會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)12/12企業(yè)管理-高新企業(yè)賬務(wù)處理工作流程SOP版本號(hào)：V1.0生效日期：XXXX年XX月XX日制定部門：財(cái)務(wù)部適用范圍：公司所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（含研發(fā)活動(dòng)、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售、技術(shù)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)運(yùn)營(yíng)等）的賬務(wù)核算、研發(fā)費(fèi)用歸集、稅務(wù)申報(bào)及相關(guān)管理工作核心原則：遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制+研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)核算”原則，精準(zhǔn)區(qū)分研發(fā)支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出；規(guī)范研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠等涉稅處理；強(qiáng)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化等核心資產(chǎn)的賬務(wù)管理；確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)合規(guī)，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及后續(xù)監(jiān)管要求。一、目的規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理全流程，明確各崗位操作標(biāo)準(zhǔn)與職責(zé)邊界，提升研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性與效率；強(qiáng)化研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化等核心業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管控，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)費(fèi)用核算風(fēng)險(xiǎn)及專項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)；為公司高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定與復(fù)審、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)、經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，符合國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、科技部門行業(yè)管理要求及公司內(nèi)部管理規(guī)定。二、職責(zé)分工崗位/部門 職責(zé)內(nèi)容研發(fā)部 負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、備案、實(shí)施及結(jié)題管理；編制《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)》《研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度表》《研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表》；收集研發(fā)人員考勤記錄、研發(fā)領(lǐng)料單、研發(fā)設(shè)備使用記錄等單據(jù)；提交研發(fā)相關(guān)資料至財(cái)務(wù)部，配合研發(fā)費(fèi)用歸集與核查生產(chǎn)部 負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)制造；區(qū)分生產(chǎn)領(lǐng)料與研發(fā)領(lǐng)料；編制生產(chǎn)工時(shí)記錄、生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)表；提交生產(chǎn)相關(guān)單據(jù)至財(cái)務(wù)部，配合生產(chǎn)成本核算銷售部 負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)拓展；簽訂銷售/服務(wù)合同；收集銷售發(fā)票、客戶回款憑證、技術(shù)服務(wù)驗(yàn)收單；提交銷售及服務(wù)相關(guān)單據(jù)至財(cái)務(wù)部，配合收入核算知識(shí)產(chǎn)權(quán)部 負(fù)責(zé)專利、軟著等知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、維護(hù)及運(yùn)營(yíng)；收集知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、年費(fèi)、轉(zhuǎn)讓合同等資料；提交知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)單據(jù)至財(cái)務(wù)部，配合無(wú)形資產(chǎn)賬務(wù)處理財(cái)務(wù)部-制單會(huì)計(jì) 按研發(fā)項(xiàng)目建立專項(xiàng)核算臺(tái)賬；歸集研發(fā)費(fèi)用、核算生產(chǎn)成本與銷售收入；區(qū)分資本化研發(fā)支出與費(fèi)用化研發(fā)支出；登記研發(fā)費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、往來(lái)賬款等明細(xì)賬；整理賬務(wù)附件并歸檔財(cái)務(wù)部-審核會(huì)計(jì) 復(fù)核記賬憑證、業(yè)務(wù)單據(jù)及發(fā)票的合規(guī)性；核查研發(fā)費(fèi)用歸集范圍的準(zhǔn)確性；審核研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得稅優(yōu)惠的涉稅處理；監(jiān)督賬務(wù)處理流程規(guī)范性財(cái)務(wù)部-出納 辦理收付款業(yè)務(wù)；區(qū)分研發(fā)資金與經(jīng)營(yíng)資金的收支；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；保管銀行票據(jù)、印章；配合編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及研發(fā)資金使用臺(tái)賬財(cái)務(wù)部-財(cái)務(wù)主管 審批大額研發(fā)支出與經(jīng)營(yíng)支出；統(tǒng)籌月末結(jié)賬與研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)結(jié)賬；審核研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)表、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審財(cái)務(wù)資料；對(duì)接稅務(wù)、科技部門；修訂完善本SOP三、賬務(wù)處理具體流程（一）業(yè)務(wù)單據(jù)收集與整理各相關(guān)部門按“研發(fā)項(xiàng)目/業(yè)務(wù)類型/月度”整理對(duì)應(yīng)單據(jù)，按時(shí)提交至財(cái)務(wù)部，具體時(shí)限及單據(jù)類型：研發(fā)部：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后1個(gè)工作日內(nèi)提交《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)》；每月5日前提交上月《研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表》、研發(fā)人員考勤表、研發(fā)領(lǐng)料單、研發(fā)設(shè)備使用記錄、研發(fā)測(cè)試報(bào)告等；項(xiàng)目結(jié)題后10個(gè)工作日內(nèi)提交《研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告》。