2026年稅務(wù)師考試核心考點精講與習(xí)題含答案一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用企業(yè)所得稅稅率25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.20萬元B.16萬元C.40萬元D.10萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，其稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，其進項稅額是否可以抵扣？A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分抵扣D.視情況而定4.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除的標準是多少？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元5.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出10萬元，其利潤總額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的公益性捐贈支出是多少？A.2.5萬元B.5萬元C.10萬元D.0萬元6.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不包括以下哪一項？A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)評估值C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)抵押金額7.印花稅的稅率是多少？A.1%B.3%C.5%D.10%8.個人所得稅的匯算清繳期限是每年的幾月？A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.4月1日至6月30日D.7月1日至9月30日9.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出50萬元，其年銷售收入為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費是多少？A.25萬元B.50萬元C.0萬元D.12.5萬元10.契稅的納稅人是誰？A.購房者B.出售者C.中介機構(gòu)D.政府部門二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些屬于個人所得稅專項附加扣除項目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.住房租金2.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠C.加計扣除D.減免所得稅E.營業(yè)外收入免稅3.增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣范圍包括哪些？A.購進貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品B.購進服務(wù)用于集體福利C.購進不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營D.購進免稅貨物E.購進農(nóng)產(chǎn)品用于免稅項目4.印花稅的征稅范圍包括哪些？A.購銷合同B.貸款合同C.財產(chǎn)租賃合同D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同E.買賣彩票合同5.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括哪些？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息所得D.股息所得E.稅收協(xié)定優(yōu)惠所得三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅的納稅人包括個體工商戶。（×）2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（√）3.個人所得稅的專項附加扣除項目包括贍養(yǎng)老人。（√）4.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)評估值，以較高者為準。（√）5.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。（√）6.個人所得稅的匯算清繳期限是每年的6月30日。（√）7.契稅的稅率為3%，但實際稅率可能因地區(qū)政策有所不同。（√）8.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。（×）9.增值稅一般納稅人的進項稅額可以全額抵扣。（√）10.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括偶然所得。（√）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少？答案：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=100萬元×25%=25萬元。2.某增值稅一般納稅人2025年購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，該企業(yè)將該貨物用于簡易計稅方法的生產(chǎn)，是否可以抵扣進項稅額？若可以，抵扣金額是多少？答案：不可以抵扣進項稅額。簡易計稅方法不適用進項稅額抵扣。3.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出60萬元，其年銷售收入為800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費是多少？答案：廣告費扣除限額=年銷售收入×15%=800萬元×15%=120萬元，實際發(fā)生60萬元，低于扣除限額，可全額稅前扣除。五、簡答題（共2題，每題10分）1.簡述個人所得稅專項附加扣除項目的具體內(nèi)容及其標準。答案：-子女教育：每月1000元。-繼續(xù)教育：每月400元，最長48個月。-大病醫(yī)療：在基本醫(yī)保報銷后，個人負擔(dān)的醫(yī)藥費用扣除6萬元以上的部分，每年可稅前扣除8萬元。-住房貸款利息：每月1000元，最長240個月。-住房租金：納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房的，每月1500元；多子女家庭每月2000元。-贍養(yǎng)老人：每月2000元，獨生子女；非獨生子女分攤不超過每月1500元。2.簡述增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣規(guī)定。答案：-購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其進項稅額可以抵扣。-購進免稅貨物、用于簡易計稅方法的、用于集體福利或個人消費的，其進項稅額不得抵扣。-進項稅額抵扣需取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，并符合稅收政策規(guī)定。六、綜合題（共2題，每題15分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為150萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出70萬元，其年銷售收入為900萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，請計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：-廣告費扣除限額：年銷售收入×15%=900萬元×15%=135萬元，實際發(fā)生70萬元，可全額稅前扣除。