財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理控制手冊

第1章財(cái)務(wù)審計(jì)概述..............................................................4

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的....................................................4

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的類型與原則....................................................4

1.3財(cái)務(wù)審計(jì)的程序與方法....................................................4

第2章風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架..........................................................4

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念......................................................4

2.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建.........................................................4

2.3風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程.........................................................4

第3章內(nèi)部控制體系..............................................................4

3.1內(nèi)部控制的基本概念與要素................................................4

3.2內(nèi)部控制的評價(jià)與改進(jìn).....................................................5

3.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系................................................5

第4章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序........................................................5

4.1審計(jì)計(jì)劃的制定..........................................................5

4.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì)...........................................................5

4.3審計(jì)證據(jù)的收集與分析....................................................5

第5章貨幣資金審計(jì)..............................................................5

5.1貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)與程序................................................5

5.2庫存現(xiàn)金審計(jì).............................................................5

5.3銀行存款審計(jì).............................................................5

第6章應(yīng)收賬款審計(jì)..............................................................5

6.1應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)與程序................................................5

6.2應(yīng)收賬款的分析與評估....................................................5

6.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì).............................................................5

第7章存貨審計(jì)...................................................................5

7.1存貨審計(jì)的目標(biāo)與程序....................................................5

7.2存貨盤點(diǎn)與核實(shí)...........................................................5

7.3存貨計(jì)價(jià)審計(jì).............................................................5

第8章固定資產(chǎn)審計(jì)..............................................................5

8.1固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)與程序................................................5

8.2固定資產(chǎn)折舊審計(jì).........................................................5

8.3固定資產(chǎn)處置審計(jì).........................................................5

第9章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)......................................................5

9.1負(fù)債審計(jì)................................................................5

9.2所有者權(quán)益審計(jì)...........................................................5

9.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì).......................................................5

第10章利潤與現(xiàn)金流量審計(jì).......................................................5

10.1利潤審計(jì)...............................................................5

10.2現(xiàn)金流量審計(jì)............................................................5

10.3利潤分配審計(jì)............................................................6

第11章風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對策略.......................................................G

11.1風(fēng)險(xiǎn)識別與評估.........................................................6

11.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略............................................................6

11.3風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn).....................................................6

第12章審計(jì)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理建議...................................................6

12.1審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布...................................................6

12.2審計(jì)發(fā)覺與建議..........................................................6

12.3風(fēng)險(xiǎn)管理控制評價(jià)與優(yōu)化建議.............................................6

第1章財(cái)務(wù)審計(jì)概述..............................................................6

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的....................................................6

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的類型與原則....................................................6

1.3財(cái)務(wù)審計(jì)的程序與方法....................................................7

第2章風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架..........................................................7

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念......................................................7

2.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建.......................................................8

2.3風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程.........................................................8

第3章內(nèi)部控制體系..............................................................9

3.1內(nèi)部控制的基本概念與要素................................................9

3.2內(nèi)部控制的評價(jià)與改進(jìn).....................................................9

3.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系...............................................10

第4章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序.......................................................10

4.1審計(jì)計(jì)劃的制定.........................................................10

4.1.1確定審計(jì)目標(biāo).........................................................10

4.1.2確定審計(jì)范圍.........................................................10

4.1.3評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).........................................................10

4.1.4制定審計(jì)策略.........................................................10

4.1.5分配審計(jì)資源.........................................................11

4.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì).........................................................11

4.2.1符合審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍..............................................11

4.2.2系統(tǒng)性和完整性.......................................................11

4.2.3適應(yīng)性和靈活性.......................................................11

4.2.4可操作性和有效性....................................................11

4.2.5風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向.............................................................11

4.3審計(jì)證據(jù)的收集與分析..................................................11

4.3.1充分性和適當(dāng)性.......................................................11

4.3.2可靠性和準(zhǔn)確性.......................................................11

4.3.3多樣性和互補(bǔ)性.......................................................11

4.3.4及時(shí)性和動態(tài)性.......................................................11

4.3.5分析與評價(jià)...........................................................12

第5章貨幣資金審計(jì).............................................................12

5.1貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)與程序...............................................12

5.2庫存現(xiàn)金審計(jì)............................................................12

5.3銀行存款審計(jì)............................................................13

第6章應(yīng)收賬款審計(jì).............................................................13

6.1應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)與程序...............................................13

6.1.1目標(biāo)..................................................................13

