2026年有色金屬公司產(chǎn)品成本核算規(guī)程管理制度第一章總則第一條目的為規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算行為，確保成本數(shù)據(jù)真實、準確、完整，為產(chǎn)品定價、成本控制、經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，提升公司成本管理水平與市場競爭力，依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及公司財務(wù)管理制度，結(jié)合有色金屬行業(yè)生產(chǎn)工藝復(fù)雜、多品種生產(chǎn)、物料流轉(zhuǎn)頻繁等特點，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于公司所有產(chǎn)品（包括主產(chǎn)品、副產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品）的成本核算管理，涵蓋產(chǎn)品從原材料采購入庫、生產(chǎn)加工、半成品流轉(zhuǎn)至成品入庫的全流程成本歸集、分配與核算。公司財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、采購部門、倉儲部門、質(zhì)檢部門及其他參與成本核算相關(guān)工作的部門與人員，均須嚴格遵守本制度規(guī)定。第三條核心定義產(chǎn)品成本，指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的全部耗費，包括原材料費用、燃料及動力費用、直接人工費用、制造費用等。其中，原材料費用指生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的礦石、輔料、添加劑等直接材料的采購成本及相關(guān)費用；燃料及動力費用指生產(chǎn)過程中耗用的電力、蒸汽、燃油等能源費用；直接人工費用指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的薪酬及福利費用；制造費用指生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括設(shè)備折舊費、維修費、車間管理人員薪酬、辦公費、勞保費等。第二章職責(zé)分工第四條財務(wù)部門職責(zé)負責(zé)本制度的制定、修訂、解釋與組織實施，建立健全產(chǎn)品成本核算體系；制定成本核算具體流程與方法，明確成本核算對象、成本項目、歸集與分配規(guī)則；負責(zé)產(chǎn)品成本的歸集、分配、計算與賬務(wù)處理，編制成本報表，提供成本分析報告；監(jiān)督檢查各部門成本核算相關(guān)數(shù)據(jù)的提供情況，確保數(shù)據(jù)真實、及時、完整；組織開展成本分析工作，識別成本管控薄弱環(huán)節(jié)，提出成本優(yōu)化建議；負責(zé)成本核算檔案的整理、歸檔與保管，確保成本數(shù)據(jù)可追溯。第五條生產(chǎn)部門職責(zé)提供生產(chǎn)過程中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)工時記錄、生產(chǎn)臺賬、在產(chǎn)品盤點數(shù)據(jù)、廢品數(shù)量及原因說明等；準確記錄原材料、燃料及動力的領(lǐng)用數(shù)量，按規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)，確保領(lǐng)用數(shù)據(jù)與實際消耗一致；配合財務(wù)部門開展成本核算相關(guān)的盤點工作，提供在產(chǎn)品、半成品的實際存量與狀態(tài)信息；反饋生產(chǎn)過程中影響成本的異常情況，如原材料浪費、設(shè)備故障導(dǎo)致的停工損失等；落實成本管控措施，配合財務(wù)部門開展成本分析與優(yōu)化工作。第六條采購部門職責(zé)提供原材料、燃料、輔料等采購數(shù)據(jù)，包括采購合同、采購發(fā)票、入庫單、采購價格變動記錄等；確保采購價格、采購數(shù)量等數(shù)據(jù)真實準確，及時將采購信息傳遞至財務(wù)部門與倉儲部門；配合財務(wù)部門核實采購成本構(gòu)成，提供采購過程中發(fā)生的運雜費、裝卸費等相關(guān)費用憑證。