做賬實(shí)操1/20記賬實(shí)操-航運(yùn)公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例核心科目設(shè)置（按業(yè)務(wù)模塊）模塊 核心明細(xì)科目 核算說明收入結(jié)算 主營業(yè)務(wù)收入（干散貨運(yùn)輸/集裝箱運(yùn)輸/船舶租賃）、其他業(yè)務(wù)收入（港口代理/船舶廣告）、合同負(fù)債（預(yù)收運(yùn)費(fèi)/租船定金） 貨運(yùn)收入按貨物運(yùn)達(dá)目的地確認(rèn)，租船收入按租賃期分期確認(rèn)成本歸集 主營業(yè)務(wù)成本（船舶折舊/燃油費(fèi)/港口費(fèi)/船員薪酬）、銷售費(fèi)用（攬貨傭金）、管理費(fèi)用（船舶檢驗(yàn)費(fèi)/航線審批費(fèi)） 自有船舶折舊年限15年，殘值率5%；燃油成本按航行里程分?jǐn)傎Y產(chǎn)類 固定資產(chǎn)（船舶/集裝箱/港口設(shè)備）、無形資產(chǎn)（航線經(jīng)營權(quán)）、長期待攤費(fèi)用（船舶大修/改裝）、周轉(zhuǎn)材料（纜繩/備件） 航線經(jīng)營權(quán)按20年攤銷，船舶大修費(fèi)按大修后受益航次攤銷往來負(fù)債 應(yīng)付賬款（燃油供應(yīng)商/港口/維修廠）、應(yīng)付職工薪酬（船員/岸基人員）、其他應(yīng)付款（代收港口費(fèi)/租船押金） 代收港口費(fèi)需T+3結(jié)算給港口方，租船押金無違約全額退還稅費(fèi)核算 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)/預(yù)繳）、稅金及附加（城建稅/印花稅/車船稅） 國際航運(yùn)服務(wù)適用增值稅零稅率；印花稅按運(yùn)輸合同金額0.3‰繳納分錄實(shí)例SOP（158條，分10大模塊，附金額）模塊一：船舶購置與租賃管理（10條）SOP-001購入遠(yuǎn)洋集裝箱船（含稅11.3億元/艘，13%稅率，共1艘）場景：購入1艘5000TEU集裝箱船，含稅總價(jià)11.3億元，銀行貸款支付。分錄：借：固定資產(chǎn)—集裝箱船1,000,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000,000；貸：長期借款1,130,000,000。備注：月折舊額=10億×(1-5%)÷180≈527.78萬元。SOP-002經(jīng)營租賃沿海散貨船（含稅226萬元/月/艘，13%稅率，共2艘，租期1年）場景：向船舶租賃公司租入2艘散貨船補(bǔ)充運(yùn)力，月含稅租金226萬元/艘。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—船舶租賃費(fèi)4,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520,000；貸：銀行存款4,520,000。SOP-003融資租賃內(nèi)河駁船（含稅113萬元/月/艘，13%稅率，共3艘，租期10年）場景：融資租賃3艘內(nèi)河駁船，月含稅租金113萬元/艘，期滿所有權(quán)轉(zhuǎn)移。分錄：借：固定資產(chǎn)—融資租入駁船30,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000；貸：長期應(yīng)付款30,390,000。SOP-004支付船舶購置附加稅（5000萬元/艘，共1艘）場景：為購入的集裝箱船繳納購置附加稅，合計(jì)5000萬元。分錄：借：固定資產(chǎn)—集裝箱船50,000,000；貸：銀行存款50,000,000。SOP-005購入集裝箱（含稅2.26萬元/個(gè)，13%稅率，共1000個(gè)）場景：購入1000個(gè)標(biāo)準(zhǔn)集裝箱，含稅單價(jià)2.26萬元/個(gè)。分錄：借：固定資產(chǎn)—集裝箱20,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600,000；貸：銀行存款22,600,000。SOP-006競拍國際航線經(jīng)營權(quán)（2億元，按20年攤銷）場景：競拍取得中國至歐洲遠(yuǎn)洋航線經(jīng)營權(quán)，支付2億元。分錄：借：無形資產(chǎn)—航線經(jīng)營權(quán)200,000,000；貸：銀行存款200,000,000。按月攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—航線攤銷833,333.33；貸：累計(jì)攤銷—航線經(jīng)營權(quán)833,333.33。SOP-007計(jì)提自有集裝箱船折舊（月折舊527.78萬元）分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—船舶折舊5,277,800；貸：累計(jì)折舊—集裝箱船5,277,800。SOP-008支付船舶法定檢驗(yàn)費(fèi)（100萬元/艘，共1艘，無進(jìn)項(xiàng)稅）場景：為自有集裝箱船辦理年度法定檢驗(yàn)，支付費(fèi)用100萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—船舶檢驗(yàn)費(fèi)1,000,000；貸：銀行存款1,000,000。SOP-009處置退役散貨船（原值5億元，累計(jì)折舊4.8億元，售價(jià)2260萬元含稅）分錄：①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理20,000,000；借：累計(jì)折舊—散貨船480,000,000；貸：固定資產(chǎn)—散貨船500,000,000。