2025年會計初級職稱考試企業(yè)會計準則與財務(wù)報告綜合模擬試卷及答案一、單項選擇題（每題2分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.甲公司2025年1月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元、增值稅39萬元；另支付運輸費10萬元（不含稅）、保險費5萬元（不含稅）。該設(shè)備預計使用年限5年，預計凈殘值率4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）。A.222萬元B.228萬元C.234萬元D.240萬元答案：B解析：入賬價值＝300＋10＋5＝315萬元；年折舊率＝2/5＝40%；2025年折舊額＝315×40%＝126萬元；賬面價值＝315－126＝189萬元。但題目問的是“2025年12月31日”，即第一年末，故選B。2.下列各項中，不影響企業(yè)“其他綜合收益”的是（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額B.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價值上升C.外幣報表折算差額D.權(quán)益法下因被投資單位其他綜合收益增加而享有的份額答案：A解析：自用轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值部分計入“其他綜合收益”，但題目問的是“不影響”，故A錯誤；B、C、D均影響其他綜合收益，因此選A。3.2025年3月，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟確認預計負債80萬元；2025年10月法院判決賠償100萬元。乙公司2025年度利潤表中“營業(yè)外支出”項目應(yīng)列示（）。A.0萬元B.80萬元C.100萬元D.20萬元答案：D解析：原確認80萬元，判決后補提20萬元，故營業(yè)外支出增加20萬元。4.下列關(guān)于合同履約成本確認為資產(chǎn)條件的表述中，正確的是（）。A.成本與一份當前或預期取得的合同直接相關(guān)B.成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源C.成本預期能夠收回D.以上三項均須同時滿足答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》第二十六條，三項條件必須同時滿足方可確認為資產(chǎn)。5.丙公司2025年1月1日發(fā)行面值1000萬元、票面利率5%、實際利率6%、期限3年的公司債券，發(fā)行價格973.27萬元，采用實際利率法攤銷。2025年12月31日該債券的賬面余額為（）。A.973.27萬元B.981.66萬元C.990.00萬元D.1000.00萬元答案：B解析：2025年利息費用＝973.27×6%＝58.40萬元；應(yīng)付利息＝1000×5%＝50萬元；溢價攤銷＝8.40萬元；年末賬面余額＝973.27＋8.40＝981.67萬元，四舍五入選B。6.丁公司2025年發(fā)生研發(fā)支出共計600萬元，其中研究階段200萬元、開發(fā)階段400萬元（符合資本化條件）。2025年7月1日達到預定用途，預計使用壽命5年，直線法攤銷。2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示金額為（）。A.0萬元B.360萬元C.400萬元D.600萬元答案：A解析：達到預定用途后應(yīng)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”，不再列示于“開發(fā)支出”。7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表列報的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)支付的短期租賃付款額應(yīng)作為“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”B.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的傭金應(yīng)作為“投資支付的現(xiàn)金”C.企業(yè)支付的資本化利息應(yīng)作為“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”D.企業(yè)取得子公司支付的現(xiàn)金對價減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額，應(yīng)在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目列示答案：D解析：依據(jù)《企業(yè)會計準則第7號——現(xiàn)金流量表》應(yīng)用指南，D正確。8.2025年12月，戊公司董事會通過利潤分配方案，擬每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元，共計2000萬元；2026年3月股東大會批準。戊公司2025年度資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付股利”項目應(yīng)列示（）。A.0萬元B.1000萬元C.2000萬元D.待股東大會批準后確認答案：A解析：資產(chǎn)負債表日后事項中，擬分配股利為非調(diào)整事項，不確認負債。9.己公司2025年1月1日購入聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)，初始投資成本2000萬元，投資日聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值7000萬元。2025年聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加200萬元，宣告現(xiàn)金股利300萬元。2025年12月31日該長期股權(quán)投資賬面價值為（）。