第三章固定資產(chǎn)

第一節(jié)固定資產(chǎn)概述

一、單項(xiàng)選擇題

題號1234

答案DDAB

二、多項(xiàng)選擇題

題號12

答案BCCD

三、判斷題

題號123

答案XXX

第二節(jié)取得固定資產(chǎn)

一、單項(xiàng)選擇題

題號123456

答案BABABA

二、多項(xiàng)選擇題

題號12345

答案ABCBCDABCDBCDBC

三、判斷題

題號1234567

答案XVVXVXX

四、核算分析題

核算分析題（一）

（1）借：固定資產(chǎn)一一設(shè)備17000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2010

貸：銀行存款19010

（2）購入設(shè)備：

借：在建工程——設(shè)備603000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78270

貸：銀行存款681270

安裝設(shè)備：

借：在建工程——設(shè)備95000

貸：原材料10000

庫存商品3500

應(yīng)付職工薪酬——工資50000

安裝完畢：

借；固定資產(chǎn)——設(shè)名69800（）

貸：在建工程——設(shè)備698000

（3）

X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880000+20000）/(300000+250000+450000)X300000=270

000（元

Y設(shè)備的入賬價(jià)值;（880000+20000）/(3000004-250000+450000)X250000=225

000（元）。

Z設(shè)備的入賬價(jià)值;（880000+20000）/(300000十250000+450000)X450000-405

000（元

借：固定資產(chǎn)一一X設(shè)備270000

——Y設(shè)備225000

——Z設(shè)備405000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）115600

貸：銀行存款1015600

核算分析題（二）

（1）購入工程物資

借:工程物資3000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390000

貸:銀行存款3390000

（2）領(lǐng)用原材料

借：在建工程一一生產(chǎn)線100000

貸:原材料100000

（3）工程領(lǐng)用物資

借:在建工程一一生產(chǎn)線2240000

貸:工程物資2240000

（4）①建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀扳凈損失

借：在建工程——生產(chǎn)線63000

其他應(yīng)收款50000

貸：工程物資10000()

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000

②剩余工程物資的實(shí)際成本=300-224-10=66（萬元）。

借:原材料660000

貸:工程物資660000

（5）領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

借:在建工程一一生產(chǎn)線600000

貸:庫存商品600000

（6）計(jì)提工程人員職工薪酬

借:在建工程一一生產(chǎn)線35000

貸:應(yīng)付職工薪酬35000

（7）工程完工交付，司定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10+224+6.3+604-3.5=303.8（萬元）。

借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)線3038000

貸:在建工程一一生產(chǎn)線3038000

***核算分析題（三）

（1）借：固定資產(chǎn)一一設(shè)備170000

貸：營業(yè)外收入160000

銀行存款10000

（2）借：固定資產(chǎn)一一設(shè)備500000

貸：實(shí)收資本300000

資本公積——資本溢價(jià)200000

第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊

一、單項(xiàng)選擇題

題號123456789

答案CCBCACCDB

二、多項(xiàng)選擇題

題號12345

答案ABABCACABCDBC

三、判斷題

題號123456789

答案XXVVXXVVV

四、核算分析題

核算分析題（一）

（1）購入設(shè)備的成本=117000+2000+1000=120000（元）

借：固定資產(chǎn)一一設(shè)備120()00

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15210

貸：銀行存款135210

（2）年限平均法:

年折舊額=(120000-5000)/5=23000(兀)

雙倍余額遞減法:

年折舊率=2/5X100%=40%

①2021應(yīng)計(jì)提折舊額=120000X40%=48000(元)

②2022應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000)X40%=28800(元)

③2023應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800)X40%=17280(元)

④2024應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460(元)

⑤2025計(jì)提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460(元)

年數(shù)總和法:

①2021應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-5000)X5/15=38333.33(元)

②2022應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-5000)X4/15=30666.67(元)

③2023應(yīng)計(jì)提折舊額二(120000-5000)X3/15=23000(元)