②收到售價(jià)：借：銀行存款22,600,000；貸：固定資產(chǎn)清理20,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600,000。③結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理0；貸：營業(yè)外收入0（無損益）。SOP-010收取租船客戶定金（500萬元/單，共4單，合計(jì)2000萬元）場景：承接企業(yè)長期租船業(yè)務(wù)，收取每單定金500萬元，無違約可抵租金。分錄：借：銀行存款20,000,000；貸：其他應(yīng)付款—租船定金20,000,000。模塊二：貨物運(yùn)輸收入核算（20條）SOP-011預(yù)收國內(nèi)干散貨運(yùn)費(fèi)（含稅109元/噸，9%稅率，共10萬噸，合計(jì)1090萬元）場景：預(yù)收煤炭國內(nèi)沿海運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)，含稅單價(jià)109元/噸。分錄：借：銀行存款10,900,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)收運(yùn)費(fèi)10,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900,000。SOP-012貨物運(yùn)達(dá)，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收運(yùn)費(fèi)收入場景：上述10萬噸煤炭運(yùn)達(dá)目的地，完成履約義務(wù)。分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)收運(yùn)費(fèi)10,000,000；貸：主營業(yè)務(wù)收入—干散貨運(yùn)輸收入10,000,000。SOP-013收取國際集裝箱運(yùn)費(fèi)（含稅2000美元/TEU，共1000TEU，零稅率）場景：承接中國至美國集裝箱國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，適用增值稅零稅率，收匯折算人民幣1400萬元。分錄：借：銀行存款14,000,000；貸：主營業(yè)務(wù)收入—國際集裝箱運(yùn)輸收入14,000,000。SOP-014承接船舶租賃業(yè)務(wù)（含稅226萬元/月/艘，13%稅率，共1艘，租期3個(gè)月）場景：出租自有散貨船，含稅月租金226萬元，一次性收款678萬元。分錄：借：銀行存款6,780,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)收租船費(fèi)6,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780,000。按月確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債—預(yù)收租船費(fèi)2,000,000；貸：主營業(yè)務(wù)收入—船舶租賃收入2,000,000。SOP-015收取港口代理服務(wù)費(fèi)（含稅63.6萬元，6%稅率，月度）場景：為其他船舶提供港口裝卸、報(bào)關(guān)代理服務(wù)，含稅費(fèi)用63.6萬元。分錄：借：銀行存款636,000；貸：主營業(yè)務(wù)收入—港口代理收入600,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36,000。SOP-016代收港口裝卸費(fèi)（50元/噸，共5萬噸，合計(jì)250萬元）場景：受港口方委托代收裝卸費(fèi)，全額轉(zhuǎn)交港口。分錄：借：銀行存款2,500,000；貸：其他應(yīng)付款—代收裝卸費(fèi)2,500,000。轉(zhuǎn)交港口：借：其他應(yīng)付款—代收裝卸費(fèi)2,500,000；貸：銀行存款2,500,000。SOP-017船舶廣告投放收入（含稅106萬元，6%稅率，季度）場景：在船舶船體投放商業(yè)廣告，預(yù)收季度含稅收入106萬元。分錄：借：銀行存款1,060,000；貸：合同負(fù)債—預(yù)收廣告費(fèi)1,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60,000。按月確認(rèn)：借：合同負(fù)債—預(yù)收廣告費(fèi)333,333.33；貸：其他業(yè)務(wù)收入—廣告收入333,333.33。SOP-018貨物運(yùn)輸延誤，支付違約金（100萬元，無進(jìn)項(xiàng)稅）場景：因船舶故障導(dǎo)致貨物延誤，支付客戶違約金100萬元。分錄：借：營業(yè)外支出—違約金支出1,000,000；貸：銀行存款1,000,000。SOP-019客戶取消運(yùn)輸訂單，退還預(yù)收運(yùn)費(fèi)（含稅109萬元）場景：客戶因故取消訂單，退還含稅運(yùn)費(fèi)109萬元。分錄：借：合同負(fù)債—預(yù)收運(yùn)費(fèi)1,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90,000；貸：銀行存款1,090,000。SOP-020收到政府航運(yùn)補(bǔ)貼（3000萬元，與收益相關(guān)）場景：收到政府發(fā)放的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸行業(yè)補(bǔ)貼。