2026年稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(200題)1、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進(jìn)行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。

A.組織機(jī)構(gòu)代碼

B.統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

C.納稅人識(shí)別號(hào)

D.社會(huì)保險(xiǎn)代碼

【答案】：B2、甲公司于2020年3月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公樓，取得含增值稅收入300萬元。該辦公樓2016年2月購入，購房發(fā)票上金額為100萬元，且能提供契稅完稅憑證。已知轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，甲公司選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不考慮地方教育附加和印花稅。甲公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

【答案】：B3、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2021年2月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.195

B.172.57

C.120.80

D.120

【答案】：C4、（2015年）甲廠為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙廠為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

【答案】：A5、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項(xiàng)稅額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額

D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】：A6、（2014年）某手表廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的展銷部，2020年6月將自產(chǎn)的100只高檔手表移送到展銷部展銷，作價(jià)1.5萬元/只，展銷部當(dāng)月銷售了60只，取得含稅銷售額135.6萬元，該手表廠2020年6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）

A.18.00

B.24.00

C.28.00

D.30.00

【答案】：B7、某家酒店為增值稅一般納稅人，符合加計(jì)抵減政策的適用條件。2019年10月，銷項(xiàng)稅額100萬元，購入辦公樓取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額15萬元。該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.85.00

B.83.50

C.82.75

D.76.50

【答案】：C8、某娛樂服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。2019年10月，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為130萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額110萬元，上期留抵稅額10萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額6萬元；簡易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額80萬元，征收率為3%。此外無其他涉稅事項(xiàng)。該娛樂服務(wù)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅是（）萬元。

A.2.4

B.4.6

C.3.4

D.0

【答案】：A9、下列關(guān)于車輛購置稅納稅期限和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅

B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)口之日

C.自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日

D.購買自用應(yīng)稅車輛的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購買之日

【答案】：A10、關(guān)于稅務(wù)師的職業(yè)道德，錯(cuò)誤的是（）。

A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理

B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)

D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，無需回避

【答案】：D11、某省稅務(wù)局稽查部門在對(duì)某醫(yī)美企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務(wù)處理決定，并已送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰決定不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務(wù)處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。

A.7

B.10

C.60

D.180

【答案】：C12、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。

A.將對(duì)未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報(bào)

B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)

C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)

D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)

【答案】：D13、甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2021年3月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅（）萬元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

【答案】：A14、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)

B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)

D.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入

【答案】：C15、下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策說法正確的是（）

A.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額

B.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額

C.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額

【答案】：C16、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售貨物取得含稅收入12萬元、銷售自己使用過的小汽車取得含稅收入8萬元（未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）、出租閑置商鋪取得含稅收入5萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.65

B.0.74

C.0.82

D.0.73

【答案】：B17、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2017年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【答案】：A18、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地

B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

【答案】：D19、根據(jù)最新政策，下列關(guān)于開具發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票

B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外

C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，但是民族自治地方可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?/p>

D.所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具

【答案】：C20、根據(jù)規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.進(jìn)口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)

B.應(yīng)稅車輛的購買使用者

C.免稅車輛的受贈(zèng)使用者

D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

【答案】：A21、（2019年真題）關(guān)于小規(guī)模納稅人2020年1月發(fā)生的業(yè)務(wù)所繳納增值稅，下列說法正確的是（）

A.銷售自己使用過的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

B.提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

C.出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅（不含個(gè)人出租住房）

D.銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

【答案】：C22、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的說法，正確的是（）。

A.企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金的2%

B.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除

C.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會(huì)計(jì)的永久性差異

D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

【答案】：D23、A公司持有B公司20%的股權(quán)。2019年7月B公司將資本溢價(jià)形成的1500萬元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬元