④2024應(yīng)計(jì)提折舊額=(120000-5000)X2/15=15333.33(元)

⑤2025計(jì)提折舊額=(120000-5000)X1/15=7666.67(元)

第四節(jié)固定資產(chǎn)后續(xù)支出

一、單項(xiàng)選擇題

題號123

答案ACB

二、多項(xiàng)選擇題

題號12

答案BCDAD

三、判斷題

題號1234

答案VVXV

第五節(jié)固定資產(chǎn)清查與減值

一、單項(xiàng)選擇題

題號1234567

答案DCAADCB

二、多項(xiàng)選擇題

題號123

答案ABCDABABC

三、判斷題

題號1234

答案XVVV

四、核算分析題

核算分析題(一)

(1)盤盈固定資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備50000

貸：以前年度損益調(diào)整50000

借：以前年度損益調(diào)整12500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅12500

結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí):

借：以前年度損益調(diào)整37500

貸：盈余公積一一法定盈余公積3750

利潤分配一一未分配利潤33750

(2)盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000

累計(jì)折舊7000

貸：固定資產(chǎn)—筆記本電腦10000

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

借：營業(yè)外支出一一盤虧損失3000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000

核算分析題(二)

固定資產(chǎn)的可收I可金頷為66000元，賬面價(jià)值為=10()()0()-20000-12000=68000元。

可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)按兩者之間的差額2000元計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000

第六節(jié)固定資產(chǎn)處置

一、單項(xiàng)選擇題

題號1234

答案CABA

二、多項(xiàng)選擇題

題號123456

答案ADBDABCDCDABCBCD

三、判斷題

題號1

答案V

四、核算分析題

核算分析題(一)

(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):

借：固定資產(chǎn)清理45000

累計(jì)折舊15000

貸:固定資產(chǎn)60000

確定收入時(shí)：

借：銀行存款45200

貸：固定資產(chǎn)清理40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5200

支付清理費(fèi)用時(shí).：

借：固定資產(chǎn)清理1800

貸：銀行存款1800

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：

借：資產(chǎn)處置損益6800

貸：固定資產(chǎn)清理6800

(2)將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理50000

累計(jì)折舊450000

貸：固定資產(chǎn)500000

收回殘值變價(jià)收入時(shí)：

借：銀行存款20000

貸：固定資產(chǎn)清理17699.12

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2300.88

支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理3500

貸：銀行存款3500

結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：

借：營業(yè)外支出35800.88

貸：固定資產(chǎn)清理35800.88

綜合訓(xùn)練

一、不定項(xiàng)選擇題

不定項(xiàng)選擇題(一)

［參考答案］(1)C；(2)A；(3)A：(4)CD：(5)C

［解析］

（1）宏華公司購入設(shè)備的入賬成本=98+2=100（萬元）。

（2）固定資產(chǎn)購入的次月開始計(jì)提折舊，即11月開始計(jì)提折舊，所以該設(shè)備2020年

10月份不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確：如果采用直線法，該設(shè)備2020年第四季度計(jì)提折舊的

月份是11、12月,折舊額=（100-4）/6/12X2=2.67（萬元）,選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果采用雙倍余額

遞減法，年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命X10（n=2/6X100%=33.3%,選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果采用年數(shù)

總和法，第一年的年折舊率;尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和X

100%=6/（1+2+3+4+5+6）X100%=2/7,選項(xiàng)D錯(cuò)誤.

（3）更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=（200720）+70-10=140（萬元）。

（4）宏華公司毀損固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的全部分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理3000000

累計(jì)折舊1000000

貸：固定資產(chǎn)4000000

殘料入庫時(shí)：

借：原材料50000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：庫存現(xiàn)金20000

確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

借：其他應(yīng)收款1500000

貸：固定資產(chǎn)清理1500000

（5）營業(yè)外支出=1-0.6-0.1=0.3萬元

*不定項(xiàng)選擇題（二）

參考答案（1）ABD：（2）B；（3）ABCD：（4）C；（5）ABC

［解析］

（1）宏華公司支付乙公司工程款計(jì)入在建工程中，所以選項(xiàng)A正確；固定資產(chǎn)的入賬

價(jià)值=200+2000+800=300J（萬元），所以選項(xiàng)B正確；宏華公司應(yīng)在工程達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)時(shí)將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

