會計實操文庫1/12做賬實操-非營利學(xué)校賬務(wù)處理SOP一、總則（一）目的規(guī)范非營利學(xué)校的賬務(wù)處理流程，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算真實、準確、合規(guī)，全面反映學(xué)校的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動成果和現(xiàn)金流量，滿足捐贈人、監(jiān)管部門及利益相關(guān)方的信息需求，保障學(xué)校公益辦學(xué)宗旨的實現(xiàn)。（二）適用范圍適用于各類非營利性質(zhì)的學(xué)校（包括公辦學(xué)校、民辦非營利學(xué)校）的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，涵蓋財政補助收入、捐贈收入、學(xué)費收入、教學(xué)成本、管理費用、資產(chǎn)負債管理等全流程，涉及學(xué)校財務(wù)部門、教學(xué)部門、后勤部門及相關(guān)業(yè)務(wù)人員。（三）基本原則權(quán)責發(fā)生制原則：收入和費用在其發(fā)生的會計期間確認，無論款項是否收付，確保業(yè)務(wù)活動成果核算準確。非營利性原則：賬務(wù)處理聚焦公益服務(wù)屬性，不追求利潤最大化，注重資源的合理使用和社會價值實現(xiàn)，凈資產(chǎn)不用于分配。限定性與非限定性區(qū)分原則：嚴格區(qū)分限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，對有指定用途的資源單獨核算，確保資源使用符合捐贈人或監(jiān)管部門的要求。合規(guī)性原則：遵循《民間非營利組織會計制度》《政府會計制度》（公辦學(xué)校適用）及相關(guān)法規(guī)，規(guī)范會計科目設(shè)置、賬務(wù)處理及財務(wù)報告編制。二、核心業(yè)務(wù)與賬戶設(shè)置（一）核心業(yè)務(wù)范圍收入業(yè)務(wù)：包括財政補助收入、事業(yè)收入（學(xué)費、住宿費）、上級補助收入、捐贈收入（限定性、非限定性）、其他收入（利息收入、場地出租收入等）。費用業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)活動成本（教學(xué)成本、學(xué)生資助費）、管理費用（行政人員薪酬、辦公費）、籌資費用（募捐手續(xù)費）、其他費用。資產(chǎn)業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)（教學(xué)樓、教學(xué)設(shè)備）、無形資產(chǎn)（教學(xué)專利）、存貨（教材、教具）、貨幣資金等的核算與管理。負債業(yè)務(wù)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收款項、限定性負債等。凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)：限定性凈資產(chǎn)（有指定用途的資源）和非限定性凈資產(chǎn)（無指定用途的資源）的核算與結(jié)轉(zhuǎn)。（二）主要賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶：“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”：核算學(xué)校的貨幣資金?！皯?yīng)收賬款”：核算學(xué)校應(yīng)收取的各類款項，如培訓(xùn)收入尾款。“預(yù)付賬款”：核算學(xué)校預(yù)付給供應(yīng)商的款項?！按尕洝保汉怂銓W(xué)校庫存的教材、教具等物資?！肮潭ㄙY產(chǎn)”：核算學(xué)校擁有的固定資產(chǎn)原值?！袄塾嬚叟f”：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額?！盁o形資產(chǎn)”：核算學(xué)校擁有的無形資產(chǎn)原值?！袄塾嫈備N”：核算無形資產(chǎn)的累計攤銷額。負債類賬戶：“應(yīng)付賬款”：核算學(xué)校因采購物資等應(yīng)付未付的款項?！皯?yīng)付職工薪酬”：核算學(xué)校應(yīng)支付給教職工的薪酬?！邦A(yù)收賬款”：核算學(xué)校預(yù)先收取的學(xué)費、住宿費等?！皯?yīng)交稅費”：核算學(xué)校應(yīng)繳納的相關(guān)稅費（如增值稅、房產(chǎn)稅）?！跋薅ㄐ载搨保汉怂阌刑囟ㄓ猛镜念A(yù)收款項或暫收款。凈資產(chǎn)類賬戶：“限定性凈資產(chǎn)”：核算資源提供者指定用途或時間限制的凈資產(chǎn)?！胺窍薅ㄐ詢糍Y產(chǎn)”：核算無特定限制的凈資產(chǎn)。收入類賬戶：“財政補助收入”：核算從財政部門取得的補助款項?！笆聵I(yè)收入”：核算開展教學(xué)活動取得的學(xué)費、住宿費收入?！熬栀浭杖搿薅ㄐ允杖搿薄熬栀浭杖搿窍薅ㄐ允杖搿保汉怂憬邮艿木栀浛铐?。“上級補助收入”：核算從主管部門取得的補助收入?！捌渌杖搿保汉怂憷⑹杖氲绕渌阈鞘杖?。費用類賬戶：“業(yè)務(wù)活動成本”：核算開展教學(xué)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本，按項目設(shè)置明細（如“教學(xué)人員薪酬”“教學(xué)耗材費”）?！肮芾碣M用”：核算行政管理部門發(fā)生的費用。“籌資費用”：核算為籌集資源發(fā)生的費用（如募捐活動費用）?！捌渌M用”：核算與業(yè)務(wù)活動無關(guān)的支出。