6.1.2程序..................................................................13

6.2應(yīng)收賬款的分析與評估...................................................13

6.2.1分析..................................................................14

6.2.2評估..................................................................14

6.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì)............................................................14

6.3.1審計(jì)程序..............................................................14

6.3.2審計(jì)重點(diǎn)..............................................................14

第7章存貨審計(jì)..................................................................14

7.1存貨審計(jì)的目標(biāo)與程序....................................................14

7.1.1目標(biāo)...................................................................14

7.1.2程序...................................................................14

7.2存貨盤點(diǎn)與核實(shí)..........................................................15

7.2.1存貨盤點(diǎn)..............................................................15

7.2.2存貨核實(shí)..............................................................15

7.3存貨計(jì)價(jià)審計(jì)............................................................15

7.3.1審計(jì)內(nèi)容..............................................................15

7.3.2審計(jì)方法..............................................................15

第8章固定資產(chǎn)審計(jì).............................................................15

8.1固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)與程序...............................................15

8.2固定資產(chǎn)折舊審計(jì)........................................................16

8.3固定資產(chǎn)處置審計(jì)........................................................16

第9章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì).....................................................16

9.1負(fù)債審計(jì).................................................................16

9.1.1負(fù)債審計(jì)概述..........................................................17

9.1.2負(fù)債審計(jì)程序..........................................................17

9.1.3負(fù)債審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注......................................................17

9.2所有者權(quán)益審計(jì)..........................................................17

9.2.1所有者權(quán)益審計(jì)概述....................................................17

9.2.2所有者權(quán)益審計(jì)程序....................................................17

9.2.3所有者權(quán)益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注...............................................18

9.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)........................................................18

9.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)概述..................................................18

9.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)程序..................................................18

9.3.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注.............................................18

第10章利潤與現(xiàn)金流量審計(jì)......................................................18

10.1利潤審計(jì)...............................................................18

10.1.1審計(jì)目的.............................................................18

10.1.2審計(jì)程序.............................................................19

10.1.3審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注.........................................................19

10.2現(xiàn)金流量審計(jì)...........................................................19

10.2.1審計(jì)目的.............................................................19

10.2.2審計(jì)程序.............................................................19

10.2.3審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注.........................................................19

10.3利潤分配審計(jì)...........................................................19

10.3.1審計(jì)目的.............................................................19

10.3.2審計(jì)程序............................................................20

10.3.3審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注........................................................20

第11章風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對策略......................................................20

11.1風(fēng)險(xiǎn)識別與評估........................................................20

11.1.1風(fēng)險(xiǎn)識別............................................................20

11.1.2風(fēng)險(xiǎn)評估............................................................20

11.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略...........................................................21

11.2.1風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避.............................................................21

11.2.2風(fēng)險(xiǎn)減輕.............................................................21

11.2.3風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移.............................................................21

11.2.4風(fēng)險(xiǎn)接受.............................................................21

11.3風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn).....................................................21

第12章審計(jì)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理建議..................................................22

12.1審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布..................................................22

12.1.1審計(jì)報(bào)告編制........................................................22

12.1.2審計(jì)報(bào)告發(fā)布........................................................22

12.2審計(jì)發(fā)覺與建議........................................................22

12.2.1審計(jì)發(fā)覺............................................................22

12.2.2審計(jì)建議............................................................23

12.3風(fēng)險(xiǎn)管理控制評價(jià)與優(yōu)化建議...........................................23

12.3.1風(fēng)險(xiǎn)管理控制評價(jià)....................................................23

12.3.2優(yōu)化建議............................................................23

以下是財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理控制手冊的目錄：

第1章財(cái)務(wù)審計(jì)概述

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的類型與原則

1.3財(cái)務(wù)審計(jì)的程序與方法

第2章風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念

2.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建

2.3風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程

第3章內(nèi)部控制體系

3.1內(nèi)部控制的基本概念與要素

3.2內(nèi)部控制的評價(jià)與改進(jìn)

3.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

第4章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序

4.1審計(jì)計(jì)劃的制定

4.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

4.3審計(jì)證據(jù)的收集與分析

第5章貨幣資金審計(jì)

5.1貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)與程序

5.2庫存現(xiàn)金審計(jì)

5.3銀行存款審計(jì)

第6章應(yīng)收賬款審計(jì)

6.1應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)與程序

6.2應(yīng)收賬款的分析與評估

6.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

第7章存貨審計(jì)