A.2150萬元B.2210萬元C.2240萬元D.2270萬元答案：C解析：初始調(diào)整＝7000×30%－2000＝100萬元；后續(xù)權(quán)益法調(diào)整＝1000×30%－300×30%＋200×30%＝240萬元；年末賬面＝2000＋100＋240－90＝2240萬元。10.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，正確的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補助用于補償以后期間費用的，在收到時確認為遞延收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用凈額法時，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時一次性沖減資產(chǎn)賬面價值C.采用總額法時，與日常活動相關(guān)的政府補助應(yīng)計入“營業(yè)外收入”D.采用凈額法時，與日常活動相關(guān)的政府補助應(yīng)沖減相關(guān)成本費用答案：D解析：A應(yīng)滿足條件時確認遞延收益；B應(yīng)分期沖減；C應(yīng)計入“其他收益”；D正確。11.庚公司2025年12月31日“庫存商品”科目借方余額300萬元、“存貨跌價準備”科目貸方余額20萬元。2026年1月10日，該批商品全部出售，售價280萬元，增值稅36.4萬元，款項已收。2025年度資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示金額為（）。A.280萬元B.300萬元C.320萬元D.280萬元（扣減跌價準備后）答案：A解析：資產(chǎn)負債表日存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，300－20＝280萬元。12.辛公司2025年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，授予100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，授予日公允價值每份6元，等待期3年，預計離職率10%。2025年應(yīng)確認的管理費用為（）。A.180萬元B.200萬元C.540萬元D.600萬元答案：A解析：100×1×6×90%×1/3＝180萬元。13.壬公司2025年1月1日支付價款1100萬元取得一項無形資產(chǎn)，預計使用壽命不確定，年末經(jīng)減值測試可收回金額為1000萬元。2025年12月31日資產(chǎn)負債表中該無形資產(chǎn)列示金額為（）。A.1100萬元B.1000萬元C.1050萬元D.0萬元答案：B解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但需年度減值測試，按可收回金額與賬面價值孰低計量。14.癸公司2025年發(fā)生以下事項：①因自然災(zāi)害毀損原材料，凈損失50萬元；②因客戶破產(chǎn)，核銷應(yīng)收賬款30萬元，已計提壞賬準備20萬元；③支付銀行罰息10萬元。上述事項影響2025年度利潤總額的金額為（）。A.70萬元B.80萬元C.90萬元D.100萬元答案：C解析：50＋（30－20）＋10＝90萬元。15.下列關(guān)于租賃負債后續(xù)計量的說法中，錯誤的是（）。A.承租人應(yīng)采用固定的周期性利率對租賃負債進行后續(xù)計量B.租賃付款額發(fā)生變動時，承租人應(yīng)重新計量租賃負債C.重新計量時，相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值D.若使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值減記至零，仍需繼續(xù)確認租賃負債利息費用答案：A解析：應(yīng)采用租賃內(nèi)含利率或承租人增量借款利率，而非“固定”利率，A錯誤。二、多項選擇題（每題3分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項的字母填入括號內(nèi)，漏選、錯選均不得分）16.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.企業(yè)將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法B.企業(yè)首次執(zhí)行新收入準則，將原預收賬款重分類至合同負債C.企業(yè)因擴建廠房將固定資產(chǎn)折舊年限由10年延長至15年D.企業(yè)首次執(zhí)行新租賃準則，對承租人會計處理進行全面調(diào)整答案：A、B、D解析：C屬于會計估計變更。17.下列關(guān)于金融工具重分類的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)對受影響金融資產(chǎn)進行重分類B.重分類日應(yīng)為業(yè)務(wù)模式變更后的首個報告期首日C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，應(yīng)按公允價值計量，差額計入當期損益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，應(yīng)將累計其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益答案：A、B、C解析：D應(yīng)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)賬面價值，而非損益。18.下列關(guān)于合并報表范圍的說法中，正確的有（）。A.投資方持有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)，通常表明擁有權(quán)力B.投資方持有被投資方半數(shù)以下表決權(quán)，但綜合考慮其他事實和情況后仍可能擁有權(quán)力C.投資方擁有權(quán)力但僅為代理人時，不控制被投資方D.被投資方相關(guān)活動由合同安排主導時，投資方無需評估權(quán)力答案：A、B、C解析：D仍需評估權(quán)力。