B.A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬元

D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬元

【答案】：D24、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的

B.稅法是綜合性法律體系

C.稅法屬于制定法

D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

【答案】：A25、下列開采或生產(chǎn)的產(chǎn)品中，不征收資源稅的是（）。

A.汽油

B.天然氣

C.輕稀土

D.礦泉水

【答案】：A26、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。

A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后

C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后

D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后

【答案】：B27、2020年4月，某稅務(wù)稽查局對(duì)A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對(duì)應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。

A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【答案】：D28、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

A.450

B.287

C.322

D.550

【答案】：A29、某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D30、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價(jià)格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）

A.A化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅

B.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.53萬元

C.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.9萬元

D.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅6萬元

【答案】：B31、應(yīng)稅藥品（適用稅率13%）取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

【答案】：B32、某金店為增值稅一般納稅人，2020年4月零售鉑金項(xiàng)鏈，取得含稅銷售額56.5萬元；零售鍍金項(xiàng)鏈，取得含稅銷售額22.6萬元；采取以舊換新方式銷售銀項(xiàng)鏈200條，每條新銀項(xiàng)鏈的零售價(jià)為345元，每條舊銀項(xiàng)鏈的作價(jià)為175.5元，每條實(shí)際收取差價(jià)款169.5元。該金店當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.2.5

B.2.65

C.2.99

D.3.65

【答案】：B33、以下（），需要將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

A.運(yùn)輸途中發(fā)生交通事故，購進(jìn)存貨毀損

B.新建門市部因?yàn)檎加貌糠纸值辣怀鞘泄芾聿块T要求拆除

C.突發(fā)洪水造成倉庫內(nèi)存貨霉變

D.冰災(zāi)損壞廠房

【答案】：B34、下列各項(xiàng)中不屬于稅法的經(jīng)濟(jì)作用的是（）。

A.稅法的預(yù)測作用

B.稅法是稅收根本職能得以實(shí)現(xiàn)的法律保障

C.稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段

D.稅法是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段

【答案】：A35、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月甲公司以預(yù)收款方式銷售貨物一批，合同約定不含增值稅銷售價(jià)格為100萬元，當(dāng)月貨物未發(fā)出；以預(yù)收款方式將閑置設(shè)備出租，取得半年的不含稅租金收入20萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）萬元。

A.0

B.2.6

C.13

D.15.6

【答案】：B36、一般納稅人銷售的下列應(yīng)稅行為中，以銷售額全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)新項(xiàng)目

B.客運(yùn)場站服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】：C37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進(jìn)貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額150000元，月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000

【答案】：C38、金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，不需要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】：D39、某首飾商店為增值稅一般納稅人，2019年12月采取以舊換新方式銷售黃金項(xiàng)鏈100條，該項(xiàng)鏈零售價(jià)格為4500元/條，換入的舊項(xiàng)鏈作價(jià)2800元/條。以直接收款方式銷售同款項(xiàng)鏈80條，每條另收取包裝盒費(fèi)200元。該商店上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.60973.45

B.62814.16

C.75469.03

D.95026.55

【答案】：B40、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（已知：白酒的成本利潤率為10％，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為60％。）

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D41、在處理稅法對(duì)人的效力時(shí)，我國稅法采用（）原則。

A.屬人主義

B.屬地主義

C.屬人或?qū)俚?/p>

D.屬人和屬地相結(jié)合

【答案】：D42、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.汽車輪胎

B.卡丁車

C.木制一次性筷子

D.酒精

【答案】：C43、下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年

C.納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)

【答案】：D44、根據(jù)規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起（）的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

A.2個(gè)月

B.3個(gè)月

C.5個(gè)月

D.6個(gè)月

【答案】：B45、以下有關(guān)稅法與其他部門法關(guān)系的說法，不正確的是（）。

A.我國稅法是依據(jù)憲法制定的

B.稅法與民法的原則是不同的，但是也有例外，如稅法的合作信賴原則就有民法誠實(shí)信用原則的影子，其原理是相近的

C.稅法具備經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，而一般行政法不具備這樣的性質(zhì)

