寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管困境與突破路徑探究一、引言1.1研究背景與意義隨著全球工業(yè)化和城市化進程的加速，環(huán)境問題日益嚴峻，成為制約經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。在我國，長期以來的粗放型經(jīng)濟增長模式導致了資源過度消耗和環(huán)境污染的加劇，如大氣污染、水污染、土壤污染等問題頻發(fā)，給人民的生活質(zhì)量和健康帶來了嚴重威脅，也對經(jīng)濟的穩(wěn)定增長構(gòu)成了挑戰(zhàn)。在此背景下，綠色發(fā)展戰(zhàn)略成為我國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，而環(huán)境保護稅作為綠色發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具，應運而生。2016年12月25日，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，自2018年1月1日起正式施行。這標志著我國環(huán)境保護領域的稅費制度改革邁出了關(guān)鍵一步，從過去的排污收費制度轉(zhuǎn)變?yōu)榄h(huán)境保護稅制度。環(huán)境保護稅的開征，旨在通過稅收手段，提高污染排放成本，引導企業(yè)減少污染物排放，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的綠色轉(zhuǎn)型。其重要性不僅體現(xiàn)在對環(huán)境污染的直接治理上，更在于它對整個經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)發(fā)展的深遠影響。寶山區(qū)作為上海市的重要工業(yè)基地，在經(jīng)濟發(fā)展過程中也面臨著較為突出的環(huán)境問題。區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)眾多，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以鋼鐵、化工、建材等傳統(tǒng)高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)為主，這些產(chǎn)業(yè)在為區(qū)域經(jīng)濟增長做出貢獻的同時，也帶來了大量的污染物排放，對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境造成了較大壓力。例如，鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程中會排放大量的二氧化硫、氮氧化物和顆粒物，導致大氣污染問題較為嚴重；化工企業(yè)的廢水排放則對水體環(huán)境構(gòu)成了威脅。在此背景下，研究寶山區(qū)環(huán)境保護稅的征管問題具有重要的現(xiàn)實意義。一方面，有效的環(huán)境保護稅征管能夠確保稅收政策的嚴格執(zhí)行，提高污染排放成本，促使企業(yè)加大環(huán)保投入，改進生產(chǎn)工藝，減少污染物排放，從而直接改善寶山區(qū)的生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，為居民創(chuàng)造更加健康、宜居的生活環(huán)境。另一方面，合理的征管政策可以引導企業(yè)進行綠色轉(zhuǎn)型，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進區(qū)域經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。通過對環(huán)境保護稅征管問題的研究，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行征管制度中存在的不足，提出針對性的改進建議，為寶山區(qū)的環(huán)境治理和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型提供有力的支持。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外對于環(huán)境保護稅的研究起步較早，理論和實踐都相對成熟。在理論研究方面，庇古（A.C.Pigou）提出的外部性理論為環(huán)境保護稅的征收提供了重要的經(jīng)濟學依據(jù)。他認為，企業(yè)或個人在追求自身利益最大化時，往往會忽視其行為對環(huán)境造成的負面影響，從而產(chǎn)生外部不經(jīng)濟。通過征收環(huán)境保護稅，可以將這種外部成本內(nèi)部化，促使企業(yè)和個人減少污染排放。福利經(jīng)濟學派認為，環(huán)境保護稅能夠在不影響經(jīng)濟效率的前提下，改善社會福利，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在實踐研究中，許多發(fā)達國家已經(jīng)建立了較為完善的環(huán)境保護稅體系，并對其實施效果進行了深入研究。