三、收入業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）財政補助與上級補助收入收到財政部門或上級主管部門的補助款項，附撥款文件、銀行進賬單：借：銀行存款貸：財政補助收入/上級補助收入年末將財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)：借：財政補助收入貸：非限定性凈資產(chǎn)（或限定性凈資產(chǎn)，若有指定用途）（二）學(xué)費與住宿費收入收取學(xué)費、住宿費時，開具財政票據(jù)或合規(guī)收據(jù)：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入——學(xué)費收入/住宿費收入若存在預(yù)收情況（如跨學(xué)期收費）：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——學(xué)費/住宿費分攤時：借：預(yù)收賬款——學(xué)費/住宿費貸：事業(yè)收入——學(xué)費收入/住宿費收入（三）捐贈收入收到非限定性貨幣捐贈：借：銀行存款貸：捐贈收入——非限定性收入收到限定性捐贈（如指定用于獎學(xué)金）：借：銀行存款貸：捐贈收入——限定性收入收到非貨幣性捐贈（如教學(xué)設(shè)備）：借：固定資產(chǎn)貸：捐贈收入——限定性收入/非限定性收入（四）其他收入取得銀行存款利息收入：借：銀行存款貸：其他收入——利息收入出租閑置場地取得收入：借：銀行存款貸：其他收入——場地出租收入四、費用業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程（一）業(yè)務(wù)活動成本計提教學(xué)人員工資：借：業(yè)務(wù)活動成本——教學(xué)人員薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅領(lǐng)用教學(xué)耗材：借：業(yè)務(wù)活動成本——教學(xué)耗材費貸：存貨——教具/教材支付學(xué)生助學(xué)金：借：業(yè)務(wù)活動成本——學(xué)生資助費貸：銀行存款（二）管理費用計提行政人員工資：借：管理費用——行政人員薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資支付辦公費、水電費：借：管理費用——辦公費/水電費貸：銀行存款計提固定資產(chǎn)折舊（行政用）：借：管理費用——折舊費貸：累計折舊（三）籌資費用與其他費用支付募捐活動手續(xù)費：借：籌資費用貸：銀行存款發(fā)生資產(chǎn)盤虧損失（非管理不善）：借：其他費用貸：待處理財產(chǎn)損溢五、資產(chǎn)與負債賬務(wù)處理流程（一）固定資產(chǎn)管理購置教學(xué)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款按月計提折舊：借：業(yè)務(wù)活動成本——折舊費（教學(xué)用）/管理費用——折舊費（行政用）貸：累計折舊處置固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理（凈損失）貸：其他費用或借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入（凈收益）（二）存貨管理采購教材入庫：借：存貨——教材貸：銀行存款/應(yīng)付賬款教學(xué)部門領(lǐng)用教材：借：業(yè)務(wù)活動成本——教材費貸：存貨——教材存貨盤點盤盈：借：存貨貸：其他收入盤虧：借：其他費用貸：存貨（三）負債管理采購物資未付款：借：存貨/固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款支付時：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款收到限定性預(yù)收款項：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——限定性款項使用時：借：預(yù)收賬款——限定性款項貸：捐贈收入——限定性收入（或沖減對應(yīng)成本）六、凈資產(chǎn)核算與結(jié)轉(zhuǎn)流程（一）限定性凈資產(chǎn)核算年末將限定性收入結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)：借：捐贈收入——限定性收入財政補助收入（限定性部分）貸：限定性凈資產(chǎn)限定性條件解除時（如指定用途完成）：借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)（二）非限定性凈資產(chǎn)核算年末將非限定性收入結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)：借：事業(yè)收入捐贈收入——非限定性收入其他收入貸：非限定性凈資產(chǎn)將費用結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動成本管理費用籌資費用其他費用七、期末結(jié)賬與報表編制（一）期末結(jié)賬每月末核對賬目，確保賬實相符、賬證相符。年末進行全面清查盤點，處理資產(chǎn)損益。結(jié)轉(zhuǎn)收入和費用至凈資產(chǎn)賬戶，完成年度結(jié)賬。（二）財務(wù)報表編制編制《資產(chǎn)負債表》，反映期末財務(wù)狀況。編制《業(yè)務(wù)活動表》，反映業(yè)務(wù)活動成果。編制《現(xiàn)金流量表》，反映現(xiàn)金收支情況。編寫財務(wù)情況說明書，說明財務(wù)狀況、收入支出情況及重大事項。八、核算依據(jù)與憑證管理（一）核算依據(jù)收入類：財政撥款文件、捐贈協(xié)議、收費票據(jù)、銀行進賬單。費用類：費用報銷單、工資表、采購發(fā)票、付款憑證。資產(chǎn)類：購置合同、驗收單、折舊計算表、盤點表。負債類：采購合同、付款承諾函、預(yù)收款項收據(jù)。（二）憑證管理原始憑證需真實合法，具備審批手續(xù)，財政票據(jù)、捐贈收據(jù)等按規(guī)定使用。會計憑證按業(yè)務(wù)順序編號，摘要清