增值稅基本原理培訓(xùn)課件第一章增值稅概述增值稅的定義與本質(zhì)核心定義增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值,即商品或勞務(wù)的銷售額扣除外購商品和勞務(wù)等所支付金額后的余額。本質(zhì)特征增值稅最顯著的特點(diǎn)是采用稅款抵扣機(jī)制,通過銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方式,確保只對(duì)增值部分征稅,從而有效避免了重復(fù)征稅問題。增值稅的類型演變11994-2008年生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款,對(duì)企業(yè)投資形成一定抑制作用。這一時(shí)期增值稅制度初步建立,為稅制改革積累了經(jīng)驗(yàn)。2過渡期收入型增值稅允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含稅款,是向消費(fèi)型增值稅過渡的重要階段,在部分地區(qū)和行業(yè)試點(diǎn)實(shí)施。32009年至今消費(fèi)型增值稅允許扣除固定資產(chǎn)所含全部進(jìn)項(xiàng)稅額,極大減輕企業(yè)稅負(fù),鼓勵(lì)投資和技術(shù)更新,符合國際通行做法。42016年"營改增"全面推開服務(wù)業(yè)全面納入增值稅征收范圍,取代營業(yè)稅,實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,完善了稅制體系。增值稅的計(jì)稅原理按銷售額計(jì)稅以商品或服務(wù)的銷售額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅額,但征稅對(duì)象僅限于增值部分,而非全部銷售額。抵扣制度實(shí)行銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣制度,企業(yè)購進(jìn)商品和服務(wù)時(shí)支付的增值稅可以抵扣銷售時(shí)產(chǎn)生的增值稅。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅人與負(fù)稅人分離,企業(yè)雖然是納稅義務(wù)人,但稅款最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),體現(xiàn)了間接稅的特點(diǎn)。核心公式:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅環(huán)節(jié)抵扣示意制造環(huán)節(jié)制造商采購原材料支付進(jìn)項(xiàng)稅,生產(chǎn)后銷售產(chǎn)品收取銷項(xiàng)稅,只需繳納增值部分的稅款。批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)商從制造商處購貨支付進(jìn)項(xiàng)稅,轉(zhuǎn)售給零售商收取銷項(xiàng)稅,同樣只為自身增值部分納稅。零售環(huán)節(jié)零售商從批發(fā)商處進(jìn)貨支付進(jìn)項(xiàng)稅,銷售給最終消費(fèi)者收取銷項(xiàng)稅,稅負(fù)最終由消費(fèi)者承擔(dān)。通過層層抵扣機(jī)制,每個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)只需為自己創(chuàng)造的增值額繳納稅款,整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)總和等于最終銷售額乘以稅率,避免了重復(fù)征稅,體現(xiàn)了增值稅制度的科學(xué)性和高效性。第二章增值稅征稅范圍明確增值稅的征稅范圍是正確履行納稅義務(wù)的前提。本章將詳細(xì)介紹哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要繳納增值稅,以及各種特殊情形的處理原則。增值稅征稅范圍概述境內(nèi)銷售貨物在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物,包括有形動(dòng)產(chǎn)的銷售,如原材料、產(chǎn)成品、商品等。銷售貨物是增值稅最基本的征稅范圍。包括電力、熱力、氣體等特殊商品涵蓋動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為加工修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù),是指有償為他人加工貨物、修理損壞貨物、修配不能使用的貨物等行為。加工:受托加工貨物并收取加工費(fèi)修理修配:恢復(fù)貨物原狀或功能銷售服務(wù)無形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)"營改增"后納入的重要范圍,包括交通運(yùn)輸、建筑、金融、現(xiàn)代服務(wù)等多種服務(wù),以及技術(shù)、商標(biāo)等無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷售。涵蓋傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)服務(wù)領(lǐng)域的全覆蓋進(jìn)口貨物從境外進(jìn)口到境內(nèi)的貨物需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅,由海關(guān)代征,確保進(jìn)口商品與國內(nèi)商品在稅負(fù)上的公平競(jìng)爭(zhēng)。在海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)征收可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣視同銷售與特殊情形視同銷售行為某些行為雖然沒有直接的銷售交易,但從稅法角度視同銷售,需要計(jì)算繳納增值稅:代銷貨物:將貨物交付他人代銷或銷售代銷貨物自產(chǎn)自用:將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目無償贈(zèng)送:將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人投資分配:將貨物用于投資、分配或償債機(jī)構(gòu)間移送:同一企業(yè)不同機(jī)構(gòu)間貨物移送用于銷售混合銷售與兼營混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù),應(yīng)按企業(yè)主營業(yè)務(wù)確定適用稅率。例如:銷售家電并提供安裝服務(wù),如果企業(yè)主營家電銷售,則整體按貨物銷售適用稅率。兼營行為是指納稅人既經(jīng)營貨物銷售又經(jīng)營服務(wù)提供,應(yīng)分別核算、分別適用稅率。例如:商場(chǎng)既銷售商品又提供餐飲服務(wù),應(yīng)分別核算各自收入,適用不同稅率。增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定境外服務(wù)和無形資產(chǎn)銷售境外單位或個(gè)人向境內(nèi)提供服務(wù)或銷售無形資產(chǎn),如果在境內(nèi)消費(fèi),需要繳納增值稅。判斷標(biāo)準(zhǔn)包括服務(wù)或無形資產(chǎn)的實(shí)際使用地、消費(fèi)地等。