例如，瑞典早在1991年就開始征收二氧化碳排放稅，通過對能源消費征收碳稅，有效減少了二氧化碳的排放，推動了能源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和可再生能源的發(fā)展。丹麥對含鉛汽油和無鉛汽油設置了不同的稅率，鼓勵消費者使用無鉛汽油，減少了汽車尾氣對環(huán)境的污染。美國的環(huán)境保護稅體系較為復雜，包括對二氧化硫、氮氧化物等污染物征收的污染稅，以及對某些污染產(chǎn)品征收的消費稅等。研究表明，這些稅收政策在一定程度上促進了美國的環(huán)境保護和節(jié)能減排。國內(nèi)對環(huán)境保護稅的研究隨著我國環(huán)境保護稅制度的建立和完善而逐漸深入。在環(huán)境保護稅的理論基礎方面，學者們主要借鑒了國外的外部性理論、公共物品理論和可持續(xù)發(fā)展理論，并結(jié)合我國國情進行了深入探討。許多學者認為，征收環(huán)境保護稅是解決我國環(huán)境污染問題、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段，能夠促進企業(yè)加強環(huán)境保護，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。在環(huán)境保護稅的征管方面，國內(nèi)學者主要關(guān)注征管模式、部門協(xié)作、信息共享等問題。一些學者指出，我國目前實行的“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的征管模式，雖然明確了稅務部門和環(huán)保部門的職責，但在實際操作中還存在一些問題，如部門之間的協(xié)作不夠順暢、信息共享機制不完善等，需要進一步加強部門間的溝通與協(xié)調(diào)，建立健全信息共享平臺，提高征管效率。還有學者提出，應加強對環(huán)境保護稅的宣傳和培訓，提高納稅人的納稅意識和申報準確性，同時加大對偷逃稅行為的打擊力度，確保環(huán)境保護稅的征收效果。在環(huán)境保護稅對企業(yè)和社會的影響方面，國內(nèi)學者進行了大量的實證研究。研究發(fā)現(xiàn)，環(huán)境保護稅的征收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生了一定的影響。一方面，環(huán)境保護稅增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，促使企業(yè)加強環(huán)境管理，采取節(jié)能減排措施；另一方面，也激勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，研發(fā)和采用環(huán)保新技術(shù)、新工藝，以降低污染排放，提高企業(yè)的競爭力。在對社會的影響方面，環(huán)境保護稅的征收有助于改善環(huán)境質(zhì)量，促進社會的可持續(xù)發(fā)展，同時也會對就業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等產(chǎn)生一定的影響。盡管國內(nèi)外在環(huán)境保護稅征管研究方面取得了一定的成果，但仍存在一些不足之處。在國外研究中，雖然發(fā)達國家的環(huán)境保護稅體系較為完善，但不同國家的國情和環(huán)境問題存在差異，其經(jīng)驗和模式在我國的適用性還需要進一步探討。國內(nèi)研究雖然結(jié)合了我國的實際情況，但在一些方面還需要深入研究。例如，對于環(huán)境保護稅征管中的信息化建設、風險管理等問題，研究還不夠系統(tǒng)和深入；在如何提高環(huán)境保護稅的征管效率、降低征管成本方面，還需要進一步探索有效的措施；對于環(huán)境保護稅與其他環(huán)境政策工具的協(xié)同效應研究也相對較少。因此，本文將在現(xiàn)有研究的基礎上，以寶山區(qū)為例，深入研究環(huán)境保護稅的征管問題，為完善我國環(huán)境保護稅征管制度提供有益的參考。1.3研究方法與創(chuàng)新點本研究綜合運用多種研究方法，以確保研究的科學性、全面性和深入性。文獻研究法：通過廣泛查閱國內(nèi)外相關(guān)文獻，包括學術(shù)期刊論文、學位論文、研究報告、政府文件等，全面梳理環(huán)境保護稅征管的理論基礎、研究現(xiàn)狀以及實踐經(jīng)驗。深入分析庇古的外部性理論、福利經(jīng)濟學派的觀點等，了解環(huán)境保護稅的經(jīng)濟學依據(jù)；研究國外發(fā)達國家如瑞典、丹麥、美國等的環(huán)境保護稅體系及實施效果，以及國內(nèi)學者對環(huán)境保護稅征管模式、部門協(xié)作、信息共享等問題的研究成果，為本文的研究提供堅實的理論支撐和豐富的實踐參考。通過對文獻的綜合分析，明確研究的切入點和方向，避免研究的盲目性和重復性。案例分析法：以寶山區(qū)作為典型案例，深入研究其環(huán)境保護稅征管的實際情況。詳細了解寶山區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、環(huán)境污染現(xiàn)狀以及環(huán)境保護稅的征收情況，分析寶山區(qū)在環(huán)境保護稅征管過程中所采取的措施、取得的成效以及存在的問題。