銷計算表95教學(xué)設(shè)備維修費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、驗收單、發(fā)票96園舍水電改造費（含稅10900元，一般納稅人9%，資本化）借：固定資產(chǎn)—園舍10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸：銀行存款10900改造協(xié)議、竣工報告97計提園舍月折舊（原值1200000元，按20年折舊）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本5000貸：累計折舊—園舍5000折舊計算表、房產(chǎn)證98采購幼兒安全護(hù)欄（含稅2260元，一般納稅人13%）借：固定資產(chǎn)—護(hù)欄2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、驗收單、安全檢測報告99計提護(hù)欄月折舊（2000÷5÷12≈33.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本33.33貸：累計折舊—護(hù)欄33.33折舊計算表100園舍屋頂防水維修費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗收單101教學(xué)玩具維修配件采購（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—維修配件1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單102領(lǐng)用維修配件（成本200元）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本200貸：原材料—維修配件200領(lǐng)用單、維修記錄103園舍消防器材采購（含稅2260元，一般納稅人13%）借：固定資產(chǎn)—消防器材2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、消防驗收報告104計提消防器材月折舊（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理費用—安全費55.56貸：累計折舊—消防器材55.56折舊計算表105租賃幼兒游樂設(shè)施（月含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）260貸：銀行存款2260租賃協(xié)議、驗收單106游樂設(shè)施維修費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060維修協(xié)議、發(fā)票107園舍水電費（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—保教成本1500借：管理費用—水電費500借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款2180水電費發(fā)票、分?jǐn)偙?08教學(xué)設(shè)備報廢（原值10000元，累計折舊8000元）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計折舊—教學(xué)設(shè)備8000貸：固定資產(chǎn)—教學(xué)設(shè)備10000報廢審批單、處置記錄109報廢設(shè)備變賣收入（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：固定資產(chǎn)清理200貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、銀行回單110結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備報廢凈損失（1800元）借：營業(yè)外支出—報廢損失1800貸：固定資產(chǎn)清理1800凈損失計算表模塊5：行政辦公與市場運營業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點111采購辦公用品（打印紙/筆，含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費用—辦公費200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226采購小票、入庫單112支付辦公打印費（含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—打印費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6貸：庫存現(xiàn)金106打印小票、資料清單113支付民辦幼兒園辦學(xué)資質(zhì)認(rèn)證費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費用—資質(zhì)費6000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）360貸：銀行存款6360資質(zhì)證書、發(fā)票114支付招生推廣費（線上廣告，含稅10600元，一般納稅人6%）借：銷售費用—推廣費10000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）600貸：銀行存款10600推廣協(xié)議、投放報告、發(fā)票115舉辦家長開放日活動費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銷售費用—活動費3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180貸：銀行存款3180活動方案、簽到表、發(fā)票116購置辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單117計提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—折舊138.89貸：累計折舊—辦公電腦138.89折舊計算表118支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（500元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費500貸：銀行存款500銀行手續(xù)費回單119支付銀行貸款利息（季度利息3000元）借：財務(wù)費用—利息支出3000貸：銀行存款3000貸款合同、利息結(jié)算單120支付法律顧問費（年含稅12720元，一般納稅人6%）借：管理費用—法務(wù)費12000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）720貸：銀行存款12720法律顧問協(xié)議、發(fā)票121處置閑置辦公家具（原值5000元，累計折舊4000元，售價101元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理1000借：累計折舊—辦公家具4000貸：固定資產(chǎn)—辦公家具5000借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1借：營業(yè)外支出—處置損失900貸：固定資產(chǎn)清理900處置審批單、發(fā)票122支付辦公電話費（月含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—電話費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6貸：銀行存款106電話費發(fā)票123采購幼兒安全標(biāo)識牌（含稅113元，一般納稅人13%）借：管理費用—安全費100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購發(fā)票、標(biāo)識牌清單124支付員工團建費（含稅2120元，一般納稅人6%）借：管理費用—團建費2000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）120貸：銀行存款2120團建方案、發(fā)票、簽到表125因違規(guī)收費支付行政罰款（2000元）借：營業(yè)外支出—罰款2000貸：銀行存款2000罰款通知、付款回單126接受股東投資（資本金1000000元，營利性幼兒園）借：銀行存款1000000貸：實收資本—XX股東1000000投資協(xié)議、驗資報告127向銀行借入短期借款（500000元，期限1年）借：銀行存款500000貸：短期借款500000借款合同、銀行回單128償還短期借款本金（500000元）借：短期借款500000貸：銀行存款500000還款回單129支付辦公場地清潔費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—清潔費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）60貸：銀行存款1060清潔協(xié)議、發(fā)票130采購幼兒急救箱及藥品（含稅1130元，一般納稅人13%）借：管理費用—急救費1000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、藥品清單、急救培訓(xùn)記錄模塊6：稅費處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號業(yè)務(wù)場景會計分錄（金額：元）附件/控制點131一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額（合計10000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表132結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額（合計6000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表133轉(zhuǎn)出未交增值稅（10000-6000=4000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅4000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表134繳納上月未交增值稅（4000元）借：應(yīng)交稅費—未交增值稅4000貸：銀行存款4000完稅憑證135小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計1000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1000貸：銀行存款1000完稅憑證136營利性幼兒園計提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額100000元，稅率25%）借：所得稅費用25000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅25000企業(yè)所得稅計算表137繳納企業(yè)所得稅（25000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅25000貸：銀行存款25000完稅憑證138非營利性幼兒園免征企業(yè)所得稅備案（無需分錄）-免稅備案表、資質(zhì)證明139計提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅4000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加480貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅280貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加120貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加80附加稅計算表140繳納城建稅及附加（480元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅280借：