會計(jì)實(shí)操文庫1/1做賬實(shí)操-陶瓷廠賬務(wù)處理分錄實(shí)例SOP一、核心前提：明確陶瓷廠核算特性與科目設(shè)置1.行業(yè)核算核心特點(diǎn)陶瓷廠屬于典型的“多步驟生產(chǎn)制造業(yè)”，賬務(wù)處理需重點(diǎn)關(guān)注：成本分步歸集：需按“原材料領(lǐng)用→坯體成型→燒制上釉→成品入庫”四個環(huán)節(jié)，分別歸集直接材料、直接人工、制造費(fèi)用；特殊成本項(xiàng)目：包含黏土/釉料等專用原材料、天然氣（燒制燃料）、窯爐/成型設(shè)備折舊、模具損耗等行業(yè)特有支出；庫存管理：需區(qū)分“原材料（黏土、釉料）、在產(chǎn)品（未燒制坯體）、產(chǎn)成品（成品陶瓷）”三類庫存，避免混記；廢品處理：燒制過程中產(chǎn)生的廢品需單獨(dú)核算，廢品損失可計(jì)入合格產(chǎn)品成本或單獨(dú)列示。2.科目設(shè)置（適配陶瓷生產(chǎn)流程）科目類別核心科目明細(xì)設(shè)置建議資產(chǎn)類原材料分“黏土”“釉料”“顏料”“模具”（模具單價低可歸為低值易耗品）資產(chǎn)類生產(chǎn)成本分“基本生產(chǎn)成本（坯體車間/燒制車間）”“輔助生產(chǎn)成本（水電車間）”，下設(shè)“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”三級明細(xì)資產(chǎn)類庫存商品分“瓷磚”“陶瓷擺件”“陶瓷餐具”等產(chǎn)品類別資產(chǎn)類固定資產(chǎn)分“生產(chǎn)設(shè)備（成型機(jī)、窯爐）”“辦公設(shè)備”“廠房”負(fù)債類應(yīng)付賬款按“原材料供應(yīng)商（黏土廠、釉料廠）”“燃料供應(yīng)商（天然氣公司）”設(shè)置明細(xì)負(fù)債類應(yīng)付職工薪酬分“生產(chǎn)工人工資”“車間管理人員工資”“行政人員工資”成本類制造費(fèi)用分“折舊費(fèi)（窯爐/成型機(jī)）”“燃料費(fèi)（天然氣）”“水電費(fèi)”“模具損耗費(fèi)”“車間辦公費(fèi)”收入類主營業(yè)務(wù)收入按產(chǎn)品類別設(shè)置“瓷磚收入”“陶瓷擺件收入”費(fèi)用類銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用銷售費(fèi)用含“展廳租金、經(jīng)銷商返利”，管理費(fèi)用含“行政工資、辦公費(fèi)”二、全流程賬務(wù)處理實(shí)例（按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）（一）環(huán)節(jié)1：原材料采購與入庫（核心支出）1.業(yè)務(wù)背景（2024年10月8日）某陶瓷廠（一般納稅人，稅率13%）采購以下原材料，款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫：黏土100噸，含稅單價1130元/噸，價稅合計(jì)11.3萬元；釉料50桶，含稅單價2260元/桶，價稅合計(jì)11.3萬元；模具20套，含稅單價565元/套（單價＜2000元，歸為低值易耗品），價稅合計(jì)1.13萬元。2.分錄處理步驟1：原材料采購入賬（2024年10月8日）-黏土不含稅成本=11.3萬÷1.13=10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬元；-釉料不含稅成本=11.3萬÷1.13=10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅1.3萬元；-模具不含稅成本=1.13萬÷1.13=1萬元，進(jìn)項(xiàng)稅0.13萬元；借：原材料-黏土100,000原材料-釉料100,000低值易耗品-模具10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27,300（1.3萬+1.3萬+0.13萬）貸：銀行存款237,300步驟2：模具領(lǐng)用（10月10日，一次性攤銷）借：制造費(fèi)用-模具損耗費(fèi)10,000貸：低值易耗品-模具10,000附原始憑證：原材料采購合同、增值稅專用發(fā)票、入庫單（倉庫簽字）、銀行付款回單、模具領(lǐng)用單。（二）環(huán)節(jié)2：生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本歸集（分步核算）1.場景1：原材料領(lǐng)用（坯體車間）業(yè)務(wù)背景（2024年10月15日）坯體車間領(lǐng)用黏土80噸（單位成本1000元/噸）、釉料30桶（單位成本2000元/桶），用于生產(chǎn)瓷磚坯體。分錄處理步驟1：計(jì)算領(lǐng)用材料成本-黏土成本=80噸×1000元/噸=8萬元；-釉料成本=30桶×2000元/桶=6萬元；借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（坯體車間）-直接材料140,000貸：原材料-黏土80,000原材料-釉料60,000附原始憑證：原材料領(lǐng)用單（車間主任簽字+倉庫簽字）、材料成本計(jì)算表。2.場景2：計(jì)提生產(chǎn)工人工資（10月）業(yè)務(wù)背景（2024年10月31日）計(jì)提10月工資：坯體車間生產(chǎn)工人工資15萬元，燒制車間生產(chǎn)工人工資12萬元，車間管理人員工資8萬元，行政人員工資5萬元。