7.1存貨審計(jì)的目標(biāo)與程序

7.2存貨盤點(diǎn)與核實(shí)

7.3存貨計(jì)價(jià)審計(jì)

第8章固定資產(chǎn)審計(jì)

8.1固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)與程序

8.2固定資產(chǎn)折舊審計(jì)

8.3固定資產(chǎn)處置審計(jì)

第9章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)

9.1負(fù)債審計(jì)

9.2所有者權(quán)益審計(jì)

9.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)

第10章利潤與現(xiàn)金流量審計(jì)

10.1利潤審計(jì)

10.2現(xiàn)金流量審計(jì)

10.3利潤分配審計(jì)

第11章風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對策略

11.1風(fēng)險(xiǎn)識別與評估

11.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

11.3風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)改進(jìn)

第12章審計(jì)報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)管理建議

12.1審計(jì)報(bào)告的編制與發(fā)布

12.2審計(jì)發(fā)覺與建議

12.3風(fēng)險(xiǎn)管理控制評價(jià)與優(yōu)化建議

第1章財(cái)務(wù)審計(jì)概述

1.1財(cái)務(wù)審計(jì)的定義與目的

財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種獨(dú)立的、客觀的經(jīng)濟(jì)活動，主要是對企業(yè)、單位或其他經(jīng)

濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行檢查、評價(jià)和驗(yàn)證。其目的主要包

括以下幾點(diǎn)：

（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和有效性，提高財(cái)務(wù)信息的可信度；

（2）評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題；

（3）促進(jìn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，防止和查處財(cái)務(wù)舞弊行為；

（4）為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。

1.2財(cái)務(wù)審計(jì)的類型與原則

財(cái)務(wù)審計(jì)可以分為以下幾種類型：

（1）內(nèi)部審計(jì)：企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行自我檢查、評價(jià)

和改進(jìn)；

（2）外部審計(jì)：由第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，主要包括審

計(jì)、社會審會和專項(xiàng)審計(jì)等;

（3）合并審計(jì)：對母公司和子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；

（4）離任審計(jì)：對離任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)，評估其在職期間的財(cái)務(wù)管理

和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

財(cái)務(wù)審計(jì)原則主要包括：

（1）獨(dú)立性原見：審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保證審計(jì)結(jié)果客觀、公

正;

（2）客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地對待審計(jì)事項(xiàng)，避免個(gè)人主觀偏

見；

（3）嚴(yán)謹(jǐn)性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某绦蚝头椒ǎＷC審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)

確性；

（4）重要性原則：審計(jì)工作應(yīng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的重要事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié);

（5）保密性原則：審計(jì)過程中獲取的信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止泄露企業(yè)商業(yè)

秘密。

1.3財(cái)務(wù)審計(jì)的程序與方法

財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括以下幾個(gè)階段：

（1）審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時(shí)

間和人員：

（2）審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用各種自計(jì)方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)

務(wù)活動進(jìn)行檢查；

（3）審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，反映審計(jì)發(fā)覺的問題和改

進(jìn)建議：

（4）審計(jì)跟蹤：對審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)意見得到落實(shí)。

財(cái)務(wù)審計(jì)方法主要包括：

（1）查賬法：通過查閱企業(yè)會計(jì)賬簿、憑證等資料，核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)

性和合法性；

（2）核對法：對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)與相關(guān)資料進(jìn)行核對，保證報(bào)表的

一致性和準(zhǔn)確性；

（3）分析法：運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

進(jìn)行分析，揭示潛在問題；

（4）實(shí)地調(diào)查法：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)財(cái)務(wù)活動

的實(shí)際情況；

（5）詢問法：向企業(yè)相關(guān)人員詢問財(cái)務(wù)活動中的有關(guān)問題，獲取審計(jì)記據(jù)。

第2章風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念

風(fēng)險(xiǎn)管理是指在一定環(huán)境下，對可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素進(jìn)行

識別、評估、控制和監(jiān)測的過程。它旨在降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的不利影響，提高組

織對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，保證組織目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及以下幾個(gè)基本概

念：

（1）風(fēng)險(xiǎn)：指未來可能發(fā)生的不確定性事件對組織目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識別：指找出組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對其進(jìn)行分類。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評估：對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或定量分析，以確定其可能性和

影響程度。

（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

（5）風(fēng)險(xiǎn)控制：對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，保證風(fēng)險(xiǎn)處