（2）宏華公司2020年計(jì)提折舊的金額=3000X（1-5%）4-204-12X11=130.63（萬元）。

（3）截止2024年1月宏華公司對廠房計(jì)提的折舊金額=3000X（1-5%）4-20X4=570

（萬元）。

（4）更新改造后廠房的入賬價(jià)值二2430+40+60+300=2830（萬元），宏華公司2024

年對廠房計(jì)提的折舊金額=3000X（1-5%）+20+12X1+2830X2+10+12X6=294.88（萬

元）。

（5）出售時(shí)廠房已計(jì)提的折舊=2830X20%+（2830-566）X20%4-12X1=603.73（萬

元）。

二、核算分析題

核算分析題（一）

（1）會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用50000

貸：銀行存款50000

（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程6500000

累計(jì)折舊2000000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500000

貸：固定資產(chǎn)9000000

借：在建工程3000000

貸：工程物資3000000

借：在建工程585000

貸：原材料585000

借：在建工程800000

貸：應(yīng)付職工薪酬800000

借：在建工程615000

貸：銀行存款615000

改擴(kuò)建后在建工程賬戶的金額=650+300+58.5+80+61.5=1150（萬元）。

借：固定資產(chǎn)II500000

貸：在建工程11500000

2020年折1日=（HbO-bO）+10=110（萬元）。

2021年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1150-110X2=930（萬元），可收回金額為690

萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備240（930-690）萬元。

借：資產(chǎn)減值損失2400000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2400000

2022年折舊二（690-50）4-8=80（萬元）。

核算分析題（二）

(1)

借：在建工程5020000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000

貸：銀行存款5670000

借：在建工程500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45000

貸：銀行存款545000

借：固定資產(chǎn)5520000

貸：在建工程5520000

借：制造費(fèi)用45()00

貸：累計(jì)折舊45000

2019年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額;（552-12）/10/12=4.5（萬元）

（2）2020年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額-（552-12）/10-54（萬元）

2020年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=（552-4.5-54）-333=160.5（萬元）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失1605000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1605000

（3）2021年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（333-12）/（8X12+11）X12=36（萬元）

2021年12月31口該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程2970000

累計(jì)折舊945000（36+54+4.5）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1605000

貸：固定資產(chǎn)5520000

（4）2022年4月12口支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27000

貸：銀行存款327000

借：固定資產(chǎn)3270000

貸：在建工程3270000

（5）2022年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額;（327-27）/8X8/12=25（萬元）

處置時(shí)的賬面價(jià)值=327-25-（327-27）/8X10/12=270.75（萬元）

處置凈損失=270.75-20/11+13%）-20+4=237.05（萬元）

（6）編制2023年10月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄:

借：固定資產(chǎn)清理2707500

累計(jì)折舊562500

貸：固定資產(chǎn)3270000

借：銀行存款400000

貸：固定資產(chǎn)清理377000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23000

借：固定資產(chǎn)清理40000

貸：銀行存款40000

借：營業(yè)外支出2370500

貸：固定資產(chǎn)清理2370500

項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)

浙江宏華股份仃限公司固定資產(chǎn)折III計(jì)竟表

2020三12月單位：元

固定資產(chǎn)上月上月增加固定資產(chǎn)上月瀛少固定資產(chǎn)本月

使用部門

項(xiàng)目折舊額原價(jià)折舊額原價(jià)折舊額折舊額

廠房30003000

機(jī)器設(shè)備1500015000

A車間

其他設(shè)備900900

小計(jì)1890018900

廠房20002000

B車間機(jī)器設(shè)備1220012200

小計(jì)1420014200

廠房21002100

C車間機(jī)器設(shè)備1310013100

小計(jì)1520015200

房屋建筑

廠部管理1200