2026年稅務(wù)會計面試題及稅務(wù)籌劃能力含答案一、單選題（共5題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生廣告費支出500萬元，其營業(yè)收入為2000萬元。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當(dāng)年可稅前扣除的廣告費是多少？A.500萬元B.200萬元C.300萬元D.0萬元2.某個人投資者2026年從其經(jīng)營的個人獨資企業(yè)取得經(jīng)營所得80萬元，該企業(yè)已按8%的稅率預(yù)繳個人所得稅。個人投資者應(yīng)補繳或退回的個人所得稅稅額為多少？A.6.4萬元B.4.8萬元C.8萬元D.0萬元3.某跨國企業(yè)在中國設(shè)立分支機構(gòu)，其來源于境外的股息收入，若滿足以下條件，可享受稅收饒讓抵免政策的是：A.該股息在中國已預(yù)繳20%的所得稅B.該股息在境外已繳納15%的所得稅C.該股息在境外被免稅D.以上均不可4.某零售企業(yè)2026年10月銷售商品取得含稅收入113萬元，該商品增值稅稅率為13%。其銷項稅額為多少？A.113萬元B.100萬元C.14.9萬元D.13萬元5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，以下說法正確的是：A.房屋、建筑物為10年B.運輸工具為5年C.電子設(shè)備為3年D.以上均正確二、多選題（共4題，每題3分）1.以下哪些項目屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財政撥款D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于對外捐贈C.將購進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)貨物作為投資入股3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的征收方式包括：A.比照“經(jīng)營所得”項目征收B.由企業(yè)自行申報繳納C.按年計算，分月或分季預(yù)繳D.由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額4.稅務(wù)籌劃的合法性原則要求：A.嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定B.利用稅收優(yōu)惠政策C.不得通過虛構(gòu)交易等方式避稅D.最大化企業(yè)稅負(fù)降低三、判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的贊助支出，可以在稅前全額扣除。（×）2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的累進(jìn)稅率。（√）3.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報納稅的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期改正，并處以罰款。（√）4.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，但需滿足一系列條件。（√）5.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，若稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定其不公允，可依法進(jìn)行納稅調(diào)整。（√）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅“三項費用”（廣告費、業(yè)務(wù)招待費、罰款）的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及注意事項。-答案要點：-廣告費：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。-業(yè)務(wù)招待費：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。-罰款：非經(jīng)營活動罰款不可稅前扣除，行政性罰款按稅法規(guī)定處理。-注意事項：需提供合規(guī)票據(jù)，并符合稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)相關(guān)性。2.簡述增值稅留抵退稅的政策背景及適用條件。-答案要點：-政策背景：為緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)制造業(yè)和外貿(mào)發(fā)展，增值稅留抵退稅政策逐步擴大范圍。-適用條件：-納稅人需為一般納稅人。-非應(yīng)稅項目、免抵稅額不得抵減留抵稅額。-留抵稅額需形成于2023年6月30日后。3.簡述稅務(wù)籌劃的核心原則及其在實際工作中的體現(xiàn)。-答案要點：-合法性原則：遵守稅法，不利用漏洞避稅。-籌劃性原則：通過優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)降低稅負(fù)。-動態(tài)性原則：根據(jù)政策變化調(diào)整籌劃方案。-實質(zhì)重于形式原則：關(guān)注經(jīng)濟實質(zhì)而非合同表面。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.某醫(yī)藥企業(yè)2026年取得銷售收入5000萬元，其中60%來源于國內(nèi)市場，40%來源于出口業(yè)務(wù)。該企業(yè)計劃通過以下方式降低稅負(fù)：-方案一：將部分出口業(yè)務(wù)通過關(guān)聯(lián)公司以“服務(wù)貿(mào)易”形式進(jìn)行結(jié)算，以享受服務(wù)貿(mào)易稅收優(yōu)惠。-方案二：加大研發(fā)投入，申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受15%的優(yōu)惠稅率。-問題：請分析上述方案的可行性及潛在稅務(wù)風(fēng)險。-答案要點：-方案一風(fēng)險：-關(guān)聯(lián)交易定價需符合獨立交易原則，否則可能被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整。-若服務(wù)貿(mào)易與實際業(yè)務(wù)不符，可能被認(rèn)定為避稅行為。-方案二可行性：-研發(fā)投入符合加計扣除政策，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定可降低稅率。-需確保研發(fā)費用真實、合規(guī)。-建議：-方案一需謹(jǐn)慎設(shè)計交易條款，避免被認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤。-方案二需加強研發(fā)管理，確保材料完整。2.某餐飲企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-收入：餐飲服務(wù)收入800萬元，其中含煙酒銷售收入100萬元（煙酒稅率為消費稅）。-成本：食材采購500萬元，支付員工工資200萬元，業(yè)務(wù)招待費50萬元（當(dāng)年銷售收入的7%）。-問題：請計算該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，消費稅已繳納）。-答案要點：-應(yīng)納稅所得額計算：-收入總額：800萬元。-準(zhǔn)予扣除項目：-成本費用：500萬元（食材采購）。-工資薪金：200萬元（符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）。-業(yè)務(wù)招待費：按實際發(fā)生額的60%扣除，即30萬元，但最高不超過銷售收入的5%（40萬元），取30萬元。-消費稅已繳納，無需重復(fù)扣除。-稅前扣除合計：730萬元。-應(yīng)納稅所得額：800-730=70萬元。-企業(yè)所得稅：70×25%=17.5萬元。六、稅務(wù)籌劃方案設(shè)計題（10分）背景：某科技企業(yè)2026年盈利1000萬元，其增值稅稅率為6%，企業(yè)所得稅稅率為25%。企業(yè)計劃通過以下方式優(yōu)化稅負(fù)：1.利用研發(fā)費用加計扣除政策。2.將部分收入通過股權(quán)投資方式轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)關(guān)聯(lián)公司。3.申請小微企業(yè)增值稅減免。問題：請設(shè)計一套合法的稅務(wù)籌劃方案，并說明其具體操作及預(yù)期效果。-答案要點：-研發(fā)費用加計扣除：-科技企業(yè)研發(fā)費用可按175%扣除，假設(shè)研發(fā)費用200萬元，則稅前扣除額為200×1.75=350萬元。-應(yīng)納稅所得額：1000-350=650萬元。-企業(yè)所得稅：650×25%=162.5萬元。-股權(quán)投資轉(zhuǎn)移利潤：-若關(guān)聯(lián)公司在低稅率地區(qū)（如西部），可享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。但需確保交易真實、定價公允，避免被反避稅調(diào)整。-小微企業(yè)增值稅減免：-若企業(yè)符合小微企業(yè)標(biāo)