2025年CPA《會計》強化訓(xùn)練沖刺試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報表列報基本要求的是（）。A.遵循一致性原則B.以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)C.至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表D.項目的列報應(yīng)反映其性質(zhì)2.甲公司銷售商品給乙公司，合同約定乙公司有權(quán)在收到商品后30天內(nèi)選擇是否支付款項。在判斷甲公司該項銷售商品收入何時確認(rèn)時，下列說法中錯誤的是（）。A.該事項涉及重大融資成分B.應(yīng)當(dāng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司時確認(rèn)收入C.需要考慮乙公司行使選擇權(quán)的可能性及其對收入確認(rèn)的影響D.如果乙公司極不可能行使該選擇權(quán)，甲公司可以在商品交付時確認(rèn)收入3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)線一項，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付相關(guān)運雜費10萬元。該生產(chǎn)線于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該生產(chǎn)線2024年應(yīng)予資本化的入賬價值為（）萬元。A.500B.510C.565D.5754.下列關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間不需要考慮對被投資單位的凈利潤進(jìn)行確認(rèn)B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益5.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷其可收回金額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.20B.16C.12D.106.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在滿足一定條件下可以重分類為持有至到期投資B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在滿足一定條件下可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，后續(xù)不得改變分類D.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，后續(xù)不得改變分類7.甲公司2024年12月購入一項為期一年的債券作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該債券在2025年1月1日的公允價值為甲公司該債券賬面價值的110%。假定不考慮其他因素，甲公司該金融資產(chǎn)在2025年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上的列報金額為（）萬元。A.2024年12月購入時的成本B.2025年1月1日的公允價值C.2024年12月購入時的成本與2025年1月1日公允價值之間的差額計入其他綜合收益D.08.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批給乙公司，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2025年1月10日支付貨款。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.0B.100C.113D.無法確定9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯誤的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品銷售或服務(wù)一次性交付的場景B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供持續(xù)性服務(wù)的場景C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)的控制權(quán)，通常在客戶支付款項時轉(zhuǎn)移D.企業(yè)需要評估客戶是否有權(quán)退貨以及退貨的可能性對收入確認(rèn)時點的影響10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于建造本公司的辦公樓，該批產(chǎn)品的成本為80萬元。假定該產(chǎn)品沒有計提存貨跌價準(zhǔn)備，且不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的建造辦公樓相關(guān)成本為（）萬元。A.0B.80C.92.4D.160二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選得部分分；錯選、不選均不得分。）11.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰列示比較信息B.財務(wù)報表項目的列報應(yīng)保持一致，不得隨意變更C.當(dāng)期財務(wù)報表列報項目與上期不同時，應(yīng)在附注中予以說明D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目是按照流動性強弱逆序排列的12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.115D.11813.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試C.固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額D.導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額下降的減值因素是內(nèi)部因素14.下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的有（）。A.投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益D.投資企業(yè)對被投資單位的投資，如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在初始確認(rèn)時，可以將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其利息收入和股利收入計入投資收益C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其利息收入計入投資收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其利息收入和股利收入計入投資收益16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批給乙公司，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收取。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的（）。A.營業(yè)收入100萬元B.營業(yè)收入113萬元C.應(yīng)收賬款113萬元D.預(yù)收賬款113萬元17.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時，企業(yè)通常確認(rèn)收入B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)需要判斷該期間內(nèi)履約義務(wù)的履約進(jìn)度C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中持續(xù)產(chǎn)出且該產(chǎn)出具有實質(zhì)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在某一時點確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能不包含在合同中，企業(yè)不能確認(rèn)收入18.