財務會計制度備案

財務會計制度

第一章總則

第一條為加強公司財務管理規(guī)范會計核算，根據(jù)《公司

法》、《會計法》、公司章程以及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公

司具體情況，制定本制度。

第二條本制度制定的原則和宗旨是：規(guī)范管理、穩(wěn)健高

效、量入為出。最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動及

活勞動，獲取最大的經(jīng)濟效益及社會效益，保障公司持續(xù)穩(wěn)定

發(fā)展。

第三條本制度是處理本公司所有財務事項的規(guī)范和準則，

適應公司所有部門。

第二章會計機構(gòu)與會計人員

第四條公司設(shè)財務部，并根據(jù)需要配備相應會計人員和出

納，財務部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財務會計工作。

第四條出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務帳目的

登記工作。

第五條財務部按規(guī)定設(shè)置賬簿，財會人員都要認真執(zhí)行崗

位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)

濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)

字準確、帳目清楚、日清月結(jié)。

第六條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章

辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、

拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。第七條財會人員

力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務人員調(diào)動工作或因故離職，必須

與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。

移交交接包括移交人經(jīng)管的所有相關(guān)憑證、賬冊、報表、重要

資料、檔案、印章等。交接工作必須由財務經(jīng)理監(jiān)交。

第三章流動資產(chǎn)的管理

第八條流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年

內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括

貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存

貨等。

第九條、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按

國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

第十條、應收賬款、預付賬款、其它應收款的管理。

精品文檔10.1對應收賬款、其它應收款要及時登記所發(fā)

生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，

每月終了進行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上，及時回收貨款。使

貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，提高資金運作效率。

10.2嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不

準預付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要和資金情況確定采購批量。

對其它應收款做到往來清晰并及時清收。10.3壞賬損失采用直

接轉(zhuǎn)銷法。

第十一條存貨管理制度：

11.1存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然

處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料和

物料等。包括：各類材料、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半

成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

11.2存貨的計價原則：采用實際成本法。

1121購入存貨的實際成本：包括買價、運輸費、裝卸

費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理

及挑選費用等。

1022自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的

直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造

費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關(guān)的成本工具。

1123委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的

材料或半成品以及加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

1124投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議

約定的價值計價。1125接受捐贈的存貨，按照賬單所列金額

加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，

無帳單的，按照同類存貨的市價計價。

1126盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

11.3領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日常

領(lǐng)用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權(quán)平均法計算出材料成

本。

11.4清查、盤點及處理原則：存貨至少應當每會計年度

結(jié)束進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤

點結(jié)果與賬面記錄及時核對，關(guān)于盤盈、盤虧、毀損與報廢的

存貨及時查明原因，報公司領(lǐng)導批準后及時處理。

11.5存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現(xiàn)價

值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準

備O

第四章固定資產(chǎn)管理制度

精品文檔第十二條固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的

實際成本計價。

第十三條固定資產(chǎn)的折舊：折舊的計提方法采用年限平均

法，按月計提折舊。第十四條固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資

產(chǎn)的原值的一5%肯定。

第十五條固定資產(chǎn)管理權(quán)限：公司對所有固定資產(chǎn)的數(shù)

量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設(shè)備狀

況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收

和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導批準

后方可進行。年終對固定資產(chǎn)進行全面清查、盤點做到賬實相

符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

第十六條固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

16.1固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達

預算項目進行，不得擅自購置增加固定資產(chǎn)。

16.2固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保

養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除

報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關(guān)領(lǐng)導批

準，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

16.3固定資產(chǎn)管理。發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)

部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、XXX,

可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方

式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預提。

16.4固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安

全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期

地清查。

第十七條固定資產(chǎn)期末計價。固定資產(chǎn)應當在期末時按照

賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值

的差額，應當計提固定資產(chǎn)減值準備。

第五章無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)

第十八條無形資產(chǎn)是指公司長期利用，但是沒有實物形態(tài)

的長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、土地利用權(quán)、

商譽等。

第十九條無形資產(chǎn)依照取得的實際成本計價：

19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，依

照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。

19.2購入的無形資產(chǎn)，依照實際支付的賣價、手續(xù)費及其

他資本性付出作為入帳價值。19.3自行開發(fā)并經(jīng)法令步伐申請

取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請

登記費等費用付出計價

19.4接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得

單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。

精品文檔第二十條無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)計價入賬

后，應從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，

無殘值。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

20.1法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法

定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則

確定。

20.2法令無規(guī)定有效限期，公司合同規(guī)定受益年限的，依

照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限肯定。

20.3法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按

照不超過10年的期限攤銷。第二十一條長期待攤費用：長期

待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項費

用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上的

固定資產(chǎn)大修理等費用。

第二十二條長期待攤賽用的計價與攤銷：

22.1開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關(guān)資產(chǎn)

成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓

費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資

產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入

時停止收集，開始在生產(chǎn)經(jīng)營當月起分三年攤銷。

22.2經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的

效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的

數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出

費用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。

22.3固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支

出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。

第六章成本和費用的管理

第二十三條成本和費用管理是公司財務管理的核心內(nèi)容，

努力降低成本費用，不斷提高公司運營效率，使公司保持戌本

領(lǐng)先地位。

第二十四條成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導，分級核算的原

則，實行財務部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本、費用

計劃，并層層分化，落到實處。

第二十五條產(chǎn)品成本核算，采用制造成本法核算，生產(chǎn)經(jīng)

營過程中實際消費的直接材料、直接人為、其他直接付出和制

造費用，計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

第二十六條成本核算的一般程序:

26.1將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品

之間依照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。

26.2對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)

品費用與本月生產(chǎn)費用之.

精品文檔和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配和歸

集，算出該種完工產(chǎn)品成本。第二十七條成本的計算方法，采

用品種法計算，攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接費用和間接費用。

第二十八條成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行權(quán)責

發(fā)生制原則。

第二十九條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成

本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)

品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損旅中扣除，期末無余額。

期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。

第七章銷售收入、利潤及其分配

第三十條銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)

務中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務收入。

30.1產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性

勞務等取得的收入。30.2其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資

產(chǎn)出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務等

取得的收入。

第三十一條銷售收入確認原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的

主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，且沒有保留管理權(quán)也沒有對售

出商品實施有效控制，收入和成本能可靠計量，相關(guān)經(jīng)濟利益

很可能流入公司。

第三十二條不同販賣體式格局收入確認：

32.1交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，帳單和提貨單已經(jīng)

交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。

32.2預收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務提供是確認

收入的實現(xiàn)。

32.3委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷

清單后，不論款項是不是收到，確認收入的實現(xiàn)。

32.4其他體式格局，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務已提

供，將、帳單交給買方，并取得收入討取憑據(jù)時確認。

第三十三條利潤的構(gòu)成及其核算

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營功效。利潤包括收入

減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損

益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或

者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

凈利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤一期間費用+投資收

益+業(yè)務外收支凈額■所得稅第三十四條業(yè)務外付出管理，業(yè)務

外收入和業(yè)務外付出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān).

精品文檔系的各項收入和付出；業(yè)務外收入包括：固定資

產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等；業(yè)務外付出包

括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公

益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的

滯納金和罰款等。第三十五條利潤總額的分配順序：利潤由公

司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調(diào)整后，依

法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，依

照以下順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取

隨便盈余公積。C其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤。

第八章財務報告

第三十六條財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期

財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會

計報表、會計報表附注及財務情況說明書。第三十七條公司按

照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報

表是：資產(chǎn)負債表、損益表。年度報表是：資產(chǎn)負債表、；利

潤表、現(xiàn)金流量表。財務情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者

下期財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務

報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需

要說明