19.下列關(guān)于終止經(jīng)營列報的說法中，正確的有（）。A.終止經(jīng)營的減值損失應(yīng)計入“持續(xù)經(jīng)營損益”B.終止經(jīng)營的處置損益應(yīng)在利潤表中作為終止經(jīng)營損益列示C.比較期間利潤表應(yīng)重列，將持續(xù)經(jīng)營損益與終止經(jīng)營損益分開列示D.終止經(jīng)營處置組中的金融資產(chǎn)減值損失應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”答案：B、C解析：A應(yīng)計入終止經(jīng)營損益；D應(yīng)計入終止經(jīng)營損益。20.下列關(guān)于股份支付修改的說法中，正確的有（）。A.對職工有利修改導致公允價值增加的，應(yīng)確認增加的費用B.對職工不利修改減少公允價值的，應(yīng)沖回已確認費用C.取消股份支付計劃應(yīng)加速確認剩余費用D.替代授予視為原授予終止、新授予確認，應(yīng)按修改日公允價值重新計量答案：A、C、D解析：B不利修改減少公允價值不沖回，繼續(xù)按原費用確認。21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的有（）。A.商譽應(yīng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進行減值測試B.資產(chǎn)組賬面價值包括已確認負債的賬面價值C.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)按公允價值減處置費用與使用價值兩者孰高確定D.減值損失應(yīng)先抵減商譽賬面價值，再按比例抵減其他資產(chǎn)賬面價值答案：A、B、D解析：C應(yīng)為孰高，但表述應(yīng)為“兩者較高者”，而非“孰高確定”，嚴格表述應(yīng)為“兩者之中較高者”，故C不嚴謹，不選。22.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)與關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員構(gòu)成關(guān)聯(lián)方B.企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間交易不需披露交易金額C.國家控制的企業(yè)之間僅因同受國家控制不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方D.企業(yè)應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方交易的定價政策答案：A、C、D解析：B應(yīng)披露交易金額。23.下列關(guān)于每股收益計算的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本應(yīng)追溯調(diào)整比較期間每股收益B.潛在普通股是否具有稀釋性應(yīng)以增量每股收益小于基本每股收益為判斷標準C.回購股份合同若行權(quán)價高于平均市價，則具有反稀釋性D.認股權(quán)證若行權(quán)價低于平均市價，則一定具有稀釋性答案：A、B、C解析：D需考慮增量每股收益。24.下列關(guān)于持有待售類別的說法中，正確的有（）。A.劃分為持有待售的資產(chǎn)應(yīng)停止計提折舊或攤銷B.首次劃分為持有待售時，賬面價值高于公允價值減出售費用的差額應(yīng)確認資產(chǎn)減值損失C.后續(xù)公允價值減出售費用增加，可在原確認損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回D.負債不得劃分為持有待售類別答案：A、B、C解析：D負債可隨同資產(chǎn)一并劃分為持有待售。25.下列關(guān)于套期會計的說法中，正確的有（）。A.公允價值套期中，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入當期損益B.現(xiàn)金流量套期中，有效部分計入其他綜合收益，無效部分計入當期損益C.境外經(jīng)營凈投資套期有效部分計入其他綜合收益D.套期關(guān)系不再滿足風險管理目標時，應(yīng)終止套期會計答案：A、B、C、D三、判斷題（每題1分，共10分。請判斷每題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）26.企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資，其減值損失應(yīng)計入其他綜合收益。（）答案：×解析：減值損失計入當期損益。27.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時按預期有權(quán)收取的對價金額確認收入。（）答案：√28.企業(yè)因未決訴訟確認的預計負債，在資產(chǎn)負債表日后期間法院判決賠償金額與預計金額不一致的，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。（）答案：√29.承租人將租賃負債利息費用計入“財務(wù)費用”科目，不得資本化。（）答案：×解析：符合資本化條件的可以資本化。30.企業(yè)分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，原持有股權(quán)按購買日公允價值重新計量，差額計入當期損益。（）答案：√31.投資方與其他方共同控制被投資方的，應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）答案：×解析：共同控制為合營安排，按合營安排準則處理，不采用權(quán)益法。32.企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為工作量法，屬于會計政策變更。（）答案：×解析：屬于會計估計變更。33.企業(yè)取得政府補助用于補償已發(fā)生費用的，應(yīng)在收到時直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。