做賬實(shí)操1/17記賬實(shí)操-煙酒茶專賣店賬務(wù)處理稅率標(biāo)準(zhǔn)（一般納稅人）煙、酒、茶銷售：增值稅稅率13%酒水消費(fèi)稅：卷煙、白酒需按規(guī)定繳納消費(fèi)稅（批發(fā)/零售環(huán)節(jié)差異見稅務(wù)部分）服務(wù)類（如會(huì)員費(fèi)）：增值稅稅率6%小規(guī)模納稅人：按現(xiàn)行政策適用3%（減按1%）征收率成本計(jì)價(jià)：默認(rèn)采用月末一次加權(quán)平均法核算庫存成本；貴重茶葉（如高端普洱、龍井）采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。金額單位：人民幣（元），分錄均為含稅/不含稅分離核算。一、采購業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（10條，帶金額）序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注1 采購卷煙一批：不含稅價(jià)100,000元，增值稅13,000元，價(jià)稅合計(jì)113,000元，款未付 借：庫存商品-卷煙（中華硬盒）100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：應(yīng)付賬款-XX煙草公司113,000 卷煙采購需通過煙草專賣系統(tǒng)，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣2 采購白酒一批：不含稅價(jià)50,000元，增值稅6,500元，價(jià)稅合計(jì)56,500元，預(yù)付定金10,000元，余款貨到付清 ①預(yù)付定金：借：預(yù)付賬款-XX酒廠10,000貸：銀行存款-基本戶10,000②到貨付清余款：借：庫存商品-白酒（茅臺(tái)飛天）50,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：預(yù)付賬款-XX酒廠10,000貸：銀行存款-基本戶46,500 白酒生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征3 采購高端茶葉（龍井）：不含稅價(jià)30,000元，增值稅3,900元，價(jià)稅合計(jì)33,900元，現(xiàn)金支付 借：庫存商品-茶葉（龍井500g裝）30,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：庫存現(xiàn)金33,900 高端茶葉按個(gè)別計(jì)價(jià)法核算4 采購酒水包裝物（禮盒、手提袋）：不含稅價(jià)2,000元，增值稅260元，價(jià)稅合計(jì)2,260元，款已付 借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物2,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款-基本戶2,260 領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)傊脸杀?費(fèi)用5 采購商品運(yùn)輸費(fèi)：含稅價(jià)900元，稅率9%，由專賣店承擔(dān)，銀行轉(zhuǎn)賬 借：庫存商品-運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)?25.69借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）74.31貸：銀行存款-基本戶900 運(yùn)費(fèi)按采購商品數(shù)量分?jǐn)傆?jì)入庫存成本6 貨到票未到：采購紅酒一批，暫估不含稅價(jià)15,000元，款未付 借：庫存商品-紅酒（拉菲）15,000貸：應(yīng)付賬款-暫估-XX紅酒商15,000 次月收到發(fā)票后沖銷暫估，按發(fā)票重新入賬7 次月收到紅酒發(fā)票：不含稅價(jià)15,000元，增值稅1,950元，價(jià)稅合計(jì)16,950元，付清貨款 ①?zèng)_銷暫估：借：庫存商品-紅酒（拉菲）-15,000貸：應(yīng)付賬款-暫估-XX紅酒商-15,000②按發(fā)票入賬：借：庫存商品-紅酒（拉菲）15,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：銀行存款-基本戶16,950 紅字沖銷避免重復(fù)核算8 供應(yīng)商返利：按季度采購額返利5%，含稅返利金額5,650元（對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅650元），沖減應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款-XX煙草公司5,650借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-650貸：庫存商品-卷煙5,000 返利沖減庫存成本，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出9 采購破損處理：收到白酒時(shí)發(fā)現(xiàn)2瓶破損，不含稅成本200元/瓶，共400元，供應(yīng)商同意賠償 借：其他應(yīng)收款-XX酒廠452貸：庫存商品-白酒400貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）52 破損商品進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出，賠償款含稅入賬10 進(jìn)口高端雪茄：關(guān)稅10,000元，消費(fèi)稅5,000元，增值稅3,900元，采購價(jià)（不含稅）50,000元，款已付 借：庫存商品-雪茄（進(jìn)口）65,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款-基本戶68,900 關(guān)稅、消費(fèi)稅計(jì)入庫存成本，增值稅可抵扣二、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（15條，帶金額）（一）零售業(yè)務(wù)序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注11 零售中華硬盒卷煙1條：不含稅售價(jià)500元，含稅價(jià)565元，現(xiàn)金收款 借：庫存現(xiàn)金565貸：主營業(yè)務(wù)收入-卷煙500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征12 零售茅臺(tái)飛天白酒1瓶：不含稅售價(jià)1,000元，含稅價(jià)1,130元，微信收款 