分錄：借：銀行存款30,000,000；貸：其他收益—政府補(bǔ)貼30,000,000。模塊三：船舶運(yùn)營成本核算（20條）SOP-021采購船舶燃油（含稅2260元/噸，13%稅率，共5000噸，合計(jì)1130萬元）場景：采購船用柴油，含稅單價(jià)2260元/噸，取得專票。分錄：借：原材料—船用燃油10,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300,000；貸：銀行存款11,300,000。SOP-022領(lǐng)用船用燃油（2000噸，成本400萬元）場景：當(dāng)月船舶航行領(lǐng)用燃油2000噸。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—燃油費(fèi)4,000,000；貸：原材料—船用燃油4,000,000。SOP-023支付港口作業(yè)費(fèi)（含稅109萬元/航次，9%稅率，共10航次，合計(jì)1090萬元）場景：支付船舶靠港裝卸、引航、拖輪等費(fèi)用，含稅單價(jià)109萬元/航次。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—港口作業(yè)費(fèi)10,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900,000；貸：銀行存款10,900,000。SOP-024計(jì)提船員薪酬（月工資總額800萬元，社保單位部分160萬元）場景：計(jì)提船長、船員等遠(yuǎn)洋船員工資及社保。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—船員薪酬9,600,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資8,000,000；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）1,600,000。SOP-025發(fā)放船員工資（代扣個(gè)稅50萬元，個(gè)人社保150萬元）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資8,000,000；貸：銀行存款7,300,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅500,000；貸：其他應(yīng)付款—代扣社保（個(gè)人）1,500,000。SOP-026支付船舶淡水補(bǔ)給費(fèi)（含稅22.6萬元，13%稅率，月度）場景：支付船舶靠港淡水補(bǔ)給費(fèi)用，含稅22.6萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—淡水補(bǔ)給費(fèi)200,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000；貸：銀行存款226,000。SOP-027支付船舶通訊導(dǎo)航費(fèi)（含稅63.6萬元，6%稅率，季度）場景：支付衛(wèi)星通訊、導(dǎo)航定位服務(wù)費(fèi)，含稅季度費(fèi)用63.6萬元。分錄：借：預(yù)付賬款—通訊導(dǎo)航費(fèi)600,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36,000；貸：銀行存款636,000。按月攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—通訊導(dǎo)航費(fèi)200,000；貸：預(yù)付賬款—通訊導(dǎo)航費(fèi)200,000。SOP-028購入船舶備件（含稅226萬元，13%稅率，共100套）場景：購入發(fā)動(dòng)機(jī)備件、纜繩等周轉(zhuǎn)材料，含稅226萬元。分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—船舶備件2,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000；貸：銀行存款2,260,000。SOP-029領(lǐng)用船舶備件（20套，成本40萬元）場景：船舶日常維修領(lǐng)用備件20套。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—備件成本400,000；貸：周轉(zhuǎn)材料—船舶備件400,000。SOP-030支付船舶噸稅（50萬元/艘/年，共1艘）場景：為自有船舶繳納年度噸稅，合計(jì)50萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—船舶噸稅500,000；貸：銀行存款500,000。模塊四：船舶維修與保險(xiǎn)理賠（20條）SOP-031支付船舶日常維修費(fèi)（含稅226萬元，13%稅率，共2艘）場景：2艘船舶進(jìn)行日常塢修，含稅費(fèi)用226萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—船舶維修費(fèi)2,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000；貸：銀行存款2,260,000。SOP-032支付船舶大修費(fèi)（含稅2260萬元，13%稅率，共1艘，受益期50航次）場景：1艘集裝箱船進(jìn)塢大修，含稅費(fèi)用2260萬元，大修后增加受益航次50次。