于可控范圍內(nèi)。

2.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

風(fēng)險(xiǎn)管理體系是組織為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而制定的一系列制度、方法和工具

的總稱。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體目標(biāo)。

（2）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（3）建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)：明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理職能幫門，

保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。

（4）制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程：明確風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的流程和操

作規(guī)范。

（5）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：收集、整理和分析風(fēng)險(xiǎn)信息、，為風(fēng)險(xiǎn)管

理決策提供支持。

（6）培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化：提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.3風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程

風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程主要包括以下兒個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）風(fēng)險(xiǎn)識別：通過問卷調(diào)查、現(xiàn)場觀察、數(shù)據(jù)分析等方法，識別組織面

臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或定量分析，評估其可能性和影

響程度。

（3）風(fēng)險(xiǎn)排序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定優(yōu)先處理的風(fēng)

險(xiǎn)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：針對不同風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、

風(fēng)險(xiǎn)減輕、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等。

（5）風(fēng)險(xiǎn)控制：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，并對實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)控和評估。

（6）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測與報(bào)告：定期對風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行監(jiān)測，并向管理層報(bào)告風(fēng)

險(xiǎn)管理情況。

通過以上風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程的執(zhí)行，組織可以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，保證

組織目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

第3章內(nèi)部控制體系

3.1內(nèi)部控制的基本概念與要素

內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制度、程序和措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效

管理、提高工作效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的一種管理活動。內(nèi)部控制主要包括

以下五個(gè)要素：

（1）控制環(huán)境：是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、組織

結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估：企業(yè)對內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析和評價(jià)，以確定風(fēng)

險(xiǎn)管理策略和應(yīng)對措施。

（3）控制活動：為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，制定和實(shí)施一系列政策、程序和措施，

降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。

（4）信息與溝通：保證相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞，同時(shí)與外

部相關(guān)方保持有效溝通。

（5）監(jiān)督與評價(jià)：對內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和定期評價(jià)，

保證內(nèi)部控制的有效性。

3.2內(nèi)部控制的評價(jià)與改進(jìn)

企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，以發(fā)覺潛在問題和不足，采取改進(jìn)措施。

內(nèi)部控制評價(jià)主要包括以下步驟：

（1）制定評價(jià)計(jì)劃：明確評價(jià)范圍、目標(biāo)、方法、時(shí)間表等。

（2）實(shí)施評價(jià)：根據(jù)評價(jià)計(jì)劃，采取訪談、查閱文件、實(shí)地觀察等方法，

對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。

（3）分析評價(jià)結(jié)果：對評價(jià)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行整理、分析，找出內(nèi)部

控制缺陷。

（4）提出改進(jìn)建議：針對內(nèi)部控制缺陷，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。

（5）實(shí)施改進(jìn)：將改進(jìn)措施落實(shí)到位，并走實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤。

3.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)，兩者相互促進(jìn)、相互依賴。

（1）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。通過內(nèi)部控制，企業(yè)能夠識別、

評估和應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。內(nèi)部控制旨在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證

企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（3）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互支持°內(nèi)部控制的有效運(yùn)行有助于風(fēng)險(xiǎn)管理

水平的提高，而風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升又有利于內(nèi)部控制的優(yōu)化。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中具有重要作用，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)

險(xiǎn)管理的融合，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

第4章審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)程序

4.1審計(jì)計(jì)劃的制定

審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)過程中的重要環(huán)節(jié)，它為整個(gè)審計(jì)工作提供了方向和目標(biāo)。

審計(jì)計(jì)劃的制定主要包括以下幾個(gè)方面：

4.1.1確定審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)工作希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)，包括對

財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性等方面的審查。

4.1.2確定審計(jì)范圍

審計(jì)范圍是指審計(jì)工作涉及的時(shí)間、空間和業(yè)務(wù)范圍。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)

范圍，以便審計(jì)人員有針對性地開展審計(jì)工作。

4.1.3評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的錯誤或遺漏，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。審

計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估，以便審計(jì)人員采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.1.4制定審計(jì)策略

審計(jì)策略是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的方法和手段。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)制定審計(jì)策

略，包括審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)工具等。

4.1.5分配審計(jì)資源

審計(jì)資源包括審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)經(jīng)費(fèi)等。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)合理分配審計(jì)

資源，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

4.2審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

審計(jì)程序是審計(jì)人員為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而采取的具體步驟。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)應(yīng)

遵循以下原則：

4.2.1符合審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

審計(jì)程序應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍保持i致，保證審計(jì)工作的有效性。