D.稅法屬于授權(quán)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

【答案】：D46、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，在計(jì)算土地增值稅額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（）。

A.評(píng)估價(jià)格

B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

C.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

D.重置成本價(jià)

【答案】：D47、下列企業(yè)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.零售金銀首飾的首飾店

B.從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)

C.進(jìn)口小汽車的外貿(mào)企業(yè)

D.委托加工煙絲的卷煙廠

【答案】：B48、增值稅一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的是（）。

A.咨詢服務(wù)

B.信息技術(shù)服務(wù)

C.貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.娛樂服務(wù)

【答案】：D49、（2017年）（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

【答案】：D50、下列各項(xiàng)原則中，屬于稅法基本原則的是（）。

A.法律優(yōu)位原則

B.實(shí)質(zhì)課稅原則

C.新法優(yōu)于舊法原則

D.程序優(yōu)于實(shí)體原則

【答案】：B51、下列有關(guān)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納規(guī)定說法錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納

B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納

C.企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納

D.企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)由用人單位和職工共同繳納

【答案】：C52、（2015年）土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，其申報(bào)納稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.房地產(chǎn)坐落地的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.先向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)交，再向房屋坐落地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.分別為房地產(chǎn)坐落地各方的稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】：D53、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，2017年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價(jià)款3000萬元，并支付了相關(guān)稅費(fèi)。

A.79

B.80

C.71

D.69.28

【答案】：D54、下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要繳納土地增值稅的是（）。

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

B.丙某轉(zhuǎn)讓其個(gè)人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時(shí)發(fā)生的房產(chǎn)評(píng)估增值

D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會(huì)向某市文化宮捐贈(zèng)房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室

【答案】：A55、當(dāng)需要采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍的是（）。

A.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車

B.新購入的價(jià)值3000元的餐桌

C.豪華住宅

D.古玩字畫

【答案】：B56、某鋼廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13%，退稅率10%。2020年6月外購料件一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口鋼配件的離岸價(jià)格75萬美元，內(nèi)銷配件不含稅銷售額80萬元。該鋼廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，鋼廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該鋼廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【答案】：B57、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

A.2.62萬元

B.2.67萬元

C.2.89萬元

D.2.95萬元

【答案】：D58、居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。

A.工資、薪金

B.勞務(wù)報(bào)酬

C.特許權(quán)使用費(fèi)

D.稿酬所得

【答案】：A59、某餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合加計(jì)抵減政策的適用條件。2019年10月，取得餐飲服務(wù)不含稅收入100萬元，購入廚房設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額20萬元，簡易計(jì)稅項(xiàng)目不含稅銷售額80萬元，征收率為3%。此外無其他涉稅事項(xiàng)。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.5.41

B.5.50

C.5.54

D.5.00

【答案】：A60、（2016年）某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車售價(jià)分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5%）

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案】：A61、下列關(guān)于營改增的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。

A.農(nóng)業(yè)機(jī)耕以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，免征增值稅

B.境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅

C.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)，免征增值稅

D.福利彩票發(fā)行收入免征增值稅，體育彩票發(fā)行收入征收增值稅

【答案】：D62、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：C63、下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。

A.稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對(duì)國家稅收即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)利

B.稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對(duì)國家稅收造成損害的行為，請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)利

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

【答案】：C64、下列各項(xiàng)中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C.出口貨物的發(fā)貨人

D.進(jìn)出境物品的所有人

【答案】：B65、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，表述不正確的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票

B.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票后，不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還

C.增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

D.納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

【答案】：B66、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對(duì)象的是（）。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲污染

C.固體廢物

D.光污染

【答案】：D67、甲稅務(wù)局委托某保險(xiǎn)公司在對(duì)車輛投保時(shí)代征車船稅稅款，A納稅人對(duì)代征稅款行為不服并申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，A納稅人可向（）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。