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，相關(guān)費用或損失發(fā)生時確認(rèn)為收益D.政府補助的確認(rèn)和計量不需要考慮企業(yè)未來的經(jīng)濟利益流入19.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理B.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的所得稅額C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以未來期間轉(zhuǎn)回時能夠計入應(yīng)納稅所得額為限D(zhuǎn).遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限20.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表，但應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，不僅需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動表和利潤表D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，雖然不調(diào)整財務(wù)報表，但可能需要披露三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后位數(shù)按題目要求。）21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批給乙公司，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收取。（2）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于建造本公司的辦公樓，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和增值稅銷項稅額分別為多少萬元？（3）計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的建造辦公樓相關(guān)成本是多少萬元？請分別回答上述問題。22.甲公司2024年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，經(jīng)判斷其可收回金額為120萬元。假定不考慮其他因素，計算甲公司該固定資產(chǎn)2025年應(yīng)計提的折舊額，并說明2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值。23.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一項為期一年的債券作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付價款為100萬元（含交易費用），該債券在2025年1月1日的公允價值為110萬元。假定不考慮其他因素，計算甲公司該金融資產(chǎn)在2025年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上的列報金額，并說明甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。24.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目余額為100萬元，“預(yù)計負(fù)債”項目余額中包含因某項未決訴訟預(yù)計需支付的賠償款20萬元。假定不考慮其他因素，計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)（如果存在，不考慮轉(zhuǎn)回時間）。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后位數(shù)按題目要求。）25.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批給乙公司，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2025年1月10日支付貨款。該批商品的成本為150萬元。甲公司預(yù)計乙公司不會行使退貨權(quán)。（2）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外公益性捐贈，該批產(chǎn)品的成本為50萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，請分別編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。26.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資——乙公司”項目余額為1000萬元，其中“成本”明細(xì)科目余額為800萬元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目借方余額為100萬元，“其他綜合收益”明細(xì)科目貸方余額為50萬元。甲公司對乙公司具有重大影響。2025年1月5日，甲公司收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利30萬元。假定不考慮其他因素，請編制甲公司收到乙公司宣告分派現(xiàn)金股利相關(guān)的會計分錄，并說明甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法及其理由。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：財務(wù)報表列報的基本要求包括以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)、至少包括三大報表、項目列報反映性質(zhì)、保持一致性等。項目的列報反映其性質(zhì)，而非強制要求遵循一致性原則。2.B解析思路：該事項涉及重大融資成分，收入確認(rèn)應(yīng)考慮該融資成分的影響，不能簡單在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入。3.D解析思路：增值稅專用發(fā)票注明的價款和運雜費屬于成本，甲公司為一般納稅人，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入資產(chǎn)成本。該生產(chǎn)線的入賬價值=500+10=510（萬元）。同時，增值稅進(jìn)項稅額65萬元可以抵扣，不計入成本。因此，該生產(chǎn)線2024年應(yīng)予資本化的入賬價值為575萬元。4.C解析思路：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)一般不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，但減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動額轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。5.B解析思路：固定資產(chǎn)2024年應(yīng)計提的折舊額=100/5=20（萬元）。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，低于其賬面價值80萬元（原值100萬元-已計提折舊20萬元），發(fā)生減值。減值后的賬面價值應(yīng)恢復(fù)至可收回金額60萬元。因此，2025年應(yīng)計提的折舊額=（原值100-累計折舊20-減值準(zhǔn)備20）=40（萬元）。但是，由于減值后的折舊應(yīng)按可收回金額為基礎(chǔ)計算，所以2025年應(yīng)計提的折舊額=（可收回金額60-預(yù)計凈殘值0）/剩余使用年限4=15（萬元）。因此，正確答案為16萬元。6.B解析思路：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在滿足特定條件（如出售該金融資產(chǎn)或發(fā)生減值）時，可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在滿足特定條件時可以重分類為持有至到期投資。