借：其他貨幣資金-微信1,130貸：主營業(yè)務(wù)收入-白酒1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130 白酒消費(fèi)稅由生產(chǎn)/批發(fā)環(huán)節(jié)繳納13 零售高端龍井茶葉1盒：不含稅售價(jià)2,000元，含稅價(jià)2,260元，支付寶收款 借：其他貨幣資金-支付寶2,260貸：主營業(yè)務(wù)收入-茶葉2,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260 茶葉無消費(fèi)稅，僅繳增值稅14 銷售商品領(lǐng)用包裝物：禮盒5個(gè)，成本50元/個(gè)，共250元，隨貨發(fā)出 借：主營業(yè)務(wù)成本-包裝物250貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物250 包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本15 客戶賒銷：銷售煙酒茶禮盒一套，不含稅價(jià)3,000元，含稅價(jià)3,390元，約定1個(gè)月后付款 借：應(yīng)收賬款-XX客戶3,390貸：主營業(yè)務(wù)收入-禮盒3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390 賒銷需建立客戶臺(tái)賬，跟蹤回款16 收到賒銷回款：3,390元到賬 借：銀行存款-基本戶3,390貸：應(yīng)收賬款-XX客戶3,390 回款后及時(shí)核銷應(yīng)收賬款17 客戶退貨：退回已售白酒1瓶，不含稅售價(jià)1,000元，含稅價(jià)1,130元，現(xiàn)金退款 ①?zèng)_減收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-白酒1,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1,130②沖減成本（成本800元/瓶）：借：庫存商品-白酒800貸：主營業(yè)務(wù)成本-白酒800 退貨需附退貨單，核對(duì)庫存（二）團(tuán)購業(yè)務(wù)（企業(yè)客戶）序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注18 企業(yè)團(tuán)購煙酒茶一批：不含稅價(jià)50,000元，含稅價(jià)56,500元，開具增值稅專用發(fā)票，款未付 借：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)56,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-團(tuán)購50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500 團(tuán)購需簽訂合同，明確開票要求19 團(tuán)購現(xiàn)金折扣：約定10天內(nèi)付款優(yōu)惠2%，客戶在折扣期付款，含稅金額56,500元，折扣1,130元，實(shí)收55,370元 借：銀行存款-基本戶55,370借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣1,130貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)56,500 現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減銷項(xiàng)稅20 團(tuán)購贈(zèng)送樣品：贈(zèng)送高端茶葉2盒，不含稅成本300元/盒，共600元，市場價(jià)含稅791元 借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)791貸：庫存商品-茶葉600貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）191 贈(zèng)品視同銷售，按市場價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅（三）促銷活動(dòng)序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注21 滿減活動(dòng)：滿1,000減100，客戶消費(fèi)1,130元（不含稅1,000元），實(shí)付1,017元 借：庫存現(xiàn)金1,017貸：主營業(yè)務(wù)收入900貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117 滿減金額視為銷售折扣，按實(shí)際收款額確認(rèn)收入22 打折銷售：紅酒8折銷售，原價(jià)不含稅500元/瓶，折后400元/瓶，含稅價(jià)452元，收款 借：庫存現(xiàn)金452貸：主營業(yè)務(wù)收入-紅酒400貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52 折扣后金額直接確認(rèn)收入23 會(huì)員積分：消費(fèi)1元積1分，100分抵10元，客戶消費(fèi)含稅2,260元（不含稅2,000元），積2,000分，對(duì)應(yīng)合同負(fù)債200元 借：銀行存款-基本戶2,260貸：主營業(yè)務(wù)收入1,800貸：合同負(fù)債-會(huì)員積分200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260 積分兌換時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)合同負(fù)債至收入24 會(huì)員積分兌換：用1,000分抵100元，購買不含稅1,000元商品，實(shí)付含稅1,017元 借：銀行存款-基本戶1,017借：合同負(fù)債-會(huì)員積分100貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117 積分兌換不單獨(dú)計(jì)稅25 以舊換新：客戶用舊白酒瓶換購新酒，舊瓶抵價(jià)50元，新酒含稅價(jià)1,130元，實(shí)收1,080元 借：庫存現(xiàn)金1,080借：庫存商品-舊瓶（殘值）50貸：主營業(yè)務(wù)收入-白酒1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130 舊瓶按殘值入賬，不沖減銷項(xiàng)稅三、庫存管理賬務(wù)處理（8條，帶金額）序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注26 月末庫存盤點(diǎn)：卷煙盤盈1條，不含稅成本300元 