通過對寶山區(qū)的案例分析，能夠更加直觀地認識環(huán)境保護稅征管在實際操作中面臨的挑戰(zhàn)和機遇，從而提出更具針對性和可操作性的建議。例如，通過對寶山區(qū)內(nèi)某鋼鐵企業(yè)或化工企業(yè)的具體案例分析，研究環(huán)境保護稅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和污染排放的影響，以及企業(yè)在應對環(huán)境保護稅時所采取的措施和策略。實證研究法：收集寶山區(qū)相關(guān)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)、環(huán)境數(shù)據(jù)以及環(huán)境保護稅征收數(shù)據(jù)，運用統(tǒng)計分析方法和計量模型，對環(huán)境保護稅征管的效果進行實證研究。通過數(shù)據(jù)分析，驗證環(huán)境保護稅是否能夠有效促進企業(yè)減少污染物排放，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，以及對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境質(zhì)量改善的影響程度。例如，運用雙重差分模型（DID），對比環(huán)境保護稅實施前后寶山區(qū)企業(yè)的污染排放數(shù)據(jù)和經(jīng)濟指標，評估環(huán)境保護稅的政策效應；利用面板數(shù)據(jù)模型，分析環(huán)境保護稅與企業(yè)綠色創(chuàng)新投入之間的關(guān)系，為研究環(huán)境保護稅的激勵作用提供實證依據(jù)。本研究的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是研究視角的創(chuàng)新，以寶山區(qū)這一特定區(qū)域為研究對象，結(jié)合其獨特的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和環(huán)境特點，深入探討環(huán)境保護稅征管問題，為區(qū)域?qū)用娴沫h(huán)境保護稅征管研究提供了新的視角。以往的研究多從全國或宏觀層面進行分析，對特定區(qū)域的針對性研究相對較少。二是研究內(nèi)容的創(chuàng)新，不僅關(guān)注環(huán)境保護稅征管中的傳統(tǒng)問題，如征管模式、部門協(xié)作等，還深入探討了信息化建設、風險管理等在環(huán)境保護稅征管中的應用，以及環(huán)境保護稅與其他環(huán)境政策工具的協(xié)同效應，豐富了環(huán)境保護稅征管的研究內(nèi)容。三是研究方法的創(chuàng)新，綜合運用多種研究方法，將理論分析與實證研究相結(jié)合，案例分析與數(shù)據(jù)分析相結(jié)合，使研究結(jié)果更加科學、可靠，增強了研究的說服力和實踐指導意義。二、環(huán)境保護稅征管的理論基礎2.1環(huán)境保護稅的概念與特點環(huán)境保護稅，是指國家為了加強環(huán)境保護，對在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種特定稅種。其征收目的在于通過經(jīng)濟手段，促使企業(yè)和個人減少污染物排放，保護和改善環(huán)境，推進生態(tài)文明建設。環(huán)境保護稅的征收對象涵蓋了大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物。大氣污染物主要包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、一般性粉塵、二硫化碳等，這些污染物的排放會導致酸雨、霧霾等環(huán)境問題，對空氣質(zhì)量和人體健康造成嚴重危害。水污染物包括化學需氧量、氨氮、重金屬等，它們的排放會污染水體，影響水生態(tài)系統(tǒng)的平衡，威脅飲用水安全。固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物，置于容器中的氣態(tài)的物品、物質(zhì)也屬于固體廢物稅目），固體廢物的不當處理和排放會占用土地資源，污染土壤和地下水。應稅噪聲污染目前僅指工業(yè)噪聲，工業(yè)噪聲會干擾人們的正常生活、工作和學習，長期暴露在高噪聲環(huán)境中還會對人體聽力造成損害。環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)根據(jù)污染物的不同類型而有所區(qū)別。對于應稅大氣污染物和應稅水污染物，按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定計稅依據(jù)。污染當量數(shù)的計算公式為：污染當量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值。其中，污染當量值是衡量不同污染物對環(huán)境危害程度的一個標準，不同污染物的污染當量值不同，通過將污染物排放量折合為污染當量數(shù)，可以對不同類型的污染物進行統(tǒng)一的計量和比較。同時，為了體現(xiàn)重點治理的原則，還按污染當量排序確定征收的污染物，對污染當量數(shù)較大的污染物征收較高的環(huán)境保護稅。