2025年大學(xué)會計學(xué)（財務(wù)會計）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。(總共10題，每題3分)w1.下列各項中，不屬于會計基本假設(shè)的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.權(quán)責發(fā)生制D.貨幣計量w2.企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用（）。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值w3.下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的是（）。A.固定資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.存貨D.長期股權(quán)投資w4.企業(yè)銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。該批商品成本為70萬元，則應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.100B.113C.70D.90w5.企業(yè)計提壞賬準備時，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.資產(chǎn)減值損失B.壞賬準備C.應(yīng)收賬款D.信用減值損失w6.下列各項中，不屬于存貨成本的是（）。A.采購成本B.加工成本C.主營業(yè)務(wù)成本D.其他成本w7.企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出存貨成本，期初庫存甲材料數(shù)量為500千克，單價為10元；本月購入甲材料1000千克，單價11元；本月發(fā)出甲材料1200千克。則發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.12000B.12200C.11800D.11000w8.企業(yè)購入一項專利權(quán)，支付價款100萬元，該專利權(quán)使用壽命為10年，則每年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元（不考慮殘值）。A.10B.15C.20D.5w9.企業(yè)向銀行借入一筆期限為6個月的短期借款，金額為50萬元，年利率為6%。則到期時應(yīng)支付的利息為（）萬元。A.1.5B.3C.0.75D.0.5w10.企業(yè)分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.利潤分配B.應(yīng)付股利C.銀行存款D.股本第II卷（非選擇題共70分）w11.（10分）簡述會計信息質(zhì)量要求的內(nèi)容。w12.（10分）簡述固定資產(chǎn)折舊的方法及各自的特點。w13.（15分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）5月1日，向乙公司銷售商品一批，售價為200萬元，成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。（2）5月5日，收到乙公司支付的貨款226萬元。（3）5月10日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項已支付，材料已驗收入庫。（4）5月15日，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，該產(chǎn)品成本為80萬元，售價為100萬元。（5）5月20日，銷售一批商品給丙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品成本為200萬元。丙公司在驗收時發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量有問題，要求在價格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)，開具了紅字增值稅專用發(fā)票。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。w14.（15分）材料：甲公司2025年度有關(guān)資料如下：（1）全年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3500萬元。（2）管理費用200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費50萬元。（3）銷售費用300萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費200萬元。（4）財務(wù)費用50萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款的利息支出30萬元，借款金額500萬元，期限1年，年利率6%，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為5%。（5）營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元，其中通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款30萬元。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費46萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費25萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算比例為5‰和60%，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額為營業(yè)收入的15%，公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%，工會經(jīng)費扣除限額為工資總額的2%，職工福利費扣除限額為工資總額的14%，職工教育經(jīng)費扣除限額為工資總額的8%。要求：（1）計算甲公司2025年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算甲公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。w15.（20分）材料：甲公司2025年12月31日部分賬戶余額如下：（1）“庫存現(xiàn)金”賬戶余額為5000元。（2）“銀行存款”賬戶余額為500000元。（3）“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為100000元，其中A公司借方余額150000元，B公司貸方余額50000元。（4）“壞賬準備”賬戶貸方余額為5000元。（5）“原材料”賬戶余額為200000元。（6）“庫存商品”賬戶余額為300000元。（7）“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1000000元。（8）“累計折舊”賬戶貸方余額為200000元。（9）“短期借款”賬戶貸方余額為300000元。（10）“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額為80000元，其中C公司貸方余額100000元，D公司借方余額20000元。（11）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為50000元。（12）“應(yīng)交稅費”賬戶貸方余額為30000元。（13）“實收資本”賬戶貸方余額為1000000元。（14）“資本公積”賬戶貸方余額為50000元。（15）“盈余公積”賬戶貸方余額為80000元。（16）“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方余額為120000元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2025年12月31日的資產(chǎn)負債表。答案：w1.Cw2.Aw3.Cw4.Aw5.Dw6.Cw7.Bw8.Aw9.Cw10.Aw11.會計信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用?？杀刃砸笃髽I(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。同一企業(yè)不同時期可比，不同企業(yè)相同會計期間可比。實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。w12.固定資產(chǎn)折舊方法主要有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。年限平均法特點：將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)，每期折舊額相等。工作量法特點：根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額。雙倍余額遞減法特點：前期折舊額大，后期折舊額小，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值，最后兩年改為年限平均法。年數(shù)總和法特點：將固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年折舊額，折舊額逐年遞減。w13.（1）5月1日：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150（2）5月5日：借：銀行存款226貸：應(yīng)收賬款226（3）5月10日：借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113（4）5月15日：借：在建工程93貸：庫存商品80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13（5）5月20日：借：應(yīng)收賬款339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.95貸：應(yīng)收賬款16.95w14.（1）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1：5000×5‰=25（萬元），扣除限額2：50×60%=30（萬元），取較小值25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-25=25（萬元）。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生200萬元，無需調(diào)整。向非金融機構(gòu)借款利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%=5（萬元）。公益性捐贈扣除限額=（5000-3500-200-300-50+100-50）×12%=120（萬元），實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整。工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6（萬元），無需調(diào)整。職工福利費扣除限額=300×14%=42（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=46-42=4（萬元）。職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24（萬元），無需調(diào)整。應(yīng)納稅所得額=5000-3500-200-300-50+100-50+25+5+4=1034（萬元）。（2）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1034×25%=258.5（萬元）。w15.資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司2025年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金（5000+500000）505000短期借款300000應(yīng)收賬款（100000-5000）95000應(yīng)付賬款80000預(yù)付款項20000應(yīng)付職工薪酬50000存貨（200000+300000）500000應(yīng)交稅費30000流