做賬實(shí)操1/15記賬實(shí)操-數(shù)碼產(chǎn)品專賣店賬務(wù)處理分錄實(shí)例SOP編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額元）附件內(nèi)控要點(diǎn)001采購手機(jī)一批，專票，銀行付款，驗(yàn)收入庫借：庫存商品-手機(jī)500,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000；貸：銀行存款565,000采購合同、專票、驗(yàn)收單、付款回單三流一致，驗(yàn)收入庫后入賬002采購平板一批，貨到票未到，暫估入賬（不含稅）借：庫存商品-平板300,000；貸：應(yīng)付賬款-暫估-XX供應(yīng)商300,000驗(yàn)收單、采購訂單次月沖暫估，按發(fā)票重入賬003采購維修配件，專票，現(xiàn)金支付借：原材料-維修配件10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300；貸：庫存現(xiàn)金11,300專票、入庫單、付款憑證小額現(xiàn)金限額管理004零售手機(jī)10臺(tái)，含稅價(jià)3,390/臺(tái)，微信收款，當(dāng)日對賬入賬借：銀行存款33,900；貸：主營業(yè)務(wù)收入-手機(jī)銷售30,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-手機(jī)銷售22,000；貸：庫存商品-手機(jī)22,000銷售小票、收款對賬表、出庫單當(dāng)日對賬，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)成本005批發(fā)筆記本電腦50臺(tái)，含稅價(jià)5,650/臺(tái)，賒銷，條款2/10,n/30借：應(yīng)收賬款-XX公司282,500；貸：主營業(yè)務(wù)收入-筆記本銷售250,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32,500；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-筆記本銷售180,000；貸：庫存商品-筆記本180,000銷售合同、專票、出庫單信用審批，賬齡跟蹤006上述賒銷在第8天回款，享受2%現(xiàn)金折扣借：銀行存款276,850；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣5,650；貸：應(yīng)收賬款-XX公司282,500收款回單、折扣審批單折扣需審批，按含稅價(jià)計(jì)算007銷售時(shí)商業(yè)折扣10%，原價(jià)113,000（含稅），折扣后101,700，銀行收款借：銀行存款101,700；貸：主營業(yè)務(wù)收入-數(shù)碼銷售90,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,700；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本70,000；貸：庫存商品70,000折扣協(xié)議、專票、收款回單折扣體現(xiàn)在發(fā)票上，按折后價(jià)計(jì)稅008以舊換新，新機(jī)含稅3,390，舊機(jī)折價(jià)500，實(shí)收2,890，銀行收款借：銀行存款2,890；借：庫存商品-舊貨500；貸：主營業(yè)務(wù)收入-手機(jī)銷售3,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390；結(jié)轉(zhuǎn)新機(jī)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本2,200；貸：庫存商品-新機(jī)2,200以舊換新協(xié)議、銷售小票、收款回單舊貨單獨(dú)核算，按新機(jī)全額計(jì)稅009預(yù)收款銷售，收定金1,000，銀行收款，貨未發(fā)借：銀行存款1,000；貸：合同負(fù)債-XX客戶1,000定金合同、收款回單定金不確認(rèn)收入，發(fā)貨后轉(zhuǎn)收入010上述預(yù)收款發(fā)貨，含稅價(jià)3,390，補(bǔ)收2,390，銀行收款借：合同負(fù)債-XX客戶1,000；借：銀行存款2,390；貸：主營業(yè)務(wù)收入-手機(jī)銷售3,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本2,200；貸：庫存商品-手機(jī)2,200出庫單、補(bǔ)款回單、發(fā)票按全額確認(rèn)收入，定金沖抵011銷售贈(zèng)配件（隨同銷售），主機(jī)含稅2,260，配件成本80，一同出庫借：銀行存款2,260；貸：主營業(yè)務(wù)收入-主機(jī)銷售2,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-主機(jī)銷售1,500；借：銷售費(fèi)用-贈(zèng)品成本80；貸：庫存商品-主機(jī)1,500；貸：庫存商品-配件80銷售小票、出庫單、贈(zèng)品清單贈(zèng)品按成本計(jì)入銷售費(fèi)用，主機(jī)全額計(jì)稅012售后退貨，已售手機(jī)含稅3,390，退款，貨已收回，銀行付款借：主營業(yè)務(wù)收入-手機(jī)銷售3,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390；貸：銀行存款3,390；沖回成本：借：庫存商品-手機(jī)2,200；貸：主營業(yè)務(wù)成本-手機(jī)銷售2,200退貨申請單、退款回單、入庫單紅字發(fā)票或退貨發(fā)票，逐筆沖銷013售后換貨，舊機(jī)收回，新機(jī)發(fā)出，差價(jià)500，銀行收款借：銀行存款500；借：庫存商品-舊貨2,200；貸：主營業(yè)務(wù)收入-新機(jī)銷售2,398.23；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）301.77；結(jié)轉(zhuǎn)新機(jī)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-新機(jī)銷售1,800；貸：庫存商品-新機(jī)1,800換貨協(xié)議、出庫單、入庫單、收款回單按差價(jià)與新舊機(jī)公允價(jià)值分?jǐn)偸杖?14提供維修服務(wù)，含稅130，銀行收款，耗用配件成本50借：銀行存款130；貸：主營業(yè)務(wù)收入-維修服務(wù)115.04；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.96；結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