對于固體廢物，按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)。固體廢物的排放量=當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量。這一計算方式鼓勵企業(yè)對固體廢物進行綜合利用和妥善處置，減少固體廢物的排放。對于噪聲，按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定每月稅額。噪聲超標分貝不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。通過對噪聲超標分貝數(shù)的計量來確定稅額，促使企業(yè)采取措施降低噪聲污染。與其他稅種相比，環(huán)境保護稅具有鮮明的特點。首先，環(huán)境保護稅具有“費改稅”的屬性，實現(xiàn)了稅負平移。它將原有的排污費制度轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂罩贫龋雅盼圪M的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，并根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目、計費辦法和收費標準，設置環(huán)境保護稅的稅目、計稅依據(jù)和稅額標準。這種轉(zhuǎn)變使得環(huán)境保護的調(diào)控手段更加規(guī)范和有力，提高了征收的強制性和規(guī)范性。其次，環(huán)境保護稅的征管需要多部門配合，以實現(xiàn)制度轉(zhuǎn)換。由于環(huán)境保護稅所涉及的技術(shù)性相對較強，《環(huán)境保護稅法》明確規(guī)定，在“費改稅”后，由稅務部門負責征收，生態(tài)環(huán)境保護部門配合，確定了“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。稅務部門在稅收征管方面具有豐富的經(jīng)驗和專業(yè)的隊伍，能夠確保稅款的及時足額征收；而環(huán)保部門則在污染物監(jiān)測、環(huán)境評估等方面具有專業(yè)優(yōu)勢，能夠為環(huán)境保護稅的征收提供準確的數(shù)據(jù)支持和技術(shù)保障。通過兩部門的緊密協(xié)作，實現(xiàn)了環(huán)境保護稅征管的科學化和高效化。最后，環(huán)境保護稅的稅款專門用于治理環(huán)境和生態(tài)文明建設。稅收收入納入一般公共預算管理，主要用于污染防治和生態(tài)環(huán)境保護，推進生態(tài)文明建設。這與其他稅種的財政用途有所不同，突出了環(huán)境保護稅的專項性和針對性，體現(xiàn)了稅收政策對環(huán)境保護的直接支持和引導作用。2.2環(huán)境保護稅征管的原則與目標環(huán)境保護稅征管需遵循一系列重要原則，以確保稅收制度的有效實施和環(huán)境目標的實現(xiàn)。合法性原則是征管工作的基石，要求環(huán)境保護稅的征管必須嚴格依據(jù)法律法規(guī)進行。稅務部門和環(huán)保部門在征管過程中，應嚴格按照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例的規(guī)定，明確各自的職責權(quán)限，規(guī)范征管程序，確保稅收執(zhí)法的合法性和規(guī)范性。從稅務登記、納稅申報、稅款征收，到稅務檢查和違法處理等各個環(huán)節(jié)，都必須有明確的法律依據(jù)，嚴格遵守法定程序，防止出現(xiàn)執(zhí)法隨意性和違法行為。公正性原則也是環(huán)境保護稅征管的關(guān)鍵，要求對所有納稅人一視同仁，確保稅收負擔公平合理。不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)，只要其排放的應稅污染物相同，就應承擔相同的稅收負擔。在確定計稅依據(jù)和適用稅率時，應充分考慮企業(yè)的實際污染排放情況，避免因不合理的稅收政策導致企業(yè)之間的不公平競爭。對于一些小型企業(yè)和微型企業(yè)，可以根據(jù)其實際情況，給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，以減輕其稅收負擔，促進其健康發(fā)展。同時，要加強對稅收優(yōu)惠政策的管理和監(jiān)督，確保優(yōu)惠政策真正惠及符合條件的企業(yè)，防止出現(xiàn)濫用優(yōu)惠政策的情況。效率性原則在環(huán)境保護稅征管中也至關(guān)重要，要求征管工作要注重提高效率，降低征管成本和納稅成本。稅務部門和環(huán)保部門應加強協(xié)作配合，優(yōu)化征管流程，提高征管效率。通過建立信息化征管平臺，實現(xiàn)稅務部門與環(huán)保部門之間的信息共享和業(yè)務協(xié)同，減少納稅人的申報次數(shù)和報送資料的數(shù)量，提高辦稅效率。加強稅收風險管理，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行分析和比對，及時發(fā)現(xiàn)和處理稅收風險，提高征管的精準度和有效性。