生產(chǎn)部：每月5日前提交上月生產(chǎn)領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時(shí)記錄、生產(chǎn)成本明細(xì)表。銷售部：銷售/服務(wù)業(yè)務(wù)完成后2個(gè)工作日內(nèi)提交銷售合同、發(fā)票、客戶簽收單；每月10日前提交上月回款明細(xì)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)部：知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)/續(xù)費(fèi)后2個(gè)工作日內(nèi)提交申請(qǐng)費(fèi)/年費(fèi)發(fā)票；知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓后5個(gè)工作日內(nèi)提交轉(zhuǎn)讓合同及收款憑證。各部門填寫《單據(jù)交接表》，注明單據(jù)名稱、對(duì)應(yīng)研發(fā)項(xiàng)目/業(yè)務(wù)類型，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后提交制單會(huì)計(jì)，雙方核對(duì)單據(jù)完整性后簽字確認(rèn)。（二）研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)核算流程1.研發(fā)費(fèi)用歸集范圍研發(fā)費(fèi)用歸集需符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求，具體包括：人員人工費(fèi)用：研發(fā)人員工資薪金、五險(xiǎn)一金、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用。直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、燃料動(dòng)力；研發(fā)專用設(shè)備的租賃費(fèi)；研發(fā)測(cè)試用樣品購(gòu)置費(fèi)。折舊與攤銷費(fèi)用：研發(fā)專用設(shè)備的折舊費(fèi)；專利、軟著等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)。其他相關(guān)費(fèi)用：研發(fā)項(xiàng)目的評(píng)審費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等（此類費(fèi)用總額不得超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的10%）。2.研發(fā)費(fèi)用資本化與費(fèi)用化區(qū)分費(fèi)用化支出：研發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，以及開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。資本化支出：研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，符合“技術(shù)可行、有使用價(jià)值、支出可計(jì)量”等資本化條件的支出，待項(xiàng)目結(jié)題形成無(wú)形資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。3.賬務(wù)錄入費(fèi)用化研發(fā)支出（當(dāng)期發(fā)生）借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—XX項(xiàng)目（人員人工/直接投入/折舊攤銷等）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如研發(fā)原材料采購(gòu)發(fā)票）貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/累計(jì)折舊/銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益：借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—XX項(xiàng)目資本化研發(fā)支出（開(kāi)發(fā)階段符合條件）借：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—XX項(xiàng)目（人員人工/直接投入/折舊攤銷等）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/累計(jì)折舊/銀行存款項(xiàng)目結(jié)題形成無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)—XX專利/XX技術(shù)貸：研發(fā)費(fèi)用—資本化支出—XX項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偺幚恚喝粼O(shè)備、人員同時(shí)用于研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，需按工時(shí)/使用次數(shù)比例分?jǐn)傎M(fèi)用，編制《研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偙怼罚?jīng)研發(fā)部與生產(chǎn)部簽字確認(rèn)后入賬。4.研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬管理制單會(huì)計(jì)按研發(fā)項(xiàng)目建立《研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)臺(tái)賬》，詳細(xì)記錄項(xiàng)目名稱、費(fèi)用類型、金額、發(fā)票號(hào)、分?jǐn)偙壤刃畔ⅲ_保臺(tái)賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)明細(xì)賬一致，作為高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的核心依據(jù)。（三）生產(chǎn)與銷售賬務(wù)處理流程1.生產(chǎn)成本核算生產(chǎn)領(lǐng)料區(qū)分生產(chǎn)用與研發(fā)用，制單會(huì)計(jì)依據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料單歸集生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工/制造費(fèi)用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款產(chǎn)品完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—直接材料/直接人工/制造費(fèi)用2.