跨境電商、境外技術(shù)服務(wù)、境外咨詢等業(yè)務(wù)需特別關(guān)注相關(guān)規(guī)定,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額作為銷售額,包括股票、債券、外匯等金融商品的買賣差價(jià)。不征稅項(xiàng)目存款利息收入、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付、財(cái)政補(bǔ)貼等項(xiàng)目不屬于增值稅征稅范圍。稅務(wù)總局特殊規(guī)定財(cái)政部和國家稅務(wù)總局會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,對(duì)特定行業(yè)或情形發(fā)布專門規(guī)定,企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注政策動(dòng)態(tài)。第三章增值稅納稅人及分類增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類,不同類型適用不同的計(jì)稅方法和管理制度。準(zhǔn)確判斷自身納稅人身份是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)。增值稅納稅人定義境內(nèi)銷售應(yīng)稅行為的主體在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,均為增值稅納稅人。企業(yè)法人非企業(yè)單位個(gè)體工商戶其他個(gè)人進(jìn)口貨物的納稅主體進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為增值稅納稅人,在進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)申報(bào)并繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額在后續(xù)環(huán)節(jié)抵扣,確保稅收鏈條的完整性。無論是企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,還是個(gè)體工商戶、個(gè)人,只要從事增值稅應(yīng)稅行為,都需要依法履行納稅義務(wù)。準(zhǔn)確識(shí)別納稅人身份,是稅務(wù)合規(guī)的第一步。一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料可自愿申請(qǐng)登記為一般納稅人計(jì)稅方法:采用一般計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅率:適用13%、9%、6%等不同檔次稅率,根據(jù)銷售貨物或服務(wù)類型確定。發(fā)票管理:可以開具增值稅專用發(fā)票,為下游企業(yè)提供抵扣憑證。小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下會(huì)計(jì)核算不健全,不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料可選擇登記為一般納稅人計(jì)稅方法:采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。征收率:通常適用3%征收率(疫情期間部分地區(qū)減按1%征收)。發(fā)票管理:一般只能開具增值稅普通發(fā)票,特殊情況可申請(qǐng)代開專用發(fā)票。納稅人登記與管理01一般納稅人登記條件年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。02輔導(dǎo)期管理新認(rèn)定的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理,輔導(dǎo)期一般為3個(gè)月。輔導(dǎo)期內(nèi),企業(yè)需按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和監(jiān)督,限額領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票,次月進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證。03小規(guī)模納稅人發(fā)票開具小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可自行開具增值稅普通發(fā)票。需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,或在試點(diǎn)地區(qū)自行開具專用發(fā)票。04稅率與征收率適用一般納稅人適用增值稅稅率,根據(jù)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不同類型適用13%、9%、6%等稅率。小規(guī)模納稅人適用3%征收率(特殊情況適用5%征收率)。重要提示:一般納稅人身份一經(jīng)認(rèn)定,除特殊情況外不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。企業(yè)在選擇納稅人身份時(shí)應(yīng)綜合考慮自身經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)核算能力、上下游客戶需求等因素。第四章增值稅稅率與征收率增值稅稅率和征收率是計(jì)算應(yīng)納稅額的關(guān)鍵要素。我國增值稅實(shí)行多檔稅率,不同貨物和服務(wù)適用不同稅率,企業(yè)必須準(zhǔn)確掌握適用標(biāo)準(zhǔn)。增值稅稅率結(jié)構(gòu)0%零稅率適用于出口貨物及跨境應(yīng)稅行為,實(shí)行出口退(免)稅政策,促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展。6%低稅率適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融服務(wù)、生活服務(wù)等,包括信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)等。9%標(biāo)準(zhǔn)稅率適用于交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等。13%基本稅率適用于銷售或進(jìn)口貨物(除適用9%稅率的貨物外)、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等。這是目前增值稅的最高檔稅率。我國增值稅稅率經(jīng)歷了多次調(diào)整和簡(jiǎn)并。2018年5月1日起,原17%和11%稅率分別降至16%和10%;2019年4月1日起,進(jìn)一步降至13%和9%。稅率簡(jiǎn)并和下調(diào)是深化增值稅改革、減輕企業(yè)稅負(fù)的重要舉措。小規(guī)模納稅人征收率3%標(biāo)準(zhǔn)征收率小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用3%的征收率,計(jì)算簡(jiǎn)便,便于管理。5%特殊征收率銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃等特定業(yè)務(wù)適用5%征收率。