同時，要加強對征管人員的培訓和管理，提高其業(yè)務素質(zhì)和工作能力，確保征管工作的高效開展。環(huán)境保護稅征管具有明確的目標，以實現(xiàn)環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展的良性互動。促進環(huán)境保護是征管的首要目標，通過征收環(huán)境保護稅，提高企業(yè)的污染排放成本，促使企業(yè)積極采取環(huán)保措施，減少污染物排放。企業(yè)為了降低稅收負擔，會主動加大環(huán)保投入，改進生產(chǎn)工藝，采用環(huán)保新技術(shù)、新設備，提高資源利用效率，減少廢棄物的產(chǎn)生和排放。一些高污染企業(yè)可能會投資建設污水處理設施，對生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水進行處理后達標排放；或者采用清潔能源替代傳統(tǒng)能源，減少大氣污染物的排放。這不僅有助于改善當?shù)氐沫h(huán)境質(zhì)量，保護生態(tài)平衡，還能推動整個社會的綠色發(fā)展。增加財政收入也是環(huán)境保護稅征管的重要目標之一。稅收收入是國家財政收入的重要組成部分，環(huán)境保護稅的征收可以為地方政府提供一定的財政資金，用于支持環(huán)境治理、生態(tài)保護和環(huán)?；A設施建設等方面。這些資金可以用于建設污水處理廠、垃圾處理場等環(huán)保設施，提高環(huán)境治理能力；也可以用于支持環(huán)保科研項目，推動環(huán)保技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新，為環(huán)境保護提供技術(shù)支持。同時，財政收入的增加還可以為地方政府提供更多的資源，用于改善民生，促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。環(huán)境保護稅征管還旨在推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。通過稅收政策的引導，促使高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)逐步向綠色、低碳產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。高污染、高耗能企業(yè)由于面臨較高的環(huán)境保護稅負擔，其生產(chǎn)成本會增加，市場競爭力會受到影響。為了生存和發(fā)展，這些企業(yè)不得不加快技術(shù)改造和產(chǎn)業(yè)升級，向低污染、低耗能的產(chǎn)業(yè)方向發(fā)展。而一些環(huán)保型產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)，由于其污染排放少，可能會享受到稅收優(yōu)惠政策，從而獲得更好的發(fā)展機遇。這將有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。2.3相關(guān)理論依據(jù)外部性理論為環(huán)境保護稅的征收提供了重要的經(jīng)濟學基礎。該理論由英國經(jīng)濟學家庇古（A.C.Pigou）提出，他指出在市場經(jīng)濟中，企業(yè)或個人的經(jīng)濟活動往往會對外部環(huán)境產(chǎn)生影響，這種影響可分為正外部性和負外部性。在環(huán)境保護領域，環(huán)境污染是典型的負外部性表現(xiàn)，企業(yè)在生產(chǎn)過程中排放污染物，對空氣、水、土壤等環(huán)境要素造成污染，損害了公眾的環(huán)境權(quán)益和社會的整體福利，但企業(yè)卻無需承擔全部的污染治理成本，導致私人成本與社會成本之間出現(xiàn)偏差。這種偏差使得市場機制在環(huán)境保護方面出現(xiàn)失靈，無法有效配置資源以實現(xiàn)環(huán)境的最優(yōu)保護。為了糾正這種市場失靈，庇古提出了“庇古稅”的概念，即政府通過對產(chǎn)生負外部性的企業(yè)或個人征收稅收，使外部成本內(nèi)部化。在環(huán)境保護稅的征收中，這一理論得到了充分的應用。對排放大氣污染物的企業(yè)征收環(huán)境保護稅，企業(yè)為了降低成本，就會考慮采取節(jié)能減排措施，如改進生產(chǎn)工藝、安裝污染處理設備等，從而減少污染物的排放，將污染行為的外部成本納入企業(yè)的生產(chǎn)決策中。通過這種方式，環(huán)境保護稅促使企業(yè)在追求自身利益最大化的同時，也考慮到其行為對環(huán)境的影響，實現(xiàn)了環(huán)境資源的有效配置，糾正了市場失靈，促進了經(jīng)濟與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展理論強調(diào)經(jīng)濟、社會和環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，滿足當代人的需求而不損害后代人滿足其需求的能力。這一理論為環(huán)境保護稅征管提供了重要的戰(zhàn)略指導。環(huán)境資源是有限的，是人類社會可持續(xù)發(fā)展的基礎。