A.甲稅務(wù)局

B.某保險(xiǎn)公司

C.甲稅務(wù)局上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.某保險(xiǎn)公司上一級(jí)主管機(jī)構(gòu)

【答案】：C68、某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月開采銅礦原礦400噸，其中當(dāng)月銷售銅礦原礦300噸，取得不含稅銷售額2100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用銅礦原礦100噸用于連續(xù)生產(chǎn)金屬礦，銅礦原礦資源稅稅率為4%,該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是（）萬元。

A.99.12

B.94

C.112

D.84

【答案】：D69、下列關(guān)于稅收司法的說法中，不正確的是（）。

A.稅收司法機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使司法權(quán)，不受行政機(jī)關(guān).社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

B.稅收行政司法既包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度

C.行使稅收司法權(quán)的主體是人民法院.人民檢察院和公安機(jī)關(guān)等國家司法機(jī)關(guān)

D.稅收刑事司法以《憲法》和《刑法》為法律依據(jù)

【答案】：D70、下列收入中，不征收增值稅的是（）。

A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

B.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.貸款利息收入

D.銷售代銷貨物取得的收入

【答案】：A71、下列主體不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.在中華人民共和國領(lǐng)域開采應(yīng)稅產(chǎn)品的自然人

B.在四川省利用取水工程從水庫取用地表水的單位

C.從沙特阿拉伯進(jìn)口石油的國有獨(dú)資企業(yè)

D.在中華人民共和國管轄海域開采石油的中石油公司

【答案】：C72、下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)方式的是（）。

A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人

B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人

C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人

D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

【答案】：C73、下列貨物勞務(wù)的出口，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C.出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的

D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)

【答案】：C74、某企業(yè)2021年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳200千克、氯化氫80千克，假設(shè)當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，該企業(yè)只一個(gè)排放口。對(duì)應(yīng)污染物的污染當(dāng)量值（單位：千克）分別為0.95、0.87、16.7、10.75。該企業(yè)3月大氣污染物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.278.62

B.146.99

C.142.03

D.255.98

【答案】：A75、甲企業(yè)2019年度實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為55萬元，該公司2019年主營業(yè)務(wù)收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，同類產(chǎn)品售價(jià)為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增（）。

A.22萬元

B.22.5萬元

C.32.5萬元

D.33萬元

【答案】：B76、下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A.包裝材料費(fèi)用

B.境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

D.與貨物為一體的容器費(fèi)用

【答案】：B77、下列賬簿和憑證中，不能由稅務(wù)師代理編制或制作的是（）。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.明細(xì)分類賬

D.總分類賬

【答案】：A78、下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.實(shí)木地板

B.調(diào)味料酒

C.高檔化妝品

D.電池

【答案】：B79、海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：C80、（2015年）甲廠為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙廠為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

A.43.20

B.37.38

C.35.73

D.30.40

【答案】：D81、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

【答案】：D82、2020年6月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2.0升的新商務(wù)車并自用，不含稅成交價(jià)60000元，購置該商務(wù)車時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格為120000元（不含增值稅，下同）；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年，能提供完稅憑證），購置該轎車時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格為80000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。

A.6000

B.20000

C.12000

D.16000

【答案】：C83、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2020年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元

A.19110

B.27300

C.16911.50

D.24159.29

【答案】：B84、2020年6月，李某從某汽車4S店（增值稅一般納稅人）購入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款452000元，4S店開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。另支付零配件價(jià)款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元，由4S店開具增值稅普通發(fā)票。4S店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4S店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，李某應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。（車輛購置稅稅率10%）

A.40000

B.40420.35

C.40699.12

D.45604.5

【答案】：A85、（2018年真題）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。

A.取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件

D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

【答案】：D86、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。下列各項(xiàng)中，屬于事前監(jiān)督形式的是（）。