優(yōu)惠政策為支持小微企業(yè)發(fā)展,國家出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策:月銷售額15萬元以下(季度45萬元以下)免征增值稅疫情期間湖北地區(qū)小規(guī)模納稅人征收率降為0其他地區(qū)小規(guī)模納稅人征收率從3%降至1%(政策期內(nèi))部分地區(qū)試點(diǎn)小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票這些優(yōu)惠政策有效降低了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),激發(fā)了市場(chǎng)活力。不同行業(yè)稅率適用舉例農(nóng)產(chǎn)品-9%糧食、食用植物油等基本農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率,保障民生需求,支持農(nóng)業(yè)發(fā)展。建筑服務(wù)-9%建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)適用9%稅率,促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。金融服務(wù)-6%貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓等適用6%稅率。出口貨物-0%出口貨物適用零稅率,實(shí)行退(免)稅政策,增強(qiáng)出口產(chǎn)品國際競(jìng)爭(zhēng)力。準(zhǔn)確適用稅率是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的核心要求。企業(yè)應(yīng)建立稅率適用檔案,對(duì)不同業(yè)務(wù)分類管理,必要時(shí)咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問,確保稅率適用準(zhǔn)確無誤。第五章增值稅計(jì)稅方法增值稅計(jì)稅方法主要包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。掌握不同計(jì)稅方法的適用條件和計(jì)算規(guī)則,是準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。一般計(jì)稅方法核心公式銷項(xiàng)稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。銷售額為不含增值稅的銷售額。如果取得的是含稅收入,需要換算:進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額來源:從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額支付運(yùn)輸費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件取得合法有效的扣稅憑證購進(jìn)貨物或服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目符合稅法規(guī)定的抵扣范圍在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等非正常損失對(duì)應(yīng)的購進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)和服務(wù)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用對(duì)象與計(jì)算方式簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人,以及一般納稅人發(fā)生的特定應(yīng)稅行為。計(jì)算方法簡(jiǎn)便,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果取得的是含稅銷售額,需要先換算為不含稅銷售額:小規(guī)模納稅人全部銷售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率通常為3%,部分特定業(yè)務(wù)為5%。一般納稅人特定項(xiàng)目一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,如提供建筑服務(wù)中的清包工、甲供工程等。計(jì)稅特點(diǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算簡(jiǎn)單,但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,適合規(guī)模較小、進(jìn)項(xiàng)較少的納稅人。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)口增值稅計(jì)征進(jìn)口貨物需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅,由海關(guān)代征。這確保了進(jìn)口商品與國內(nèi)生產(chǎn)商品在稅負(fù)上的公平競(jìng)爭(zhēng)。計(jì)算公式關(guān)稅完稅價(jià)格是海關(guān)根據(jù)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格,加上運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等確定的價(jià)格。進(jìn)口稅款抵扣規(guī)則一般納稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。抵扣流程:取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后方可抵扣在規(guī)定期限內(nèi)完成認(rèn)證確認(rèn)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物繳納的增值稅不能抵扣,直接計(jì)入貨物成本。出口退(免)稅政策出口貨物零稅率出口貨物勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為適用零稅率或免稅政策,不征收增值稅。退還已納稅款對(duì)于出口前環(huán)節(jié)已繳納的增值稅,實(shí)行退稅政策,退還進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)現(xiàn)出口貨物零稅負(fù)。促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易出口退稅降低出口產(chǎn)品價(jià)格,增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展。退稅申報(bào)流程出口企業(yè)收齊單證后,通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅,經(jīng)審核后獲得退稅款。退稅率:出口退稅率根據(jù)不同商品類別設(shè)定,通常為13%、10%、9%、6%等檔次。部分商品實(shí)行免稅不退稅政策。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確掌握出口貨物適用的退稅率,及時(shí)辦理退稅申報(bào)。出口退(免)稅是國際通行做法,也是我國支持外貿(mào)發(fā)展的重要政策工具。出口企業(yè)應(yīng)建立完善的出口退稅管理制度,確保單證齊全、申報(bào)及時(shí)、合規(guī)操作。第六章增值稅稅收優(yōu)惠政策為支持特定行業(yè)發(fā)展、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),國家出臺(tái)了一系列增值稅優(yōu)惠政策。