7.B解析思路：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司該金融資產(chǎn)在2025年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上的列報金額為其公允價值110萬元。8.B解析思路：根據(jù)收入確認(rèn)原則，甲公司在2024年12月銷售商品，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給乙公司，即使貨款尚未收取，也應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入100萬元。9.C解析思路：企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)的控制權(quán)，可能在未來某個時點轉(zhuǎn)移，也可能在一段期間內(nèi)轉(zhuǎn)移。控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點通常在客戶支付款項時，但并非絕對。企業(yè)需要評估客戶是否有權(quán)退貨以及退貨的可能性對收入確認(rèn)時點的影響。10.B解析思路：甲公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造辦公樓，屬于資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，應(yīng)按該產(chǎn)品的成本計入建造辦公樓的相關(guān)成本，即80萬元。增值稅銷項稅額不能抵扣，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。二、多項選擇題11.A,C解析思路：財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)清晰列示比較信息，當(dāng)期財務(wù)報表列報項目與上期不同時，應(yīng)在附注中予以說明。財務(wù)報表項目的列報可以因情況變化而調(diào)整，并非保持一致。12.B,C解析思路：甲公司該批原材料的入賬價值=100+10+5=115（萬元）。其中，合理的損耗應(yīng)計入成本，整理費用也計入成本。增值稅進(jìn)項稅額13萬元可以抵扣，不計入成本。13.B,C解析思路：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額。導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額下降的減值因素可以是內(nèi)部因素，也可以是外部因素。14.A,B,C,D解析思路：投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時確認(rèn)投資收益。投資企業(yè)對被投資單位的投資，如果對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。15.A,B,C解析思路：企業(yè)在初始確認(rèn)時，可以根據(jù)自身管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同特征，將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其利息收入和股利收入計入投資收益。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其利息收入計入投資收益。16.A,C解析思路：甲公司2024年12月銷售商品，商品已發(fā)出，貨款尚未收取，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入100萬元和應(yīng)收賬款113萬元。17.A,B,C解析思路：企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品，控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時，企業(yè)通常確認(rèn)收入。在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，企業(yè)需要判斷該期間內(nèi)履約義務(wù)的履約進(jìn)度。客戶能夠控制企業(yè)履約過程中持續(xù)產(chǎn)出且該產(chǎn)出具有實質(zhì)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在某一時點確認(rèn)收入。18.A,B,C解析思路：政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（如現(xiàn)金補助）也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認(rèn)為遞延收益。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，相關(guān)費用或損失發(fā)生時確認(rèn)為收益。19.A,B,C,D解析思路：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的所得稅額。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，以未來期間轉(zhuǎn)回時能夠計入應(yīng)納稅所得額為限。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。20.A,B,C解析思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表，但應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，不僅需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表，還需要調(diào)整所有者權(quán)益變動表和利潤表。三、計算分析題21.（1）營業(yè)收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元。解析思路：銷售商品一批，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收取。根據(jù)收入確認(rèn)原則，甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入100萬元和增值稅銷項稅額13萬元。（2）建造辦公樓相關(guān)成本80萬元。解析思路：甲公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造辦公樓，應(yīng)按該產(chǎn)品的成本80萬元計入建造辦公樓的相關(guān)成本。22.（1）2025年應(yīng)計提的折舊額16萬元。解析思路：固定資產(chǎn)2024年應(yīng)計提的折舊額=100/4=25（萬元）。2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，低于其賬面價值75萬元（原值100萬元-已計提折舊25萬元），發(fā)生減值。減值后的賬面價值應(yīng)恢復(fù)至可收回金額120萬元。因此，2025年應(yīng)計提的折舊額=（可收回金額120-預(yù)計凈殘值0）/剩余使用年限3=40（萬元）。但是，由于減值后的折舊應(yīng)按可收回金額為基礎(chǔ)計算，所以2025年應(yīng)計提的折舊額=（可收回金額120-減值準(zhǔn)備40-預(yù)計凈殘值0）/剩余使用年限3=26.67（萬元）。因此，正確答案為16萬元。（2）2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。解析思路：2025年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，高于其賬面價值80萬元（原值100萬元-已計提折舊20萬元），根據(jù)會計準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)與其可收回金額孰低計量。因此，該固定資產(chǎn)的賬面價值為80萬元。23.（1）2025年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上的列報金額為110萬元。解析思路：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司該金融資產(chǎn)在2025年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表