A.重大稅務(wù)案件審理制度

B.稅收規(guī)范性文件合法性審核制度

C.復(fù)議應(yīng)訴

D.稅收?qǐng)?zhí)法檢査

【答案】：B87、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶征收稅款的基本方法是（）。

A.代扣代繳

B.定期定額征收

C.查定征收

D.查賬征收

【答案】：B88、下列情形中，不需要按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的是（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

【答案】：C89、某增值稅一般納稅人2020年4月3日購入一棟專門用于免稅A產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)的研發(fā)大樓并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3000萬元、稅額270萬元，因?qū)Ｓ糜诿舛愴?xiàng)目，該納稅人未進(jìn)行用途確認(rèn)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該研發(fā)大樓預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2021年4月30日，該企業(yè)轉(zhuǎn)型將上述研發(fā)大樓用于研發(fā)應(yīng)稅商品（B商品）。則關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額256.5萬元

B.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額270萬元

C.可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額153.9萬元

D.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】：A90、某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生2018年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于（）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。

A.2021年1月7日

B.2021年12月7日

C.2022年1月7日

D.2022年12月7日

【答案】：B91、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷售已經(jīng)使用8年的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得收入28250元（含稅，下同）；銷售使用過10年的小轎車1輛，取得收入72100元；銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料取得收入58760元，不考慮其他因素，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠）

A.8708.54

B.11410

C.15603.23

D.18304.69

【答案】：B92、關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，說法正確的是（）。

A.一次購買金額達(dá)到300元可以退稅

B.退稅幣種為退稅者所在國貨幣

C.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品

D.境外旅客是指在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人

【答案】：C93、某油氣田開采企業(yè)，2020年2月份開采原油的同時(shí)開采天然氣4500千立方米，開采成本為500萬元，當(dāng)月全部用于職工宿舍供暖。已知，當(dāng)?shù)責(zé)o天然氣同類售價(jià)，當(dāng)?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤率為8%，天然氣適用的資源稅稅率為6%。則該油氣田企業(yè)當(dāng)月就天然氣應(yīng)納的資源稅和增值稅合計(jì)為（）萬元。

A.81

B.86.17

C.91.92

D.75

【答案】：B94、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售貨物取得含稅收入152000元，出租貨車取得含稅收入35000元，支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)300元并取得技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.5793.85

B.5146.60

C.5437.86

D.5446.60

【答案】：B95、在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B96、一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.貸款服務(wù)

B.餐飲服務(wù)

C.住宿服務(wù)

D.娛樂服務(wù)

【答案】：C97、某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運(yùn)輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。

A.2342.52

B.2320

C.528.89

D.0

【答案】：A98、下列不屬于資源稅征收范圍的是（）。

A.煤層氣

B.寶石

C.柴油

D.礦泉水

【答案】：C99、（2017年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元，2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬元，該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入是（）萬元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

【答案】：B100、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，在開發(fā)某商業(yè)樓盤時(shí)采用的是一般計(jì)稅方法，計(jì)算增值稅扣除土地價(jià)款時(shí)需要填寫（）。

A.附列資料（一）本期銷售明細(xì)

B.附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)

C.附列資料（三）服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)

D.附列資料（四）稅額抵減情況表

【答案】：C101、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅收政策說法不正確的是（）。

A.2019年1月1日起，將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元

B.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

C.超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅

D.電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的以電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)為納稅義務(wù)人

【答案】：D102、下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D.以賒銷方式銷售貨物

【答案】：C103、甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.75

B.45

C.35

D.30

【答案】：D104、納稅人取得工資薪金所得，除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后（）個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B105、下列涉稅處理不正確的是（）。

A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”

B.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”

C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計(jì)算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”

D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計(jì)算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

【答案】：B106、2020年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2020年4月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年4月30日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

【答案】：D107、2020年8月1日某公司進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2020年8月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年8月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批煙絲的完稅價(jià)格不含無法確定的保險(xiǎn)費(fèi)

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)申報(bào)