第七條倉儲部門職責(zé)建立健全物料收發(fā)存臺賬，準確記錄原材料、半成品、成品的入庫、出庫及庫存數(shù)量；按規(guī)定辦理物料入庫驗收手續(xù)，核實入庫物料的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量，出具入庫單；嚴格執(zhí)行物料出庫審批流程，根據(jù)生產(chǎn)部門領(lǐng)用申請及審批手續(xù)辦理出庫，出具出庫單；定期開展物料盤點工作，編制盤點報告，及時反饋盤盈、盤虧情況，配合財務(wù)部門進行差異處理；確保倉儲臺賬數(shù)據(jù)與實際庫存一致，及時將收發(fā)存數(shù)據(jù)傳遞至財務(wù)部門與生產(chǎn)部門。第八條質(zhì)檢部門職責(zé)提供原材料、半成品、成品的質(zhì)檢報告，明確合格與不合格物料的數(shù)量；記錄不合格物料的處理情況，如退貨、報廢、返工等，及時將相關(guān)信息傳遞至生產(chǎn)部門與財務(wù)部門；配合倉儲部門開展入庫驗收工作，確保不合格物料不進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)。第三章成本核算基礎(chǔ)管理第九條成本核算對象確定根據(jù)公司產(chǎn)品特點與生產(chǎn)工藝，按以下原則確定成本核算對象：主產(chǎn)品以具體產(chǎn)品品種為成本核算對象，如電解銅、電解鋁、鋅錠等；副產(chǎn)品以實際產(chǎn)出的副產(chǎn)品品種為成本核算對象，如生產(chǎn)主產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的陽極泥、廢渣提煉品等；聯(lián)產(chǎn)品若生產(chǎn)工藝無法在分離點前單獨歸集成本，按分離后各聯(lián)產(chǎn)品品種作為成本核算對象，采用合理方法分配聯(lián)合成本；對于批量生產(chǎn)且工藝相同的產(chǎn)品，可按產(chǎn)品批次作為成本核算對象。第十條成本項目設(shè)置產(chǎn)品成本項目設(shè)置為原材料、燃料及動力、直接人工、制造費用四項，各成本項目具體包含內(nèi)容如下：原材料：包括生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的礦石、金屬輔料、化學(xué)添加劑等，按實際采購成本（含買價、運雜費、裝卸費、保險費等）計入；燃料及動力：包括生產(chǎn)過程中直接耗用的電力、蒸汽、燃油、天然氣等，按實際耗用量與單價計算計入；直接人工：包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，含工資、獎金、津貼補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等；制造費用：包括生產(chǎn)車間發(fā)生的設(shè)備折舊費、設(shè)備維修費、車間管理人員薪酬、車間辦公費、水電費（非直接生產(chǎn)耗用）、勞保費、低值易耗品攤銷等。第十一條基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理各部門需建立健全基礎(chǔ)數(shù)據(jù)記錄制度，確保成本核算所需數(shù)據(jù)可追溯。生產(chǎn)部門需每日記錄生產(chǎn)工時、產(chǎn)品產(chǎn)量、原材料領(lǐng)用數(shù)量；倉儲部門需逐筆記錄物料收發(fā)情況；采購部門需完整留存采購憑證；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需及時傳遞，生產(chǎn)部門每月5日前將上月生產(chǎn)數(shù)據(jù)、工時記錄報財務(wù)部門；倉儲部門每月3日前將上月物料收發(fā)存臺賬報財務(wù)部門；采購部門每月4日前將上月采購數(shù)據(jù)報財務(wù)部門；基礎(chǔ)數(shù)據(jù)記錄需真實準確，不得隨意涂改。若記錄有誤，需采用劃線更正法，注明更正原因、更正人及更正日期，保持記錄的完整性。第四章成本歸集與分配第十二條原材料費用歸集與分配原材料費用按實際領(lǐng)用數(shù)量與采購單價計算歸集，以倉儲部門提供的出庫單為依據(jù)，財務(wù)部門核對出庫單與生產(chǎn)部門領(lǐng)用申請，確認無誤后計入對應(yīng)產(chǎn)品成本；若多種產(chǎn)品共同耗用同一種原材料，按產(chǎn)品實際產(chǎn)量、材料消耗定額或?qū)嶋H耗用量比例分配。