借：庫存商品-卷煙300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300 盤盈需查明原因，多為盤點(diǎn)誤差27 盤盈批準(zhǔn)處理：沖減管理費(fèi)用 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈300 審批后結(jié)轉(zhuǎn)28 月末庫存盤點(diǎn)：茶葉盤虧1盒，不含稅成本500元，進(jìn)項(xiàng)稅65元，原因系管理不善 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢565貸：庫存商品-茶葉500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）65 管理不善導(dǎo)致盤虧，進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出29 盤虧批準(zhǔn)處理：由責(zé)任人賠償200元，其余計(jì)入管理費(fèi)用 借：其他應(yīng)收款-XX員工200借：管理費(fèi)用-存貨盤虧365貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢565 按責(zé)任劃分處理30 臨期商品處理：紅酒臨期，不含稅成本300元/瓶，含稅售價(jià)226元/瓶（不含稅200元），銷售10瓶 ①確認(rèn)收入：借：銀行存款-基本戶2,260貸：主營業(yè)務(wù)收入-紅酒2,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-紅酒3,000貸：庫存商品-紅酒3,000 虧損正常結(jié)轉(zhuǎn)，無需特殊處理31 過期商品報(bào)廢：茶葉過期，不含稅成本1,000元，進(jìn)項(xiàng)稅130元，無殘值 借：管理費(fèi)用-存貨報(bào)廢1,130貸：庫存商品-茶葉1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130 過期商品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入管理費(fèi)用32 連鎖門店調(diào)撥：總部向分店調(diào)撥卷煙10條，不含稅成本300元/條，共3,000元 ①總部分錄：借：庫存商品-卷煙（分店）3,000貸：庫存商品-卷煙（總部倉）3,000②分店分錄：借：庫存商品-卷煙3,000貸：庫存商品-調(diào)撥入庫3,000 調(diào)撥不確認(rèn)收入，僅轉(zhuǎn)移庫存成本33 庫存商品跌價(jià)準(zhǔn)備：高端白酒市場價(jià)下跌，賬面價(jià)值50,000元，可變現(xiàn)凈值45,000元 借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5,000 可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)計(jì)提跌價(jià)四、稅費(fèi)賬務(wù)處理（5條，帶金額）（一）增值稅序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注34 月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：銷項(xiàng)稅額合計(jì)20,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出500元，應(yīng)交增值稅8,500元 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,500 銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=應(yīng)交增值稅35 次月繳納增值稅：8,500元 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,500貸：銀行存款-基本戶8,500 按時(shí)申報(bào)繳納，避免滯納金（二）消費(fèi)稅（僅卷煙批發(fā)/進(jìn)口煙酒涉及）序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注36 批發(fā)卷煙繳納消費(fèi)稅：銷售額100,000元，消費(fèi)稅稅率11%+0.005元/支，應(yīng)交消費(fèi)稅11,500元 借：稅金及附加11,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅11,500 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅由批發(fā)商繳納37 繳納消費(fèi)稅：11,500元 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅11,500貸：銀行存款-基本戶11,500 消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加（三）附加稅費(fèi)序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注38 計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加：應(yīng)交增值稅8,500元，城建稅7%（595元），教育費(fèi)附加3%（255元），地方教育費(fèi)附加2%（170元） 借：稅金及附加1,020貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅595貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加255貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加170 附加稅費(fèi)按增值稅稅額計(jì)提39 繳納附加稅費(fèi)：1,020元 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅595借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加255借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加170貸：銀行存款-基本戶1,020 與增值稅同期繳納五、期末結(jié)賬賬務(wù)處理（4條，帶金額）序號(hào) 業(yè)務(wù)場景 會(huì)計(jì)分錄（帶金額） 備注40 月末結(jié)轉(zhuǎn)收入：主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)200,000元，其他業(yè)務(wù)收入5,000元 借