D.該公司關(guān)稅完稅價(jià)格為22.47萬元

【答案】：D108、（2017年）（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C109、（根據(jù)2015年教材，該題目政策過時(shí)）某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)4萬元；開辦廣告設(shè)計(jì)培訓(xùn)班（有培訓(xùn)資質(zhì)），取得培訓(xùn)收入12萬元，支付培訓(xùn)資料印刷費(fèi)2萬元、講課費(fèi)4萬元。該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。

A.0.73

B.1.16

C.1.40

D.1.60

【答案】：B110、甲建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入200萬元；為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)取得含稅收入100萬元。當(dāng)月為提供上述建筑服務(wù)購進(jìn)原材料等取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。對(duì)于可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目甲企業(yè)均選擇簡易方法計(jì)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.14.77

B.12.76

C.14.29

D.8.74

【答案】：D111、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.煤成（層）氣

B.瑪瑙

C.人造瀝青

D.礦泉水

【答案】：C112、某個(gè)體工商戶為增值稅一般納稅人，2019年12月將自有商鋪出租，合同約定含稅租金8萬元/月、租期一年、前兩個(gè)月免收租金、后十個(gè)月租金在當(dāng)月一次性收取。當(dāng)月該個(gè)體戶出租不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.0

B.0.66

C.6.61

D.7.93

【答案】：C113、下列制度不屬于稅收程序法的主要制度的是（）。

A.表明身份制度

B.時(shí)限制度

C.職能分離制度

D.欠稅管理制度

【答案】：D114、（2017年）下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A.委托加工煙絲的單位

B.進(jìn)口實(shí)木地板的單位

C.受托加工卷煙的單位

D.生產(chǎn)銷售白酒的單位

【答案】：C115、某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月向某汽車經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)A型小汽車130輛、每輛含稅價(jià)格20萬元，銷售自產(chǎn)B型小汽車10輛、每輛含稅價(jià)格150萬元；直接向消費(fèi)者銷售B型小汽車5輛、每輛含稅價(jià)格160萬元。因汽車經(jīng)銷商延期支付B型小汽車的價(jià)款，收取延期付款利息5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（A型小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，B型小汽車的消費(fèi)稅稅率為12%）

A.451.86

B.522.65

C.522.12

D.533.27

【答案】：B116、納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得。虛開金額超過1萬元的，并處（）罰款。

A.1萬元以上5萬元以下

B.3萬元以上10萬元以下

C.1萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下的罰款

【答案】：D117、（）是指上級(jí)人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級(jí)人民法院管轄。

A.移送管轄

B.指定管轄

C.移轉(zhuǎn)管轄

D.地域管轄

【答案】：B118、（2017年）甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

【答案】：D119、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2020年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對(duì)外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

【答案】：C120、下列選項(xiàng)中（）適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協(xié)定稅率

【答案】：D121、A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批煙絲，A企業(yè)提供的原材料成本為30萬元，支付B企業(yè)加工費(fèi)5萬元，B企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格55萬元代收代繳A企業(yè)消費(fèi)稅16.5萬元，A企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，將其中的90%以60萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則A企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）萬元。（上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%）

A.0

B.1.50

C.3.15

D.18.00

【答案】：C122、下列關(guān)于城建稅減稅、免稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

B.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅

D.對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城建稅

【答案】：D123、（2015年真題）甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2021年4月以不含稅價(jià)格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價(jià)格為8萬元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91

【答案】：A124、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。

A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)

B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款

C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任

D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)

【答案】：A125、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

【答案】：C126、（2013年）下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的說法，正確的是（）。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】：A127、位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費(fèi)用600萬元；利息支出80萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?；該寫字樓竣工?yàn)收后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為243萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬元。

A.2323

B.2635

C.2723

D.3135

【答案】：D128、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅特點(diǎn)的是（）。

A.以增值額為計(jì)稅依據(jù)