分錄：借：長期待攤費(fèi)用—船舶大修費(fèi)20,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600,000；貸：銀行存款22,600,000。按航次攤銷（當(dāng)月5航次）：借：主營業(yè)務(wù)成本—大修攤銷2,000,000；貸：長期待攤費(fèi)用—船舶大修費(fèi)2,000,000。SOP-033購入船舶維修設(shè)備（含稅226萬元/臺(tái)，13%稅率，共5臺(tái)）場景：購入船塢維修起重機(jī)等設(shè)備，含稅單價(jià)226萬元/臺(tái)。分錄：借：固定資產(chǎn)—維修設(shè)備10,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300,000；貸：銀行存款11,300,000。SOP-034計(jì)提維修設(shè)備折舊（月折舊20.83萬元，年限4年）分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊208,300；貸：累計(jì)折舊—維修設(shè)備208,300。SOP-035支付船舶保險(xiǎn)費(fèi)（含稅1130萬元/年/艘，13%稅率，共1艘）場景：為自有集裝箱船購買船殼險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)，含稅年費(fèi)1130萬元。分錄：借：預(yù)付賬款—船舶保險(xiǎn)10,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300,000；貸：銀行存款11,300,000。按月攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—船舶保險(xiǎn)833,333.33；貸：預(yù)付賬款—船舶保險(xiǎn)833,333.33。SOP-036船舶遭遇臺(tái)風(fēng)，支付搶修費(fèi)（含稅565萬元，13%稅率）場景：船舶航行遭遇臺(tái)風(fēng)受損，支付搶修費(fèi)含稅565萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—搶修費(fèi)5,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650,000；貸：銀行存款5,650,000。SOP-037收到保險(xiǎn)公司理賠款（350萬元）場景：保險(xiǎn)公司賠付上述臺(tái)風(fēng)搶修費(fèi)350萬元。分錄：借：銀行存款3,500,000；貸：主營業(yè)務(wù)成本—搶修費(fèi)3,500,000。SOP-038船舶節(jié)能改裝支出（含稅1130萬元，13%稅率，共1艘）場景：為船舶加裝節(jié)能裝置，含稅費(fèi)用1130萬元。分錄：借：固定資產(chǎn)—集裝箱船10,000,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300,000；貸：銀行存款11,300,000。SOP-039支付船舶垃圾處理費(fèi)（含稅10.6萬元，6%稅率，月度）場景：支付船舶靠港垃圾接收處理費(fèi)，含稅10.6萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—垃圾處理費(fèi)100,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000；貸：銀行存款106,000。SOP-040貨物損壞賠償（200萬元，保險(xiǎn)免賠部分）場景：因船舶顛簸導(dǎo)致貨物損壞，保險(xiǎn)免賠部分由公司承擔(dān)賠償200萬元。分錄：借：營業(yè)外支出—貨損賠償2,000,000；貸：銀行存款2,000,000。模塊五：稅費(fèi)核算與利潤結(jié)轉(zhuǎn)（30條核心示例）SOP-061結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅（銷項(xiàng)稅額8000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5500萬元）計(jì)算：應(yīng)交增值稅=8000萬-5500萬=2500萬元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅25,000,000。SOP-062計(jì)提附加稅（實(shí)交增值稅2500萬元，城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）計(jì)算：附加稅總額=2500萬×12%=300萬元。分錄：借：稅金及附加3,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅1,750,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加750,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加500,000。SOP-063計(jì)提車船稅（自有1艘船舶全年車船稅500萬元）分錄：借：稅金及附加—車船稅5,000,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅5,000,000。SOP-064計(jì)提印花稅（當(dāng)月運(yùn)輸合同總額50億元，稅率0.3‰）計(jì)算：印花稅=50億×0.3‰=150萬元。分錄：借：稅金及附加—印花稅1