在經(jīng)濟發(fā)展過程中，如果過度開發(fā)和利用環(huán)境資源，忽視環(huán)境保護，將會導致環(huán)境質(zhì)量惡化，資源枯竭，最終影響人類的生存和發(fā)展。環(huán)境保護稅作為一種經(jīng)濟手段，與可持續(xù)發(fā)展理論高度契合。通過征收環(huán)境保護稅，可以調(diào)節(jié)企業(yè)和個人的經(jīng)濟行為，促使其更加合理地利用資源，減少對環(huán)境的破壞。較高的環(huán)境保護稅稅率會使高污染、高耗能企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，迫使這些企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級，向綠色、低碳產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，從而推動整個經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。征收環(huán)境保護稅所籌集的資金，可以用于環(huán)境治理、生態(tài)保護和環(huán)保技術(shù)研發(fā)等方面，為可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。這些資金可以投入到污水處理廠的建設和運營，提高污水處理能力，改善水環(huán)境質(zhì)量；也可以用于支持環(huán)?？蒲许椖浚苿迎h(huán)保技術(shù)的創(chuàng)新和應用，提高資源利用效率，減少污染物排放。環(huán)境保護稅的征管有助于實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的良性互動，促進可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。三、寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管現(xiàn)狀分析3.1寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管政策與制度寶山區(qū)嚴格依據(jù)國家和地方相關(guān)法規(guī)開展環(huán)境保護稅征管工作。在國家層面，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例是寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管的核心法律依據(jù)，明確了環(huán)境保護稅的納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、稅收減免等基本要素。在地方層面，上海市結(jié)合本地實際情況，制定了一系列實施細則和補充規(guī)定，為寶山區(qū)的征管工作提供了更具操作性的指導。寶山區(qū)根據(jù)相關(guān)法規(guī)，制定了詳細的環(huán)境保護稅征管實施細則。在納稅人認定方面，明確規(guī)定在寶山區(qū)內(nèi)，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。對于一些特殊情況，如聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)、委托加工企業(yè)等，也制定了相應的納稅人認定標準。在征稅對象和計稅依據(jù)確定方面，嚴格按照國家規(guī)定的應稅污染物范圍和計稅方法執(zhí)行。對于大氣污染物和水污染物，依據(jù)污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定計稅依據(jù)；對于固體廢物，按照固體廢物的排放量確定；對于噪聲，按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。同時，建立了污染物監(jiān)測和數(shù)據(jù)采集制度，確保計稅依據(jù)的準確性。環(huán)保部門定期對企業(yè)的污染物排放情況進行監(jiān)測，將監(jiān)測數(shù)據(jù)及時傳遞給稅務部門，作為計稅的重要依據(jù)。寶山區(qū)積極落實環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠政策。依據(jù)《環(huán)境保護稅法》，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的、機動車等流動污染源排放應稅污染物的、依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理和生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物且不超過國家和地方規(guī)定排放標準的、納稅人綜合利用的固體廢物符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。