（）答案：√34.對于設(shè)定受益計劃，企業(yè)應(yīng)將重新計量設(shè)定受益負債的變動計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)回損益。（）答案：√35.企業(yè)發(fā)行復合金融工具，應(yīng)將權(quán)益成分與負債成分進行分拆，分別確認。（）答案：√四、計算分析題（本類題共2題，每題15分，共30分。要求列出計算過程，金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)）36.甲公司2025年度發(fā)生以下與所得稅有關(guān)的交易或事項：（1）2025年1月1日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為480萬元；2025年12月31日，其公允價值為540萬元。（2）2025年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金60萬元，實際支付20萬元；稅法規(guī)定實際發(fā)生時稅前扣除。（3）2025年發(fā)生廣告費800萬元，稅法允許當年稅前扣除限額為銷售收入15%，當年銷售收入5000萬元，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為50萬元。（4）2025年12月31日，固定資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為2200萬元。（5）甲公司2025年利潤總額為3000萬元，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算2025年12月31日各項暫時性差異的金額，并注明屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。（2）計算甲公司2025年當期所得稅費用、遞延所得稅費用及所得稅費用總額。答案：（1）差異計算：①金融資產(chǎn)：賬面540－計稅480＝60萬元，應(yīng)納稅暫時性差異；②預計負債：賬面60－計稅0＝60萬元，可抵扣暫時性差異；③廣告費：賬面800－可稅前扣除750（5000×15%）＝50萬元，可抵扣暫時性差異；以前年度50萬元可結(jié)轉(zhuǎn)，合計100萬元可抵扣暫時性差異；④固定資產(chǎn)：賬面2000－計稅2200＝－200萬元，可抵扣暫時性差異。匯總：應(yīng)納稅暫時性差異60萬元；可抵扣暫時性差異60＋100＋200＝360萬元。（2）所得稅計算：當期應(yīng)納稅所得額＝3000－60（金融資產(chǎn)公允價值變動）＋60（預計負債）＋50（廣告費超支）＋200（固定資產(chǎn)折舊差異）＝3250萬元；當期所得稅＝3250×25%＝812.50萬元；遞延所得稅資產(chǎn)＝360×25%＝90萬元；遞延所得稅負債＝60×25%＝15萬元；遞延所得稅費用＝－90＋15＝－75萬元；所得稅費用總額＝812.50－75＝737.50萬元。37.乙公司2025年1月1日與丙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，約定2026年3月31日交付A產(chǎn)品1000件，單位售價1.2萬元。截至2025年12月31日，乙公司尚未生產(chǎn)A產(chǎn)品，但已購入專用原材料成本800萬元，預計還將發(fā)生加工成本400萬元，預計銷售費用50萬元。2025年12月31日，A產(chǎn)品市場售價降至每件1萬元。要求：（1）判斷該原材料是否發(fā)生減值，并說明理由。（2）計算應(yīng)計提的存貨跌價準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。答案：（1）因原材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，應(yīng)先對產(chǎn)成品進行減值測試。A產(chǎn)品預計售價＝1000×1.2＝1200萬元（合同價），高于市場價1000萬元，按合同價計量可變現(xiàn)凈值?？勺儸F(xiàn)凈值＝1200－400－50＝750萬元；A產(chǎn)品成本＝800＋400＝1200萬元；成本高于可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值，原材料應(yīng)計提跌價準備。（2）原材料可變現(xiàn)凈值＝1200－400－50＝750萬元；成本800萬元；跌價準備＝800－750＝50萬元。借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準備50五、綜合題（本類題共1題，共30分。答案金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)）38.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2025年度發(fā)生以下交易或事項：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款支付1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤Ｙ徺I日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元，其中一項固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值200萬元，預計剩余使用年限10年，直線法折舊。（2）2025年3月，甲公司向乙公司銷售商品，售價500萬元，成本350萬元，乙公司當年對外銷售60%，剩余40%形成期末存貨。（3）2025年7月，乙公司向甲公司銷售一臺設(shè)備，售價300萬元，成本240萬元，甲公司作為固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，直線法折舊。（4）2025年12月，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利100萬元。（5）20