分錄處理步驟1：計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（坯體車間）-直接人工150,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）-直接人工120,000制造費(fèi)用-車間管理人員工資80,000管理費(fèi)用-行政人員工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000步驟2：11月5日發(fā)放工資（扣除個稅1.2萬元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資400,000貸：銀行存款388,000應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅12,000附原始憑證：工資表（員工簽字）、考勤表、銀行付款回單、個稅申報(bào)表。3.場景3：歸集制造費(fèi)用（10月）業(yè)務(wù)背景（2024年10月31日）10月發(fā)生制造費(fèi)用如下：窯爐/成型機(jī)折舊8萬元（按年限平均法，窯爐原值500萬，預(yù)計(jì)使用10年，殘值率5%）；天然氣費(fèi)用15萬元（燒制用，取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅1.95萬元）；車間水電費(fèi)5萬元（取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅0.65萬元）。分錄處理步驟1：歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)80,000制造費(fèi)用-燃料費(fèi)（天然氣）150,000制造費(fèi)用-水電費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000（1.95萬+0.65萬）貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備80,000銀行存款226,000（15萬+1.95萬+5萬+0.65萬）步驟2：分配制造費(fèi)用（按生產(chǎn)工人工資比例，坯體車間15萬：燒制車間12萬=5:4）-總制造費(fèi)用=模具損耗1萬+車間工資8萬+折舊8萬+燃料15萬+水電5萬=37萬元；-坯體車間分配=37萬×5/9≈20.56萬元；-燒制車間分配=37萬×4/9≈16.44萬元；借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（坯體車間）-制造費(fèi)用205,600生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）-制造費(fèi)用164,400貸：制造費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn)370,000附原始憑證：折舊計(jì)算表、天然氣/水電費(fèi)發(fā)票、制造費(fèi)用分配表（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字）。4.場景4：成品入庫（瓷磚）業(yè)務(wù)背景（2024年10月31日）10月生產(chǎn)瓷磚10,000平方米，全部完工入庫，坯體車間轉(zhuǎn)入成本31.56萬元（材料14萬+人工15萬+制造費(fèi)用2.56萬），燒制車間轉(zhuǎn)入成本40.44萬元（人工12萬+制造費(fèi)用28.44萬），總成本72萬元。分錄處理步驟1：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品-瓷磚720,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（坯體車間）315,600生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）404,400步驟2：登記庫存臺賬（按“瓷磚-600×600mm”“瓷磚-800×800mm”細(xì)分規(guī)格）附原始憑證：成品入庫單（質(zhì)檢合格簽字+倉庫簽字）、生產(chǎn)成本匯總表、產(chǎn)品規(guī)格明細(xì)表。（三）環(huán)節(jié)3：成品銷售與成本結(jié)轉(zhuǎn)1.業(yè)務(wù)背景（2024年10月25日）銷售瓷磚5,000平方米給經(jīng)銷商，含稅單價113元/平方米（稅率13%），價稅合計(jì)56.5萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批瓷磚單位成本72元/平方米，總成本36萬元。2.分錄處理步驟1：確認(rèn)銷售收入-不含稅收入=56.5萬÷1.13=50萬元，銷項(xiàng)稅6.5萬元；借：銀行存款565,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-瓷磚收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000步驟2：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本-銷售成本=5,000平方米×72元/平方米=36萬元；借：主營業(yè)務(wù)成本-瓷磚成本360,000貸：庫存商品-瓷磚360,000附原始憑證：銷售合同、增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）、出庫單（倉庫簽字）、銀行收款回單。