銷售收入與技術(shù)服務(wù)收入核算產(chǎn)品銷售收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—產(chǎn)品銷售成本貸：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)收入（如技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢）借：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（符合免稅條件的可減免）（四）知識(shí)產(chǎn)權(quán)與無(wú)形資產(chǎn)賬務(wù)處理流程知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)與維護(hù)申請(qǐng)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用化處理（未形成無(wú)形資產(chǎn)前）：借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出—其他相關(guān)費(fèi)用貸：銀行存款年費(fèi)支出（無(wú)形資產(chǎn)形成后）：借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：銀行存款知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值：借：其他業(yè)務(wù)成本累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)—XX專利（五）收付款結(jié)算與專項(xiàng)資金管理流程研發(fā)專項(xiàng)資金管理：若公司取得政府撥付的研發(fā)專項(xiàng)資金，需專款專用，單獨(dú)核算：收到專項(xiàng)資金：借：銀行存款—研發(fā)專項(xiàng)資金專戶貸：遞延收益—XX研發(fā)專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金用于研發(fā)支出：借：研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出/資本化支出貸：銀行存款—研發(fā)專項(xiàng)資金專戶結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益（與費(fèi)用化支出配比）：借：遞延收益—XX研發(fā)專項(xiàng)資金貸：其他收益—政府補(bǔ)助日常收付款：出納區(qū)分研發(fā)資金與經(jīng)營(yíng)資金的收支，登記《資金收支分類臺(tái)賬》；制單會(huì)計(jì)根據(jù)付款回單，分別沖減研發(fā)相關(guān)或經(jīng)營(yíng)相關(guān)的應(yīng)付賬款。（六）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與稅務(wù)申報(bào)流程年度研發(fā)費(fèi)用歸集：每年12月31日前，制單會(huì)計(jì)匯總?cè)旮餮邪l(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用化支出，編制《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》，區(qū)分可加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍（剔除福利費(fèi)、招待費(fèi)等不可加計(jì)扣除項(xiàng)目）。稅務(wù)申報(bào)：次年匯算清繳期內(nèi)，審核會(huì)計(jì)復(fù)核《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》，財(cái)務(wù)主管審核后，向稅務(wù)部門提交加計(jì)扣除申報(bào)資料；同時(shí)，按高新技術(shù)企業(yè)15%的所得稅稅率申報(bào)企業(yè)所得稅，提交高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)等備案資料。（七）賬務(wù)復(fù)核與對(duì)賬日常復(fù)核：審核會(huì)計(jì)重點(diǎn)復(fù)核研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性，包括：研發(fā)人員是否為專職研發(fā)人員，兼職人員費(fèi)用分?jǐn)偙壤欠窈侠?；研發(fā)領(lǐng)料是否與生產(chǎn)領(lǐng)料區(qū)分，是否存在混同列支情況；資本化支出是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否合規(guī)。月度對(duì)賬研發(fā)費(fèi)用對(duì)賬：制單會(huì)計(jì)與研發(fā)部核對(duì)《研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)臺(tái)賬》與研發(fā)部的《研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表》；往來(lái)對(duì)賬：與供應(yīng)商、客戶核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額；銀行對(duì)賬：出納核對(duì)銀行存款日記賬與對(duì)賬單，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。（八）月末結(jié)賬與報(bào)表編制每月最后1個(gè)工作日，完成所有賬務(wù)錄入，確保研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)完畢，研發(fā)專項(xiàng)資金核算準(zhǔn)確。編制財(cái)務(wù)報(bào)表：對(duì)外報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，需單獨(dú)列示研發(fā)費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目；內(nèi)部管理報(bào)表：《研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)表》《高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表》《專項(xiàng)資金使用情況表》，作為高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審及經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。（九）檔案歸檔與管理紙質(zhì)檔案按“年度+研發(fā)項(xiàng)目+業(yè)務(wù)類型”分類歸檔，包括研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、稅務(wù)申報(bào)資料等，保管期限不少于15年。電子檔案定期備份，建立電子檔案索引，確?？勺匪?、可查詢。四、異常情況處理研發(fā)費(fèi)用歸集錯(cuò)誤：若發(fā)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混同列支，制單會(huì)計(jì)需立即調(diào)整賬務(wù)，編制《研發(fā)費(fèi)用調(diào)整明細(xì)表》，經(jīng)研發(fā)部與財(cái)務(wù)主管簽字確認(rèn)后歸檔。專項(xiàng)資金使用違規(guī)：若研發(fā)專項(xiàng)資金未?？顚Ｓ茫?cái)務(wù)主管需組織核