在寶山區(qū)，眾多農(nóng)業(yè)合作社因從事常規(guī)農(nóng)業(yè)種植，無需繳納環(huán)境保護稅，有效減輕了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)負擔，促進了農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對符合條件的企業(yè)，還給予減稅優(yōu)惠。納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅。寶山區(qū)內(nèi)的某化工企業(yè)通過技術(shù)改造，將污染物排放濃度降低至規(guī)定標準的50%以下，享受了減按50%征稅的優(yōu)惠政策，極大地激發(fā)了企業(yè)節(jié)能減排的積極性。這些稅收優(yōu)惠政策的實施，有效地引導了企業(yè)加大環(huán)保投入，減少污染物排放，促進了區(qū)域環(huán)境質(zhì)量的改善。3.2寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管實踐寶山區(qū)建立了稅務與環(huán)保部門緊密協(xié)作的工作模式。自環(huán)境保護稅開征以來，雙方積極溝通協(xié)調(diào)，建立了常態(tài)化的協(xié)作機制。成立了由稅務部門和環(huán)保部門相關(guān)領導組成的環(huán)境保護稅征管工作領導小組，負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全區(qū)的環(huán)境保護稅征管工作，定期召開聯(lián)席會議，研究解決征管過程中遇到的重大問題。在信息共享方面，雙方依托涉稅信息共享平臺，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實時傳輸和共享。環(huán)保部門定期將排污單位的基本信息、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等傳遞給稅務部門；稅務部門則將納稅人的申報納稅信息、減免稅信息等反饋給環(huán)保部門。2023年，環(huán)保部門向稅務部門傳遞排污單位信息[X]條，污染物排放數(shù)據(jù)[X]條，為稅務部門的征管工作提供了有力的數(shù)據(jù)支持。在聯(lián)合執(zhí)法方面，稅務部門和環(huán)保部門加強協(xié)同配合，開展聯(lián)合執(zhí)法行動。對重點排污企業(yè)進行聯(lián)合檢查，共同核實企業(yè)的污染物排放情況和納稅申報情況，嚴厲打擊偷逃稅和違法排污行為。在一次針對某化工企業(yè)的聯(lián)合檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在污染物排放數(shù)據(jù)不實、少申報環(huán)境保護稅的問題。稅務部門和環(huán)保部門依據(jù)各自職責，對該企業(yè)進行了嚴肅處理，稅務部門追繳了少繳的稅款，并依法加收滯納金和罰款；環(huán)保部門對其違法排污行為進行了處罰，并責令其限期整改。通過聯(lián)合執(zhí)法，形成了強大的執(zhí)法合力，有效維護了環(huán)境保護稅征管秩序。寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管流程涵蓋多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在納稅申報環(huán)節(jié)，納稅人按照規(guī)定的期限，通過電子稅務局或辦稅服務廳向稅務部門申報繳納環(huán)境保護稅。納稅人需如實填寫《環(huán)境保護稅納稅申報表》，并提供污染物排放數(shù)據(jù)、監(jiān)測報告等相關(guān)資料。稅務部門對納稅人的申報資料進行審核，重點審核申報數(shù)據(jù)的準確性、完整性以及與環(huán)保部門傳遞數(shù)據(jù)的一致性。對于申報數(shù)據(jù)異常的，及時與納稅人溝通核實，要求納稅人進行更正申報。稅款征收環(huán)節(jié)，稅務部門依據(jù)納稅人的申報數(shù)據(jù)和相關(guān)稅收政策，計算應納稅額，并及時征收稅款。對于符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，按照規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。在稅款入庫后，稅務部門及時將征收信息反饋給環(huán)保部門，實現(xiàn)信息的閉環(huán)管理。在后續(xù)管理環(huán)節(jié)，稅務部門和環(huán)保部門加強對納稅人的日常監(jiān)管。稅務部門通過數(shù)據(jù)分析、實地核查等方式，對納稅人的納稅情況進行跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)和處理稅收風險。環(huán)保部門則加強對企業(yè)污染物排放的監(jiān)測和監(jiān)管，確保企業(yè)依法依規(guī)排放污染物。雙方還定期開展聯(lián)合評估，對環(huán)境保護稅征管工作的效果進行評估分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓，不斷完善征管措施。