如按材料消耗定額分配，計算公式為：分配率=共同耗用原材料總成本÷各產(chǎn)品材料消耗定額總和；某產(chǎn)品應(yīng)分配原材料費用=該產(chǎn)品材料消耗定額×分配率；生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、廢品回收價值，按實際回收金額沖減當期原材料費用；不合格原材料退貨，沖減相應(yīng)批次原材料成本。第十三條燃料及動力費用歸集與分配燃料及動力費用按實際耗用量與單價歸集，以能源供應(yīng)單位開具的發(fā)票、公司計量儀表記錄的耗用量為依據(jù)，財務(wù)部門核實后計入成本；直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力費用，直接計入對應(yīng)產(chǎn)品成本；生產(chǎn)部門共同耗用的，按產(chǎn)品生產(chǎn)工時、機器工時或?qū)嶋H耗用量比例分配。如按生產(chǎn)工時分配，計算公式為：分配率=共同耗用燃料及動力總成本÷各產(chǎn)品生產(chǎn)工時總和；某產(chǎn)品應(yīng)分配燃料及動力費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×分配率；非生產(chǎn)部門耗用的燃料及動力費用，如行政部門、后勤部門耗用，不計入產(chǎn)品成本，按費用歸屬計入期間費用。第十四條直接人工費用歸集與分配直接人工費用按實際發(fā)生額歸集，以人力資源部門提供的薪酬核算表、生產(chǎn)部門提供的工時記錄為依據(jù)，財務(wù)部門確認直接生產(chǎn)人員的薪酬金額后計入成本；只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，直接人工費用全部計入該產(chǎn)品成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，按各產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時比例分配，計算公式為：分配率=直接人工總費用÷各產(chǎn)品生產(chǎn)工時總和；某產(chǎn)品應(yīng)分配直接人工費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×分配率；生產(chǎn)過程中發(fā)生的停工損失，如因設(shè)備故障、原材料短缺導(dǎo)致的停工，相關(guān)直接人工費用按停工原因計入制造費用或營業(yè)外支出，具體由財務(wù)部門根據(jù)實際情況認定。第十五條制造費用歸集與分配制造費用按實際發(fā)生額歸集，財務(wù)部門根據(jù)費用報銷憑證、折舊計算表、薪酬核算表等，將設(shè)備折舊費、維修費、車間管理人員薪酬等費用計入制造費用明細賬；制造費用按月歸集，月末按合理方法分配至各產(chǎn)品成本。分配方法采用生產(chǎn)工時比例法，計算公式為：分配率=本月制造費用總額÷各產(chǎn)品生產(chǎn)工時總和；某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×分配率；若生產(chǎn)工藝特殊，經(jīng)財務(wù)部門審批，可采用機器工時比例法或產(chǎn)品產(chǎn)量比例法分配；季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)的制造費用，可按年度計劃分配率分配，年末根據(jù)實際發(fā)生額與計劃分配額的差異進行調(diào)整，確保全年制造費用分配準確。第五章完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配第十六條在產(chǎn)品盤點與計量每月月末，生產(chǎn)部門與財務(wù)部門、倉儲部門共同開展在產(chǎn)品盤點工作，核實各生產(chǎn)環(huán)節(jié)在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度，填寫在產(chǎn)品盤點表；在產(chǎn)品完工程度根據(jù)生產(chǎn)工藝特點確定，如按工序進度、原材料投入比例等，由生產(chǎn)部門提供技術(shù)參數(shù)，財務(wù)部門確認后作為成本分配依據(jù)；盤點過程中發(fā)現(xiàn)的在產(chǎn)品盤盈、盤虧，需查明原因，經(jīng)審批后按規(guī)定處理：盤盈的在產(chǎn)品按同類產(chǎn)品成本計入當期生產(chǎn)成本；盤虧的在產(chǎn)品，屬于合理損耗的計入制造費用，屬于人為原因的由責(zé)任人賠償，差額計入營業(yè)外支出。