了解和充分利用稅收優(yōu)惠,是企業(yè)合理降低稅負(fù)、提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。主要稅收優(yōu)惠內(nèi)容先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。集成電路、工業(yè)母機(jī)等重點(diǎn)行業(yè)可加計(jì)15%抵減,大力支持制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。小規(guī)模納稅人優(yōu)惠月銷售額15萬元以下(季度45萬元以下)的小規(guī)模納稅人免征增值稅。3%征收率減按1%征收的優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2027年底,持續(xù)助力小微企業(yè)發(fā)展。二手車經(jīng)銷優(yōu)惠從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售二手車,減按0.5%征收率征收增值稅。簡(jiǎn)化了二手車交易稅收政策,促進(jìn)二手車流通。農(nóng)產(chǎn)品流通優(yōu)惠從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅,支持農(nóng)業(yè)發(fā)展,保障民生供應(yīng)。養(yǎng)老托育服務(wù)優(yōu)惠提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在一定期限內(nèi)免征增值稅,支持民生服務(wù)業(yè)發(fā)展。文化教育優(yōu)惠從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)等免征增值稅,支持教育事業(yè)發(fā)展。留抵退稅政策政策背景與意義增值稅留抵稅額是指納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額。傳統(tǒng)上,留抵稅額只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,占用企業(yè)資金。2018年起,我國逐步建立增值稅留抵退稅制度,2022年實(shí)施大規(guī)模留抵退稅政策,這是直接為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持的重要舉措。政策內(nèi)容存量留抵退稅:對(duì)符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),一次性退還存量留抵稅額。增量留抵退稅:對(duì)符合條件的企業(yè),按月全額退還增量留抵稅額。重點(diǎn)行業(yè):制造業(yè)科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)適用條件與流程基本條件:納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策申請(qǐng)流程:納稅人通過電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并進(jìn)行審核審核通過后,在規(guī)定期限內(nèi)將退稅款退還至納稅人賬戶留抵退稅政策有效緩解了企業(yè)資金壓力,特別是在經(jīng)濟(jì)下行期和疫情期間,為企業(yè)輸送了寶貴的現(xiàn)金流,助力企業(yè)紓困發(fā)展。第七章增值稅申報(bào)與管理規(guī)范的增值稅申報(bào)和發(fā)票管理是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的重要保障。本章將介紹增值稅納稅申報(bào)流程、發(fā)票管理要點(diǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。增值稅納稅申報(bào)流程申報(bào)時(shí)間與周期增值稅納稅申報(bào)期為次月1日至15日。如遇法定節(jié)假日,申報(bào)期限順延。小規(guī)模納稅人按季度申報(bào),申報(bào)期為季度終了后15日內(nèi)。準(zhǔn)備申報(bào)資料整理銷售發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銀行對(duì)賬單等原始憑證,核對(duì)賬目,確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整。填報(bào)申報(bào)表登錄電子稅務(wù)局,選擇增值稅申報(bào)模塊,填寫增值稅納稅申報(bào)表及附列資料。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)讀取已認(rèn)證發(fā)票數(shù)據(jù)。核對(duì)數(shù)據(jù)仔細(xì)核對(duì)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù),確保邏輯關(guān)系正確,與財(cái)務(wù)賬簿一致。提交申報(bào)確認(rèn)無誤后提交申報(bào),系統(tǒng)生成申報(bào)回執(zhí)。如有應(yīng)納稅額,需在申報(bào)期內(nèi)完成繳款。申報(bào)表填寫要點(diǎn)主表:增值稅納稅申報(bào)表,填寫銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等核心數(shù)據(jù)附表一:本期銷售情況明細(xì),按不同稅率分別填報(bào)銷售額和銷項(xiàng)稅額附表二:本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì),包括認(rèn)證相符的專用發(fā)票、其他扣稅憑證等附表三:服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)(適用時(shí)填報(bào))附表四:稅額抵減情況表(有加計(jì)抵減、留抵退稅等情況時(shí)填報(bào))特別提醒:逾期申報(bào)將被處以罰款,并影響納稅信用等級(jí)。企業(yè)應(yīng)建立申報(bào)提醒機(jī)制,確保按時(shí)申報(bào)。如有特殊情況無法按時(shí)申報(bào),應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期。增值稅專用發(fā)票管理發(fā)票開具要求如實(shí)開具:按照實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)如實(shí)開具發(fā)票,項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí)票貨一致:發(fā)票記載的貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、金額等與實(shí)際交易一致及時(shí)開具:發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)及時(shí)開具發(fā)票,不得提前或滯后專票限制:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或服務(wù)一般不得開具專用發(fā)票系統(tǒng)開具:通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具,確保發(fā)票信息上傳發(fā)票認(rèn)證