會計實操文庫1/17做賬實操-物聯(lián)網(wǎng)技術公司賬務處理分錄實例核心核算規(guī)范（統(tǒng)一口徑）收入確認：硬件/模組按時點確認；平臺訂閱、運維、SaaS按履約進度（時段）確認；預收款項用“合同負債”核算，待履約后轉收入并計提銷項稅。成本歸集：主營業(yè)務成本（硬件采購、模組生產、平臺服務器/帶寬、集成實施、運維人工）；期間費用（銷售/管理/財務）；研發(fā)支出區(qū)分費用化（月末轉管理費用）與資本化（完工轉無形資產）。稅費處理：一般納稅人，貨物13%、服務6%、不動產9%；進項可抵扣；研發(fā)費用加計扣除、軟件產品即征即退按現(xiàn)行政策處理。內控要求：每筆分錄附合同、發(fā)票、驗收/進度單、銀行回單、審批單，確保可追溯與三流一致。模塊1：研發(fā)與無形資產（30例）編號場景分錄（金額元）附件/控制點1研究階段工資（10人，月30萬，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出300,000；貸：應付職工薪酬300,000考勤、薪酬表、審批單；月末轉管理費用2研究階段材料領用（傳感器/模組，10萬，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出88,495.58；應交稅費—進項11,504.42；貸：原材料100,000領料單、研發(fā)立項書；月末轉管理費用3研究階段測試費（第三方，15萬，6%）借：研發(fā)支出—費用化支出141,509.43；應交稅費—進項8,490.57；貸：銀行存款150,000測試合同、發(fā)票、回單；月末轉管理費用4月末結轉費用化研發(fā)支出（當月合計45萬）借：管理費用—研發(fā)費用450,000；貸：研發(fā)支出—費用化支出450,000結轉表、研發(fā)項目臺賬；月末必做5開發(fā)階段工資（8人，月24萬，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出240,000；貸：應付職工薪酬240,000資本化判定表、項目立項書；完工轉無形資產6開發(fā)階段模組打樣費（20萬，6%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出188,679.25；應交稅費—進項11,320.75；貸：銀行存款200,000打樣合同、驗收單、發(fā)票、回單；資本化歸集7開發(fā)階段專利申請費（5萬，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出47,169.81；應交稅費—進項2,830.19；貸：銀行存款50,000專利申請受理書、發(fā)票、回單；資本化歸集8研發(fā)項目完工轉無形資產（資本化總額500萬）借：無形資產5,000,000；貸：研發(fā)支出—資本化支出5,000,000項目驗收單、著作權/專利證書；按受益期攤銷9無形資產攤銷（500萬，5年，月攤）借：主營業(yè)務成本—攤銷83,333.33；貸：累計攤銷83,333.33攤銷表、受益期說明；按月計提10購買物聯(lián)網(wǎng)通信模組源碼（100萬，6%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出943,396.23；應交稅費—進項56,603.77；貸：銀行存款1,000,000購買合同、發(fā)票、回單；完工轉無形資產11研發(fā)設備采購（測試儀器，50萬，13%）借：固定資產442,477.88；應交稅費—進項57,522.12；貸：銀行存款500,000采購合同、驗收單、發(fā)票；按3年折舊，月12,291.0512研發(fā)設備折舊（當月，12,291.05，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出12,291.05；貸：累計折舊12,291.05折舊表、研發(fā)立項書；月末轉管理費用13研發(fā)人員社保公積金（月10萬，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出100,000；貸：應付職工薪酬—社保/公積金100,000社保公積金明細表、審批單；與工資同步14研發(fā)外包（算法開發(fā)，20萬，6%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出188,679.25；應交稅費—進項11,320.75；貸：銀行存款200,000外包合同、驗收單、發(fā)票、回單15專利年費（5萬，6%）借：管理費用—專利年費47,169.81；應交稅費—進項2,830.19；貸：銀行存款50,000年費發(fā)票、專利證書；按月攤銷或一次性費用化16軟件著作權申請費（3萬，6%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出28,301.89；應交稅費—進項1,698.11；貸：銀行存款30,000著作權受理書、發(fā)票、回單；完工轉無形資產17無形資產減值測試（減值50萬）借：資產減值損失500,000；貸：無形資產減值準備500,000減值測試報告、審批單；減值后不得轉回18研發(fā)支出結轉（費用化當月合計40萬）借：管理費用—研發(fā)費用400,000；貸：研發(fā)支出—費用化支出400,000結轉表、研發(fā)項目臺賬；月末必做19開發(fā)階段差旅費（5萬，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出50,000；貸：銀行存款50,000差旅費報銷單、研發(fā)項目任務單；資本化歸集20研發(fā)人員股權激勵（公允價值30萬，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出300,000；貸：資本公積—其他資本公積300,000股權激勵計劃、評估報