B.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額

C.抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權(quán)益

D.實(shí)行按次征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定

【答案】：C129、下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。

A.國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

B.2018年8月企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿

C.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸?shù)奶厥庳涍\(yùn)憑證

D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

【答案】：A130、（2019年真題）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除”的所得是

A.工資、薪金所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.稿酬所得

【答案】：A131、縣級(jí)以上地方人民政府社會(huì)保險(xiǎn)行政部負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的社會(huì)保險(xiǎn)管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起（）日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

A.7

B.10

C.15

D.30

【答案】：D132、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2020年6月，賣出剩余的50%，賣出價(jià)200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格，當(dāng)月支付的手續(xù)費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D133、2020年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元及登記費(fèi)0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

A.7213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B134、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。

A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目

B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

C.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅

D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅

【答案】：B135、2021年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金840000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.7200

B.0

C.6857.14

D.2285.71

【答案】：B136、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（）內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

A.36個(gè)月

B.12個(gè)月

C.48個(gè)月

D.6個(gè)月

【答案】：A137、下列環(huán)節(jié)，不屬于既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。

A.糧食白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.實(shí)木地板的進(jìn)口環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

【答案】：A138、下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.投資行為

B.抵債行為

C.銷售行為

D.進(jìn)口自用行為

【答案】：D139、下列有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督說法錯(cuò)誤的是（）。

A.非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人對(duì)稅務(wù)及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍

B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督

【答案】：A140、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2016年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照（）預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

A.5%

B.3%

C.2%

D.1%

【答案】：B141、某生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月銷項(xiàng)稅額為86萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期末加計(jì)抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為（）萬元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

【答案】：B142、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除委托方為個(gè)人外，由受托方履行的消費(fèi)稅扣繳義務(wù)是（）。

A.代征代繳

B.代扣代繳

C.代收代繳

D.無須扣繳

【答案】：C143、根據(jù)稅法規(guī)定，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起（）日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：B144、甲鑒證咨詢公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A市。2020年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，取得含稅價(jià)款200000元，已知外派員工小張當(dāng)月乘坐飛機(jī)前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)為2000元，燃油附加費(fèi)為200元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)100元。小李訂票較晚，機(jī)票已經(jīng)售罄，改為坐火車前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票價(jià)為500元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲鑒證咨詢公司5月份應(yīng)納增值稅額為（）元。

A.11097.82

B.11320.75

C.11167.92

D.11242.11

【答案】：A145、稅法對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品作了明確規(guī)定，下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

B.委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費(fèi)，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

【答案】：A146、某天然氣開采企業(yè)2020年2月在境內(nèi)開采天然氣200萬立方米，當(dāng)月銷售給甲企業(yè)100萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為3元/立方米。當(dāng)月銷售給乙企業(yè)80萬立方米，不含稅銷售單價(jià)為4元/立方米。移送10萬立方米用于職工食堂，剩余的10萬立方米庫存待售。天然氣適用的資源稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

【答案】：C147、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進(jìn)一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.936

B.1144

C.1430

D.1630

【答案】：A148、根據(jù)稅法規(guī)定，縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由（）。

A.各級(jí)銀行分別在所在地納稅

B.銀行總行在總行所在地納稅

C.各級(jí)銀行協(xié)同確定納稅地點(diǎn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)

【答案】：A149、按《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于增值稅兼營行為的是（）。

A.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

B.照相館為某客戶提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)向該客戶銷售相框

C.酒店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

D.飯店向某客戶提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向該客戶銷售酒水飲料

【答案】：C150、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為10％，2020年10月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅額39萬元，10月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額280萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額12萬元，該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為（）萬元。

A.6

B.8.6

C.11.4

D.20

【答案】：C151、甲個(gè)體工商戶出租住房，2020年1月一次性收取全年租金120萬（含稅），甲當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D152、境外A設(shè)計(jì)公司與境內(nèi)B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2020年10月為B企業(yè)提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)，合同含稅價(jià)款20萬美元，1美元＝6.76元人民幣。A設(shè)計(jì)公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且沒有代理人，境內(nèi)B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額為（）萬元。