4.2.2系統(tǒng)性和完整性

審計(jì)程序應(yīng)具備系統(tǒng)性和完整性，涵蓋審計(jì)對象的所有重要方面，避免遺漏

關(guān)鍵信息。

4.2.3適應(yīng)性和靈活性

審計(jì)程序應(yīng)具備適應(yīng)性和靈活性，以應(yīng)對審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種情況。

4.2.4可操作性和有效性

審計(jì)程序應(yīng)具備兀操作性和有效性，保證審計(jì)人員能夠順利開展審計(jì)工作。

4.2.5風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

審計(jì)程序應(yīng)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取更為嚴(yán)格的審計(jì)措施。

4.3審計(jì)證據(jù)的收集與分析

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，審計(jì)證據(jù)的收集與分析應(yīng)遵循以下原則：

4.3.1充分性和適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分且適當(dāng)，能夠支持審計(jì)結(jié)論的形成。

4.3.2可靠性和準(zhǔn)確性

審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備匕靠性和準(zhǔn)確性，避免因證據(jù)錯誤導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失誤。

4.3.3多樣性和互補(bǔ)性

審計(jì)證據(jù)應(yīng)來源于多個(gè)渠道，具備多樣性和互補(bǔ)性，以提高審計(jì)結(jié)論的徒確

性。

4.3.4及時(shí)性和動態(tài)性

審計(jì)證據(jù)應(yīng)及時(shí)收集，并關(guān)注審計(jì)對象的動態(tài)變化，保證審計(jì)結(jié)論的時(shí)效性。

4.3.5分析與評價(jià)

審計(jì)人員應(yīng)對收集到的證據(jù)進(jìn)行深入分析，評價(jià)審計(jì)對象的真實(shí)性和合規(guī)

性，為形成審計(jì)結(jié)論提供依據(jù)。

第5章貨幣資金審計(jì)

5.1貨幣資金審計(jì)的目標(biāo)與程序

貨幣資金審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，主要目標(biāo)包括：保證貨幣資金

的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性。具體來說，貨幣資金審計(jì)要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

（1）確認(rèn)貨幣資金余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；

（2）評估貨幣資金管理內(nèi)部控制的有效性；

（3）檢查貨幣資金收支的合規(guī)性；

（4）發(fā)覺并揭示貨幣資金管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議.

為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，貨幣資金審計(jì)程序主要包括：

（1）了解和評估貨幣資金內(nèi)部控制；

（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，包括盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、核對銀行存款余額等；

（3）分析貨幣資金變動情況，查找異常波動的原因；

（4）檢查貨幣資金收支的合規(guī)性，關(guān)注大額現(xiàn)金交易和異常銀行收支：

（5）評價(jià)貨幣資金管理效益，提出改進(jìn)措施。

5.2庫存現(xiàn)金審計(jì)

庫存現(xiàn)金審計(jì)主要關(guān)注以下方面：

（1）確認(rèn)庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

（2）評估庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的有效性；

（3）檢查庫存現(xiàn)金收支的合規(guī)性；

（4）查明庫存現(xiàn)金短缺或溢氽的原因。

具體審計(jì)程序如下：

（1）對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金余額；

（2）核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬，保證賬務(wù)處理正確；

（3）分析庫存現(xiàn)金收支情況，關(guān)注大額現(xiàn)金交易；

（4）檢查庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度，評價(jià)其有效性；

（5）對庫存現(xiàn)金短缺或溢余情況進(jìn)行調(diào)查，查明原因。

5.3銀行存款審計(jì)

銀行存款審計(jì)主要關(guān)注以下方面：

（1）確認(rèn)銀行存款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

（2）評估銀行存款管理內(nèi)部控制的有效性；

（3）檢查銀行存款收支的合規(guī)性；

（4）查明銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的原因。

具體審計(jì)程序如下：

（1）獲取并核市銀行對賬單，確認(rèn)銀行存款余額；

（2）核對銀行存款日記賬與總賬，保證賬務(wù)處理正確；

（3）分析銀行存款收支情況，關(guān)注大額銀行收支及異常交易；

（4）檢查銀行存款管理內(nèi)部控制制度，評價(jià)其有效性：

（5）對銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，查明原因；

（6）確認(rèn)銀行存款余額的可實(shí)現(xiàn)性，關(guān)注銀行存款質(zhì)押、凍結(jié)等事項(xiàng)。

第6章應(yīng)收賬款審計(jì)