（四）環(huán)節(jié)4：月末結(jié)賬與稅費(fèi)處理1.業(yè)務(wù)背景（2024年10月31日）10月進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=2.73萬（材料）+2.6萬（制造費(fèi)用）=5.33萬元，銷項(xiàng)稅=6.5萬元，應(yīng)交增值稅=6.5萬-5.33萬=1.17萬元；計(jì)提城建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。2.分錄處理步驟1：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11,700貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅11,700步驟2：計(jì)提附加稅費(fèi)-城建稅=1.17萬×7%=819元；-教育費(fèi)附加=1.17萬×3%=351元；-地方教育附加=1.17萬×2%=234元；借：稅金及附加1,404貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅819應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加351應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加234步驟3：結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益（簡化處理）借：主營業(yè)務(wù)收入500,000貸：本年利潤500,000借：本年利潤411,404貸：主營業(yè)務(wù)成本360,000管理費(fèi)用50,000稅金及附加1,404步驟4：11月15日繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅11,700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅819應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加351應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加234應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅12,000貸：銀行存款25,104附原始憑證：增值稅申報(bào)表、附加稅費(fèi)申報(bào)表、個稅完稅證明、銀行付款回單。三、特殊場景處理（廢品損失、委托加工、出口業(yè)務(wù)）（一）場景1：燒制環(huán)節(jié)產(chǎn)生廢品（計(jì)入合格產(chǎn)品成本）1.業(yè)務(wù)背景（2024年10月）燒制車間生產(chǎn)瓷磚坯體11,000平方米，其中1,000平方米為廢品（不可修復(fù)），廢品對應(yīng)的材料成本1.4萬元、人工成本1.2萬元、制造費(fèi)用1.6萬元，合格產(chǎn)品10,000平方米。2.分錄處理步驟1：歸集廢品損失借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）-廢品損失42,000（1.4萬+1.2萬+1.6萬）貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）-直接材料14,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）-直接人工12,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）-制造費(fèi)用16,000步驟2：將廢品損失轉(zhuǎn)入合格產(chǎn)品成本-合格產(chǎn)品總成本=原成本72萬+廢品損失4.2萬=76.2萬元；-合格產(chǎn)品單位成本=76.2萬÷10,000平方米=76.2元/平方米；借：庫存商品-瓷磚762,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（燒制車間）762,000附原始憑證：廢品鑒定報(bào)告（質(zhì)檢部門簽字）、廢品損失計(jì)算表、成品入庫單。（二）場景2：委托外部加工陶瓷擺件（釉面處理）1.業(yè)務(wù)背景（2024年10月）委托外部加工廠處理陶瓷擺件釉面，發(fā)出半成品成本20萬元，支付加工費(fèi)5.65萬元（含稅，稅率13%），加工完成后收回入庫。2.分錄處理步驟1：發(fā)出半成品借：委托加工物資-陶瓷擺件200,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（坯體車間）200,000步驟2：支付加工費(fèi)借：委托加工物資-陶瓷擺件50,000（5.65萬÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500步驟3：收回加工成品借：庫存商品-陶瓷擺件250,000（20萬+5萬）貸：委托加工物資-陶瓷擺件250,000附原始憑證：委托加工合同、半成品出庫單、加工費(fèi)發(fā)票、成品入庫單、銀行付款回單。（三）場景3：陶瓷擺件出口（免稅+退稅）1.業(yè)務(wù)背景（2024年10月）出口陶瓷擺件一批，離岸價10萬美元（當(dāng)日匯率7