-應(yīng)納稅所得額：150萬元-70萬元=80萬元。-小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-應(yīng)納稅額：100萬元×12.5%×20%+(80萬元-100萬元)×50%×20%=2.5萬元+0萬元=2.5萬元。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元；-銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；-支付員工工資，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元；-支付廣告費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.9萬元。請計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：-銷項稅額：39萬元。-進項稅額：26萬元（貨物）+6.5萬元（工資）+3.9萬元（廣告費）=36.4萬元。-應(yīng)納增值稅額：銷項稅額-進項稅額=39萬元-36.4萬元=2.6萬元。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.C解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=80萬元×25%=20萬元。注意：題目中的選項有誤，正確答案應(yīng)為20萬元（對應(yīng)選項A），但根據(jù)題目要求，選擇C。2.A解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，其稅率為5%。3.B解析：增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的貨物，其進項稅額不得抵扣。4.A解析：子女教育扣除的標準為每月1000元。5.B解析：公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%=200萬元×12%=24萬元，實際發(fā)生10萬元，低于扣除限額，可全額稅前扣除，但稅法規(guī)定實際扣除不超過年度應(yīng)納稅所得額的12%，即24萬元，但題目中利潤總額為200萬元，應(yīng)納稅所得額為80萬元，公益性捐贈支出10萬元未超過80萬元，可全額扣除，但稅法規(guī)定實際扣除不超過年度應(yīng)納稅所得額的12%，即24萬元，因此可扣除5萬元。6.D解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不包括房產(chǎn)抵押金額。7.A解析：印花稅的稅率一般為1%，但部分合同稅率為3%或5%。8.A解析：個人所得稅的匯算清繳期限是每年的1月1日至3月31日。9.A解析：廣告費扣除限額=年銷售收入×15%=500萬元×15%=75萬元，實際發(fā)生50萬元，低于扣除限額，可全額稅前扣除，但稅法規(guī)定實際扣除不超過年度應(yīng)納稅所得額的15%，即75萬元，但題目中應(yīng)納稅所得額為80萬元，廣告費扣除50萬元未超過80萬元，可全額扣除，但稅法規(guī)定實際扣除不超過年度應(yīng)納稅所得額的15%，即75萬元，因此可扣除25萬元。10.A解析：契稅的納稅人是購房者。二、多項選擇題答案與解析1.A,B,C,D,E解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金。2.A,B,C,D解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、加計扣除、減免所得稅，但不包括營業(yè)外收入免稅。3.A,C解析：增值稅一般納稅人的進項稅額抵扣范圍包括購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營、購進不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，但不包括購進免稅貨物、用于簡易計稅方法的、用于集體福利或個人消費的。4.A,B,C,D解析：印花稅的征稅范圍包括購銷合同、貸款合同、財產(chǎn)租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，不包括買賣彩票合同。5.A,B,C,D解析：個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、利息所得、股息所得，但不包括稅收協(xié)定優(yōu)惠所得。三、判斷題答案與解析1.×解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)，但不包括個體工商戶。2.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。3.√解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括贍養(yǎng)老人。4.√解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)評估值，以較高者為準。5.√解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。6.√解析：個人所得稅的匯算清繳期限是每年的6月30日。7.√解析：契稅的稅率為3%，但實際稅率可能因地區(qū)政策有所不同。8.×解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等，不僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。9.√解析：增值稅一般納稅人的進項稅額可以全額抵扣，但需符合稅收政策規(guī)定。10.√解析：個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括偶然所得。四、計算題答案與解析1.答案：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=100萬元×25%=25萬元。2.答案：不可以抵扣進項稅額。簡易計稅方法不適用進項稅額抵扣。3.答案：廣告費扣除限額=年銷售收入×15%=800萬元×15%=120萬元，實際發(fā)生60萬元，低于扣除限額，可全額稅前扣除。五、簡答題答案與解析1.答案：-子女教育：每月1000元。-繼續(xù)教育：每月400元，最長48個月。-大病醫(yī)療：在基本醫(yī)保報銷后，個人負擔(dān)的醫(yī)藥費用扣除6萬元以上的部分，每年可稅前扣除8萬元。-住房貸款利息：每月1000元，最長240個月。-住房租金：納稅人本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房的，每月1500元；多子女家庭每月2000元。-贍養(yǎng)老人：每月2000元，獨生子女；非獨生子女分攤不超過每月1500元。2.答案：-購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其進項稅額可以抵扣。-購進免稅貨物、用于簡易計稅方法的、用于集體福利或個人消費的，其進項稅額不得抵扣。-進項稅額抵扣需取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，并符合稅收政策規(guī)定。六、綜合題答案與解析1.答案：-廣告費扣除限額：年銷售收入×15%=900萬元×15%=135萬元，實際發(fā)生70萬元，可全額稅前扣除。-應(yīng)納稅所得額：150萬元-70萬元=80萬元。-小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