6.1應(yīng)收賬款審計(jì)的目標(biāo)與程序

6.1.1目標(biāo)

應(yīng)收賬款審計(jì)的主要目標(biāo)是：

（1）評估應(yīng)收賬款的總體合理性，確認(rèn)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

（2）確認(rèn)應(yīng)收賬款的可收回性和壞賬準(zhǔn)備的合理性；

（3）檢查應(yīng)收賬款的管理和內(nèi)部控制是否有效；

（4）查明可能存在的重大錯報(bào)和舞弊行為。

6.1.2程序

為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，應(yīng)收賬款審計(jì)程序主要包括：

（1）了解和評估應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性；

（2）對應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，包括分析、評估和核實(shí)應(yīng)收賬款余額;

（3）檢查應(yīng)收賬款的相關(guān)會計(jì)處理和披露足否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；

（4）對壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)其合理性和充分性。

6.2應(yīng)收賬款的分析與評估

6.2.1分析

（1）對應(yīng)收賬款的總額、結(jié)構(gòu)和變化趨勢進(jìn)行分析；

（2）對應(yīng)收賬款與營業(yè)收入、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行分析?：

（3）對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析?，了解不同賬齡段應(yīng)收賬款的比例和風(fēng)險(xiǎn)。

6.2.2評估

（1）評估應(yīng)收賬款的可收回性，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)客戶和逾期賬款；

（2）評估壞賬準(zhǔn)備的合理性，包括計(jì)提比例和金額；

（3）評估應(yīng)收賬款管理政策和內(nèi)部控制的有效性。

6.3壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

6.3.1審計(jì)程序

（1）了解壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和依據(jù)；

（2）檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和金額是否合理：

（3）核實(shí)壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理和披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；

（4）檢查壞賬核銷的依據(jù)和程序是否合規(guī)。

6.3.2審計(jì)重點(diǎn)

（1）關(guān)注大額壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷；

（2）關(guān)注賬齡較長、風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款；

（3）檢查壞賬準(zhǔn)備變動的原因，確認(rèn)其合理性。

通過以上應(yīng)收賬款審計(jì)的章節(jié)安排，可以全面、系統(tǒng)地掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的

要點(diǎn)和方法，為實(shí)際審計(jì)工作提供指導(dǎo)。

第7章存貨審計(jì)

7.1存貨審計(jì)的目標(biāo)與程序

7.1.1目標(biāo)

存貨審計(jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)被審沖單位財(cái)務(wù)或表中存貨項(xiàng)目的真實(shí)性、完整

性和準(zhǔn)確性，保證存貨的計(jì)價(jià)和披露符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。

7.1.2程序

（1）了解和評估被審計(jì)單位的存貨內(nèi)部控制制度。

（2）實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，包括現(xiàn)場觀察、油查盤點(diǎn)記錄等。

（3）對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，包括存貨單位成本的正確性和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

的恰當(dāng)計(jì)提。

（4）分析存貨的周轉(zhuǎn)情況，評估存貨的合理性和存貨管理的有效性。

（5）檢查存貨相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分、準(zhǔn)確。

7.2存貨盤點(diǎn)與核實(shí)

7.2.1存貨盤點(diǎn)

（1）確定盤點(diǎn)范圍，包括所有存貨種類和存放地點(diǎn)。

（2）觀察和了解被審計(jì)單位的盤點(diǎn)程序和方法。

（3）現(xiàn)場參與盤點(diǎn)，對重要或大額存貨進(jìn)行抽查。

（4）驗(yàn)證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，包括與存貨記錄進(jìn)行核對。

7.2.2存貨核實(shí)

（1）核實(shí)存貨的存在，確認(rèn)存貨的實(shí)際存在情況與賬面記錄相符。

（2）核實(shí)存貨的所有權(quán)，保證被審計(jì)單位對存貨擁有合法所有權(quán).