-維修成本50；貸：原材料-維修配件50維修工單、發(fā)票、收款回單維修收入單獨(dú)核算，配件逐筆領(lǐng)用015銷售延保服務(wù)，含稅130，銀行收款，服務(wù)期1年借：銀行存款130；貸：合同負(fù)債-延保服務(wù)115.04；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.96；按月攤銷：借：合同負(fù)債-延保服務(wù)9.59；貸：主營業(yè)務(wù)收入-延保服務(wù)9.59（12個(gè)月）延保合同、發(fā)票、收款回單遞延收入，分期確認(rèn)，增值稅當(dāng)期繳納016支付店面租金，含稅10,900（稅率9%），銀行付款，租期1個(gè)月借：銷售費(fèi)用-租金10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900；貸：銀行存款10,900租賃合同、專票、付款回單按租期攤銷，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣017支付水電費(fèi)，含稅1,130（稅率13%），銀行付款借：銷售費(fèi)用-水電費(fèi)1,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130；貸：銀行存款1,130水電費(fèi)發(fā)票、付款回單區(qū)分經(jīng)營與辦公用水電，分別計(jì)入銷售/管理費(fèi)用018支付廣告費(fèi)，含稅5,650（稅率13%），銀行付款借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)5,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650；貸：銀行存款5,650廣告合同、專票、付款回單廣告支出需取得合規(guī)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可抵扣019計(jì)提當(dāng)月工資，銷售人員30,000，管理人員10,000借：銷售費(fèi)用-工資薪酬30,000；借：管理費(fèi)用-工資薪酬10,000；貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000工資表、考勤表按部門歸集費(fèi)用，代扣個(gè)稅與社保020發(fā)放工資，代扣個(gè)稅2,000，社保個(gè)人部分1,500，實(shí)發(fā)36,500，銀行付款借：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000；貸：銀行存款36,500；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅2,000；貸：應(yīng)付職工薪酬-個(gè)人社保1,500工資發(fā)放表、付款回單代扣款項(xiàng)單獨(dú)核算，及時(shí)代繳021購買固定資產(chǎn)（收銀機(jī)），含稅11,300，銀行付款，驗(yàn)收使用借：固定資產(chǎn)-收銀機(jī)10,000；借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300；貸：銀行存款11,300采購合同、專票、驗(yàn)收單、付款回單單價(jià)≥5,000且使用年限≥1年計(jì)入固定資產(chǎn)022計(jì)提當(dāng)月折舊，收銀機(jī)原值10,000，年限5年，殘值0，月折舊166.67借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)166.67；貸：累計(jì)折舊-收銀機(jī)166.67折舊計(jì)算表按直線法計(jì)提，分類歸集折舊費(fèi)用023處置固定資產(chǎn)（舊電腦），含稅1,130，銀行收款，原值5,000，累計(jì)折舊4,500借：銀行存款1,130；借：累計(jì)折舊-電腦4,500；貸：固定資產(chǎn)-電腦5,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130；貸：資產(chǎn)處置損益500處置協(xié)議、發(fā)票、收款回單按適用稅率計(jì)稅，損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益024向銀行借款100,000，期限1年，銀行收款借：銀行存款100,000；貸：短期借款-XX銀行100,000借款合同、收款回單區(qū)分短期/長期借款，按月計(jì)提利息025計(jì)提當(dāng)月借款利息，年利率6%，月息500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出500；貸：應(yīng)付利息-XX銀行500利息計(jì)算表按月計(jì)提，到期支付026支付當(dāng)月增值稅，銷項(xiàng)10,000，進(jìn)項(xiàng)6,000，應(yīng)交4,000，銀行付款借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）4,000；貸：銀行存款4,000增值稅申報(bào)表、付款回單先結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷項(xiàng)，再繳納027計(jì)提當(dāng)月城建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%），應(yīng)交增值稅4,000借：稅金及附加480；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅280；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加120；貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加80附加稅費(fèi)計(jì)算表按實(shí)際繳納增值稅計(jì)提028期末結(jié)轉(zhuǎn)收入，主營業(yè)務(wù)收入100,000，其他業(yè)務(wù)收入5,000借：主營業(yè)務(wù)收入100,000；借：其他業(yè)務(wù)收入5,000；貸：本年利潤105,000收入明細(xì)表期末一次性結(jié)轉(zhuǎn)，按明細(xì)科目匯總029期末結(jié)轉(zhuǎn)成本與費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本70,000，銷售費(fèi)用15,000，管理費(fèi)用8,000，財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000，稅金及附加480借：本