第十七條成本分配方法根據(jù)公司在產(chǎn)品數(shù)量、完工程度及生產(chǎn)工藝穩(wěn)定性，采用約當產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本，具體流程如下：計算在產(chǎn)品約當產(chǎn)量：在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度；計算單位成本：單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當產(chǎn)量）；計算完工產(chǎn)品成本：完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本；計算在產(chǎn)品成本：在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當產(chǎn)量×單位成本或=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本-完工產(chǎn)品成本；若在產(chǎn)品數(shù)量較少、價值較低，或月末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定且波動較小，經(jīng)財務(wù)部門審批，可采用在產(chǎn)品按固定成本計價法，即月末在產(chǎn)品成本按月初固定成本計算，本月發(fā)生的生產(chǎn)成本全部計入完工產(chǎn)品成本。第六章副產(chǎn)品與聯(lián)產(chǎn)品成本核算第十八條副產(chǎn)品成本核算副產(chǎn)品成本按實際銷售價格或計劃價格扣除銷售費用、相關(guān)稅費后的凈額計算，從主產(chǎn)品總成本中扣除；若副產(chǎn)品需進一步加工才能銷售，加工過程中發(fā)生的費用計入副產(chǎn)品成本，加工完成后按上述方法計算副產(chǎn)品成本并從主產(chǎn)品成本中扣除；主產(chǎn)品成本=主副產(chǎn)品總成本-副產(chǎn)品成本，主副產(chǎn)品總成本按主產(chǎn)品成本核算方法歸集計算。第十九條聯(lián)產(chǎn)品成本核算聯(lián)產(chǎn)品在分離點前發(fā)生的成本為聯(lián)合成本，按實際發(fā)生額歸集計算；分離點后，按聯(lián)產(chǎn)品品種分別歸集各產(chǎn)品發(fā)生的加工成本；聯(lián)合成本采用售價比例法分配，計算公式為：分配率=聯(lián)合成本總額÷各聯(lián)產(chǎn)品分離點售價總和；某聯(lián)產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本=該聯(lián)產(chǎn)品分離點售價×分配率；某聯(lián)產(chǎn)品總成本=該產(chǎn)品應(yīng)分配的聯(lián)合成本+分離點后發(fā)生的加工成本；若聯(lián)產(chǎn)品售價波動較大，經(jīng)財務(wù)部門審批，可采用實物量比例法（如重量、數(shù)量比例）分配聯(lián)合成本。第七章成本核算監(jiān)督與分析第二十條成本核算監(jiān)督財務(wù)部門每月對成本核算數(shù)據(jù)進行復(fù)核，檢查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性、成本歸集與分配的合規(guī)性，確保成本計算準確；每季度開展成本核算專項檢查，重點檢查生產(chǎn)部門工時記錄、倉儲部門收發(fā)存臺賬、采購部門采購數(shù)據(jù)的完整性與準確性，對發(fā)現(xiàn)的問題下達整改通知書，跟蹤整改落實；審計部門每年開展成本核算審計，核查成本核算制度執(zhí)行情況、成本數(shù)據(jù)真實性，出具審計報告，提出改進建議。第二十一條成本分析財務(wù)部門每月編制成本分析報告，對比分析實際成本與計劃成本、上期成本的差異，分析差異原因，重點關(guān)注原材料價格變動、生產(chǎn)效率變化、費用控制情況等；成本分析內(nèi)容包括各產(chǎn)品單位成本構(gòu)成分析、總成本變動趨勢分析、成本管控措施執(zhí)行效果分析等；針對成本異常波動，如單位成本大幅上升，財務(wù)部門需聯(lián)合生產(chǎn)部門、采購部門等排查原因，如原材料浪費、生產(chǎn)工藝調(diào)整、采購價格上漲等，并提出針對性的成本優(yōu)化建議；