（3）核實(shí)存貨的計(jì)量和計(jì)價(jià)，驗(yàn)證存貨的數(shù)量和單位成本是否正確。

7.3存貨計(jì)價(jià)審計(jì)

7.3.1審計(jì)內(nèi)容

（1）檢查存貨的采購成本、生產(chǎn)成本和銷售成本的計(jì)算方法是否合理、一

致。

（2）評估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法和金額是否恰當(dāng)，是否符合會計(jì)準(zhǔn)則。

（3）檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果對存貨計(jì)價(jià)的影響，確認(rèn)是否存在需要調(diào)整的項(xiàng)目。

7.3.2審計(jì)方法

（1）分析存貨成本構(gòu)成，抽查相關(guān)單據(jù)和憑證，驗(yàn)證存貨計(jì)價(jià)的合理性。

（2）比較被審計(jì)單位與同行業(yè)其他企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法和比例，評估是否

存在異常。

（3）利用專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)，評估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的充足性和仔理性。

第8章固定資產(chǎn)審計(jì)

8.1固定資產(chǎn)審計(jì)的目標(biāo)與程序

固定資產(chǎn)審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，旨在保證固定資產(chǎn)的真實(shí)

性、合規(guī)性和效益性。其主要目標(biāo)包括：

（1）保證固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度；

（2）評估固定資產(chǎn)的價(jià)值是否合理；

（3）檢查固定資產(chǎn)的使用效益；

（4）發(fā)覺固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施。

固定資產(chǎn)審計(jì)程序如下：

（1）了解被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，評估其有效性；

（2）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)其存在性；

（3）核對固定資產(chǎn)的購置、使用、折舊和處置等賬務(wù)處理，保證其合規(guī)性;

（4）分析固定資產(chǎn)的價(jià)值變動，評估其合理性；

（5）檢查固定資產(chǎn)的折舊和處置是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制

度；

（6）對固定資產(chǎn)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總和分析，提出審計(jì)報(bào)告。

8.2固定資產(chǎn)折舊審計(jì)

固定資產(chǎn)折舊審計(jì)是對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策、折舊方法和折舊額度的審

查。其主要內(nèi)容包括：

（1）審查折舊政策是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度；

（2）檢查折IU方法是否合理，是否與固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況相符；

（3）核實(shí)折舊額度的正確性，確認(rèn)折舊計(jì)算無誤；

（4）分析折舊政策、方法和額度對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，評估其合理性。

8.3固定資產(chǎn)處置審計(jì)

固定資產(chǎn)處置審計(jì)是對企業(yè)固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、捐贈等行為的審查。其主

要內(nèi)容包括：

（1）審查固定資產(chǎn)處置是否符合國家法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理制度；

（2）確認(rèn)固定資產(chǎn)處置程序的合規(guī)性，包括審批、評估、定價(jià)等環(huán)節(jié)；

（3）核實(shí)固定資產(chǎn)處置收益或損失的準(zhǔn)確性，保證賬務(wù)處理正確；

（4）分析固定資產(chǎn)處置對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，評估其合理性。

通過以上對固定資產(chǎn)審計(jì)的三個(gè)方面的闡述，可以對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和

監(jiān)督提供有效保障，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

第9章負(fù)債與所有者權(quán)益審計(jì)

9.1負(fù)債審計(jì)

9.1.1負(fù)債審計(jì)概述

負(fù)債審計(jì)是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位負(fù)債的存在性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分

攤等方面進(jìn)行審查的過程。通過負(fù)債審計(jì)，可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表中負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)、

準(zhǔn)確和完整。

9.1.2負(fù)債審計(jì)程序

（1）了解被審計(jì)單位的負(fù)債情況，包括負(fù)債的性質(zhì)、種類和規(guī)模。

（2）獲取或編制負(fù)債明細(xì)表，檢查負(fù)債的完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。

（3）對重要負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行函證，證實(shí)負(fù)債的存在和金額。

（4）檢查相關(guān)會計(jì)憑證，確認(rèn)負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會計(jì)

準(zhǔn)則。

（5）分析負(fù)債結(jié)構(gòu)，關(guān)注異常變動，查明原因。

（6）評估負(fù)債的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，關(guān)注壞賬準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等項(xiàng)目的合理性.

9.1.3負(fù)債審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注

（1）應(yīng)付賬款：關(guān)注是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，以及應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和

分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確。

（2）預(yù)計(jì)負(fù)債：關(guān)注預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)是否充分，計(jì)提金額是否合理。

（3）長期負(fù)債：關(guān)注長期負(fù)債的利息費(fèi)用、償還期限和償還能力等方面。

（4）或有負(fù)債：關(guān)注或有負(fù)債的披露是否充分、合規(guī)。

9.2所有者權(quán)益審計(jì)

9.2.1所有者權(quán)益審計(jì)概述

所有者權(quán)益審計(jì)是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位所有者權(quán)益項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確