告、審批單；按月分攤21軟件產品即征即退（退稅額20萬）借：銀行存款200,000；貸：其他收益200,000退稅批復、回單；按準則計入其他收益22研發(fā)費用加計扣除（當年費用化1000萬，加計75%）借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅187,500；貸：所得稅費用187,500加計扣除備案表、研發(fā)費用臺賬；匯算清繳調整23無形資產處置（原值100萬，攤銷80萬，售價30萬，6%）借：銀行存款318,000；累計攤銷800,000；貸：無形資產1,000,000；應交稅費—銷項18,000；資產處置損益100,000處置審批單、發(fā)票、回單；計算處置損益24開發(fā)階段服務器租賃（月5萬，6%，資本化）借：研發(fā)支出—資本化支出47,169.81；應交稅費—進項2,830.19；貸：銀行存款50,000租賃合同、發(fā)票、回單；資本化歸集25研究階段會議費（行業(yè)峰會，8萬，6%）借：研發(fā)支出—費用化支出75,471.70；應交稅費—進項4,528.30；貸：銀行存款80,000會議合同、發(fā)票、參會名單；月末轉管理費用26開發(fā)階段培訓費（員工技能提升，6萬，6%）借：研發(fā)支出—資本化支出56,603.77；應交稅費—進項3,396.23；貸：銀行存款60,000培訓合同、發(fā)票、培訓記錄；資本化歸集27研發(fā)用軟件訂閱（月3萬，6%，費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出28,301.89；應交稅費—進項1,698.11；貸：銀行存款30,000訂閱合同、發(fā)票、回單；月末轉管理費用28研發(fā)樣品對外銷售（售價5萬，13%，成本3萬）借：銀行存款56,500；貸：其他業(yè)務收入44,247.79；應交稅費—銷項12,252.21；借：其他業(yè)務成本30,000；貸：庫存商品30,000銷售合同、發(fā)票、出庫單；沖減研發(fā)支出或計入其他業(yè)務收支29研發(fā)項目終止（資本化支出200萬，費用化）借：管理費用—研發(fā)費用2,000,000；貸：研發(fā)支出—資本化支出2,000,000終止審批單、項目總結報告；不得再資本化30無形資產攤銷（平臺軟件，500萬，5年，月攤）借：主營業(yè)務成本—攤銷83,333.33；貸：累計攤銷83,333.33攤銷表、平臺使用說明；按月計提模塊2：硬件/模組采購與銷售（25例）編號場景分錄（金額元）附件/控制點31采購傳感器（1000個，單價100元，13%）借：庫存商品88,495.58；應交稅費—進項11,504.42；貸：銀行存款100,000采購合同、驗收單、發(fā)票、回單；按實際成本計價32采購通信模組（500個，單價200元，13%）借：庫存商品88,495.58；應交稅費—進項11,504.42；貸：應付賬款100,000采購合同、驗收單、發(fā)票；按項目歸集33支付供應商貨款（100萬，13%）借：應付賬款1,000,000；貸：銀行存款1,000,000付款回單、對賬表；三流一致34銷售傳感器（500個，單價200元，13%，款到）借：銀行存款113,000；貸：主營業(yè)務收入100,000；應交稅費—銷項13,000銷售合同、出庫單、發(fā)票、回單；按時點確認35銷售通信模組（300個，單價300元，13%，款未到）借：應收賬款101,700；貸：主營業(yè)務收入90,000；應交稅費—銷項11,700銷售合同、出庫單、發(fā)票；次月收款沖應收36結轉傳感器銷售成本（500個，單價100元）借：主營業(yè)務成本50,000；貸：庫存商品50,000成本結轉表、出庫單；與收入匹配37銷售物聯(lián)網(wǎng)終端（100臺，單價5000元，13%，預收）借：銀行存款565,000；貸：合同負債500,000；應交稅費—待轉銷項65,000銷售合同、收款回單；發(fā)貨后轉收入38終端發(fā)貨確認收入（100臺，單價5000元，13%）借：合同負債500,000；應交稅費—待轉銷項65,000；貸：主營業(yè)務收入500,000；應交稅費—銷項65,000發(fā)貨單、驗收單；按時點確認39采購智能網(wǎng)關（50臺，單價2000元，13%）借：庫存商品88,495.58；應交稅費—進項11,504.42；貸：銀行存款100,000采購合同、驗收單、發(fā)票、回單；按項目歸集40銷售智能網(wǎng)關（30臺，單價3000元，13%，分期收款）借：長期應收款101,700；貸：主營業(yè)務收入90,000；應交稅費—銷項11,700分期收款合同、出庫單、發(fā)票；按時點確認41收到分期收款（30臺網(wǎng)關，30,510元）借：銀行存款30,510；貸：長期應收款30,510收款回單、對賬表；按期收款42客戶退貨（傳感器100個，單價200元，13%）借：主營業(yè)務收入20,000；應交稅費—銷項2,600；貸：銀行存款22,600；借：庫存商品10,000；貸：主營業(yè)務成本10,000退貨協(xié)議、驗收單、紅字發(fā)票、回單；沖減當期收入成本43銷售折扣（傳感器200個，單價200元，折扣10%，13%）借：銀行存款40,680；貸：主營業(yè)務收入36,000；應交稅費—銷項4,680折扣協(xié)議、發(fā)票、回單；按折扣后金額確認44采購原材料短缺（傳感器，5萬，13%，供應商賠償）借：其他應收款—供應商56,500；貸：庫存商品50,000；應交稅費—進項稅額轉出6,500短缺報告、賠償協(xié)議；進項稅額轉出45原材料盤盈（傳感器，3萬）借：庫存商品30,000；貸：管理費用30,000盤點報告、審批單；沖減管理費用46原材料盤虧（通信模組，2萬，非正常損失）借：營業(yè)外支出22,600；貸：庫存商品20,000；應交稅費—進項稅額轉出2,600盤點報告、審批單；進項稅額轉出47委托加工