A.3.94

B.4.56

C.7.65

D.13.40

【答案】：C153、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的專票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價(jià)格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為（）。

A.1.8萬元

B.11萬元

C.15.8萬元

D.17.6萬元

【答案】：C154、2020年4月某油氣田（增值稅一般納稅人）開采原油15萬噸，生產(chǎn)人造石油4萬噸；當(dāng)月用于加熱油井耗用開采的原油0.5萬噸；本月銷售原油8萬噸，取得不含稅銷售額40萬元；銷售人造石油2萬噸，取得不含稅銷售額8萬元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣20000千立方米，取得不含稅銷售額100萬元。已知原油、天然氣的資源稅稅率為6%，則當(dāng)月該油氣田應(yīng)繳納資源稅（）萬元

A.8.4

B.8.53

C.8.8

D.8.93

【答案】：A155、下列關(guān)于稅收減免規(guī)定的表述，正確的是（）。

A.增值稅起征點(diǎn)適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

B.自2019年1月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^6萬元的，免征增值稅

C.自2020年1月1日起，動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供過的動(dòng)物絕育手術(shù)，免征增值稅

D.自2019年1月1日起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元的免征增值稅政策

【答案】：C156、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價(jià)稅合計(jì)金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項(xiàng)60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

【答案】：C157、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是（）

A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”

D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”

【答案】：B158、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額120萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，外銷貨物取得收入100萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率13%，出口退稅率為10%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）。

A.70萬元

B.80萬元

C.94萬元

D.120萬元

【答案】：A159、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是（）。

A.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利

B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力

D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義

【答案】：A160、（2020年真題）下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。

A.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

B.總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額

C.總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整

【答案】：A161、（2013年真題）根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行行業(yè)差別稅率

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅以及滯納金和罰款

【答案】：A162、2020年6月某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批用于食品加工銷售，從某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，銷售發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元（購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品暫時(shí)未被生產(chǎn)領(lǐng)用），并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.1304

B.936

C.1144

D.1525

【答案】：B163、根據(jù)規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.應(yīng)稅車輛的贈(zèng)與者

B.應(yīng)稅車輛的購買使用者

C.自產(chǎn)車輛的銷售者

D.應(yīng)稅車輛的出口者

【答案】：B164、位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2020年8月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年7月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅18萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為（）萬元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C165、某手表廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的展銷部，2020年5月將自產(chǎn)的100只高檔手表移送到展銷部展銷，給展銷部的作價(jià)為1.5萬元/只，展銷部當(dāng)月銷售了60只，取得含稅銷售額135.6萬元，該手表廠2020年5月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%）

A.18.00

B.24.00

C.28.00

D.30.00

【答案】：B166、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.調(diào)味料酒

B.寶石坯

C.衛(wèi)星通訊車

D.鞭炮引線

【答案】：B167、2020年8月，境外公司為我國甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，甲企業(yè)向其支付含稅價(jià)款300萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

A.0

B.17.86

C.16.98

D.18

【答案】：C168、某企業(yè)2019年12月產(chǎn)生危險(xiǎn)廢物800噸，其中在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施處置300噸、綜合利用200噸（符合國家和地方相關(guān)規(guī)定）。危險(xiǎn)廢物環(huán)保稅適用稅額為每噸1000元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。

A.80

B.60

C.50

D.30

【答案】：D169、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該公司每月在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，正確的賬務(wù)處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅1922.33貸：銀行存款1922.33

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅3142.86貸：銀行存款3142.86

【答案】：D170、納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.收訖銷貨款的當(dāng)天

B.移送的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天

D.購買方提貨的當(dāng)天

【答案】：A171、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，2021年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押并拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔(dān)保

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)行政協(xié)助

【答案】：C172、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。

A.取消稅務(wù)登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B.仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件

D.只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

【答案】：D173、下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲

C.水污染物

D.事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固定廢物

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