做賬實(shí)操1/12記賬實(shí)操-期貨公司賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、客戶保證金與結(jié)算準(zhǔn)備金（核心資金）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)1.客戶繳存初始保證金（50萬）借：期貨保證金存款-客戶A500,000貸：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A500,000銀行回單、保證金繳存單、開戶協(xié)議專戶管理，T+0到賬確認(rèn)2.向交易所劃出客戶保證金（30萬）借：應(yīng)收貨幣保證金-XX交易所300,000貸：期貨保證金存款300,000劃款指令、交易所回單分客戶明細(xì)核算，每日核對(duì)余額3.客戶追加保證金（浮虧10萬，追加15萬）借：期貨保證金存款-客戶A150,000貸：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A150,000追加通知、銀行回單低于維持保證金時(shí)強(qiáng)制追加4.客戶提取保證金（可用余額20萬）借：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A200,000貸：期貨保證金存款-客戶A200,000提取申請(qǐng)、銀行劃款回單核對(duì)可用余額，T+1到賬二、交易結(jié)算與盈虧核算（逐日盯市）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)5.客戶買入大豆期貨（100手，成交價(jià)5000元/噸，手續(xù)費(fèi)10元/手）借：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A10,000貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)-XX交易所4,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入6,000支付交易所手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)-XX交易所4,000貸：應(yīng)收貨幣保證金-XX交易所4,000成交結(jié)算單、手續(xù)費(fèi)計(jì)算表按成交金額與費(fèi)率計(jì)提6.持倉盈利（當(dāng)日浮盈8萬，逐日結(jié)算）借：應(yīng)收貨幣保證金-XX交易所80,000貸：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A80,000當(dāng)日結(jié)算單、行情數(shù)據(jù)盈利計(jì)入客戶可用保證金7.持倉虧損（當(dāng)日浮虧5萬，逐日結(jié)算）借：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A50,000貸：應(yīng)收貨幣保證金-XX交易所50,000當(dāng)日結(jié)算單、風(fēng)險(xiǎn)提示單虧損扣減客戶保證金，不足則追加8.客戶平倉盈利（平倉盈利12萬，手續(xù)費(fèi)8000元）借：應(yīng)收貨幣保證金-XX交易所120,000借：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A8,000貸：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A120,000貸：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)-XX交易所3,200貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入4,800支付手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付手續(xù)費(fèi)-XX交易所3,200貸：應(yīng)收貨幣保證金-XX交易所3,200平倉結(jié)算單、盈利計(jì)算表平倉盈虧與手續(xù)費(fèi)同步結(jié)算三、手續(xù)費(fèi)及傭金核算（核心收入）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)9.計(jì)提月度手續(xù)費(fèi)收入（當(dāng)月手續(xù)費(fèi)收入500萬）借：應(yīng)收賬款-客戶5,000,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入5,000,000實(shí)際收款：借：期貨保證金存款5,000,000貸：應(yīng)收賬款-客戶5,000,000手續(xù)費(fèi)臺(tái)賬、結(jié)算匯總表按月確認(rèn)，與交易所核對(duì)10.收取客戶交易傭金（含稅106,000元，稅率6%）借：期貨保證金存款106,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額6,000傭金發(fā)票、銀行回單增值稅專用發(fā)票合規(guī)開具11.支付交易所會(huì)員費(fèi)（年度會(huì)員費(fèi)20萬，進(jìn)項(xiàng)稅1.2萬）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-會(huì)員費(fèi)200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額12,000貸：銀行存款212,000會(huì)員費(fèi)發(fā)票、付款回單按年度支付，分期攤銷四、風(fēng)險(xiǎn)管理與準(zhǔn)備金計(jì)提（合規(guī)核心）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)12.計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（當(dāng)月手續(xù)費(fèi)收入500萬，計(jì)提比例10%）借：提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金500,000貸：風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金500,000風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)算表、監(jiān)管文件按手續(xù)費(fèi)收入10%計(jì)提，專戶存儲(chǔ)13.客戶違約墊付（違約損失30萬，用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)）借：風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金300,000貸：應(yīng)付貨幣保證金-客戶A300,000違約處理報(bào)告、審批文件墊付后向客戶追償14.結(jié)算擔(dān)保金繳存（交易所要求繳存500萬）借：結(jié)算擔(dān)保金5,000,000貸：銀行存款5,000,000繳存通知、銀行回單分級(jí)結(jié)算會(huì)員按規(guī)定比例繳存15.結(jié)算擔(dān)保金利息收入（年化2%，季度利息25,000元）借：銀行存款25,000貸：利息收入25,000利息回單、計(jì)算表按季度確認(rèn)收入五、自有資金與費(fèi)用管理（公司運(yùn)營）業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)16.發(fā)放員工薪酬（工資200萬，代扣個(gè)稅24萬，社保40萬）借：應(yīng)付職工薪酬-工資2,000,000貸：銀行存款1,360,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)稅240,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保400,000工資表、個(gè)稅/社保憑證次月15日前申報(bào)繳納17.購置交易系統(tǒng)（原值300萬，進(jìn)項(xiàng)39萬）借：固定資產(chǎn)-電子設(shè)備3,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額390,000貸：銀行存款3,390,000采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單按5年折舊，次月計(jì)提18.攤銷辦公軟件（原值60萬，分3年攤銷）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-無形資產(chǎn)攤銷16,667貸：累計(jì)攤銷16,667攤銷計(jì)算表、采購合同按月攤銷，留存臺(tái)賬19.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收手續(xù)費(fèi)100萬，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,000壞賬計(jì)算表、賬齡分析表年末減值測(cè)試，核銷需審批20.支付辦公租金（季度租金45萬，進(jìn)項(xiàng)2.7萬）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-租金450,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額27,000貸：銀行存款477,000租金發(fā)票、租賃合同按季度預(yù)付，按月攤銷六、自有資金投資與稅務(wù)處理業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（單位：元）附件要求SOP要點(diǎn)21.購入國債（面值1000萬，年利率3%，持有至到期）借：債權(quán)投資-成本10,000,000貸：銀行存款10,000,000計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息75,000（1000萬×3%÷4）貸：利息收入75,000國債交割單、付息公告按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提22.賣出股票（成本500萬，售價(jià)600萬，交易費(fèi)3萬）借：銀行存款5,970,000借：交易費(fèi)用30,000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本5,000,000貸：投資收益1,000,000賣出交割單、結(jié)算單差額計(jì)入投資收益23.計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)300萬，進(jìn)項(xiàng)120萬）借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅1,800,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1,800,000增值稅申報(bào)表、銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)明細(xì)月末結(jié)轉(zhuǎn)，次月繳納24.計(jì)提城建稅及附加（增值稅180萬，城建7%，教育費(fèi)附加3%）借：稅金及附加180,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅126,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加54,000稅費(fèi)計(jì)算表隨增值稅同步申報(bào)25.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（收入1000萬，成本費(fèi)用600萬）借：手續(xù)費(fèi)及傭金收入10,000,000借：利息收入100,000借：投資收益200,000貸：本年利潤10,300,000借：本年利潤6,000,000貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)5,000,000貸：提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金500,000貸：信用減值損失500,000損益結(jié)轉(zhuǎn)表、審計(jì)報(bào)告年末結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算