性和完整性進(jìn)行審查的過程。通過所有者權(quán)益審計(jì)，可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者

權(quán)益項(xiàng)目的合規(guī)性。

9.2.2所有者權(quán)益審計(jì)程序

（1）了解被審計(jì)單位的所有者權(quán)益情況，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余

公積和未分配利潤等。

（2）審查所有者權(quán)益變動情況，確認(rèn)變動的合規(guī)性和合理性。

（3）檢查所有者權(quán)益相關(guān)的會計(jì)憑證，確認(rèn)所有者權(quán)益項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量

和披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

（4）分析所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，關(guān)注異常變動，查明原因。

9.2.3所有者權(quán)益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注

（1）實(shí)收資本：關(guān)注實(shí)收資本的增減變動是否合規(guī)，是否存在虛假出資、

抽逃出資等情況。

（2）資本公積：關(guān)注資本公積的形成原因、金額和用途，確認(rèn)其合規(guī)性。

（3）盈余公積和未分配利潤：關(guān)注盈余公積和未分配利潤的計(jì)算是否準(zhǔn)確,

分配政策是否符合規(guī)定。

9.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)

9.3.1財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)概述

財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露事項(xiàng)進(jìn)行

審查，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

9.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)程序

（1）了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表披露政策，確認(rèn)其合規(guī)性。

（2）審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注，確認(rèn)披露內(nèi)容是否充分、準(zhǔn)確。

（3）分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要披露事項(xiàng)，關(guān)注是否存在遺漏或誤導(dǎo)性陳述。

（4）檢查會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更、關(guān)聯(lián)方交易等特殊事項(xiàng)的披露是否符

合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

9.3.3財(cái)務(wù)報(bào)表披露審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注

（1）關(guān)聯(lián)方披露：關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、金額和披露是否充分、合規(guī)。

（2）重大不確定性：關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大不確定性的披露是否充分、

準(zhǔn)確。

（3）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更：關(guān)注會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的合理性、

披露是否充分。

（4）其他重要披露事項(xiàng)：如資產(chǎn)抵押、質(zhì)押、重大訴訟和仲裁等，確認(rèn)其

披露是否符合規(guī)定。

第10章利潤與現(xiàn)金流量審計(jì)

10.1利潤審計(jì)

10.1.1審計(jì)目的

利潤審計(jì)的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)所報(bào)告的利潤的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，

保證企業(yè)利潤信息的匕信度。

10.1.2審計(jì)程序

（1）分析企業(yè)的收入和成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)的盈利模式。

（2）檢查利潤表項(xiàng)目，確認(rèn)其是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。

（3）核對營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、費(fèi)用等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，保證其準(zhǔn)確無誤。

（4）評估企業(yè)利潤的質(zhì)量，關(guān)注是否存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

10.1.3審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注

（1）利潤的真實(shí)性：關(guān)注企業(yè)是否存在虛增收入、隱瞞成本等行為。

（2）利潤的準(zhǔn)確性：保證利潤表數(shù)據(jù)計(jì)算無誤，遵循會計(jì)政策。

（3）利潤的合規(guī)性：檢查企業(yè)是否符合相關(guān)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則要求。

10.2現(xiàn)金流量審計(jì)

10.2.1審計(jì)目的

現(xiàn)金流量審計(jì)旨在保證企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，為投資

者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供可靠的信息。

10.2.2審計(jì)程序

（1）分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。

（2）核對現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，確認(rèn)其是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)要求。

（3）檢查企業(yè)現(xiàn)金流量管理是否存在問題，關(guān)注現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性和可持

續(xù)性。

（4）評估企業(yè)現(xiàn)金流量信息披露的充分性和適當(dāng)性。

10.2.3審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注

（1）現(xiàn)金流量的真實(shí)性：關(guān)注企業(yè)是否存在虛構(gòu)現(xiàn)金流量、隱瞞現(xiàn)金流出

等行為。

（2）現(xiàn)金流量的準(zhǔn)確性：保證現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)計(jì)算無誤，遵循會計(jì)政策。

（3）現(xiàn)金流量的合規(guī)性：檢查企業(yè)是否符合相關(guān)法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則要求。

10.3利潤分配審計(jì)

10.3.1審計(jì)目的

利潤分配審計(jì)的目的是保證企業(yè)利潤分配的合規(guī)性、合理性和公正性，保護(hù)

投資者利益。

10.3.2審計(jì)程序

（1）檢查企業(yè)利潤分配