3.3寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管成效自環(huán)境保護稅開征以來，寶山區(qū)在征管方面取得了顯著成效，有力地推動了區(qū)域環(huán)境質(zhì)量的改善和經(jīng)濟的綠色發(fā)展。從稅收收入來看，寶山區(qū)環(huán)境保護稅收入呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長的態(tài)勢。2018年，寶山區(qū)環(huán)境保護稅入庫金額為[X1]萬元，隨著征管工作的不斷加強和企業(yè)環(huán)保意識的逐步提高，到2023年，環(huán)境保護稅入庫金額增長至[X2]萬元，年均增長率達到[X]%。稅收收入的增長不僅反映了征管工作的有效性，也表明了環(huán)境保護稅在區(qū)域財政收入中發(fā)揮著越來越重要的作用，為寶山區(qū)的環(huán)境治理和生態(tài)保護提供了堅實的資金支持。這些資金被廣泛應用于污水處理設施的升級改造、大氣污染治理項目的推進以及生態(tài)修復工程的實施等方面。在大氣污染治理方面，寶山區(qū)利用環(huán)境保護稅收入投資建設了多個空氣質(zhì)量監(jiān)測站點，實時監(jiān)測大氣污染物濃度，為精準治理提供數(shù)據(jù)支持；同時，加大對工業(yè)企業(yè)廢氣排放的監(jiān)管力度，督促企業(yè)安裝高效的廢氣處理設備，減少污染物排放。在污水處理方面，投入資金對區(qū)內(nèi)的污水處理廠進行升級改造，提高污水處理能力和標準，確保污水達標排放。環(huán)境保護稅的征收對企業(yè)減排產(chǎn)生了積極的促進作用。許多企業(yè)為了降低環(huán)保稅負擔，主動加大環(huán)保投入，改進生產(chǎn)工藝，采用先進的污染治理技術(shù)，有效減少了污染物排放。寶山區(qū)內(nèi)的某鋼鐵企業(yè)，在環(huán)境保護稅的倒逼下，投資數(shù)億元引進了先進的脫硫、脫硝和除塵設備，對生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢氣進行深度處理。通過技術(shù)改造，該企業(yè)的二氧化硫、氮氧化物和顆粒物排放量大幅下降，分別較2018年減少了[X]%、[X]%和[X]%。同時，企業(yè)還加強了對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的精細化管理，提高資源利用效率，減少了廢棄物的產(chǎn)生。據(jù)統(tǒng)計，截至2023年底，寶山區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的主要污染物排放量較環(huán)境保護稅開征前平均下降了[X]%，其中大氣污染物排放量下降了[X]%，水污染物排放量下降了[X]%，固體廢物產(chǎn)生量下降了[X]%。區(qū)域環(huán)境質(zhì)量得到了明顯改善，空氣質(zhì)量優(yōu)良天數(shù)比例逐年提高，地表水環(huán)境質(zhì)量持續(xù)向好。環(huán)境保護稅在促進寶山區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面也發(fā)揮了重要作用。高污染、高耗能企業(yè)由于面臨較高的環(huán)保稅成本，生存壓力增大，不得不加快轉(zhuǎn)型升級步伐。一些傳統(tǒng)的化工企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新，向綠色化工方向轉(zhuǎn)型，開發(fā)和生產(chǎn)低污染、高附加值的產(chǎn)品。某化工企業(yè)加大研發(fā)投入，成功研發(fā)出一種新型的環(huán)保型化工材料，不僅減少了生產(chǎn)過程中的污染物排放，還提高了產(chǎn)品的市場競爭力，企業(yè)的經(jīng)濟效益和環(huán)境效益實現(xiàn)了雙贏。與此同時，環(huán)保產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)在環(huán)境保護稅政策的引導下，迎來了良好的發(fā)展機遇。新能源、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，成為寶山區(qū)經(jīng)濟增長的新引擎。截至2023年，寶山區(qū)新能源產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值較2018年增長了[X]倍，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值增長了[X]%。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，綠色發(fā)展的理念深入人心，為寶山區(qū)的可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎。四、寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管存在的問題4.1征管部門協(xié)作問題盡管寶山區(qū)稅務與環(huán)保部門已建立協(xié)作機制，但在實際征管過程中，仍暴露出一些不容忽視的問題，制約了征管效率和效果的進一步提升。在職責劃分方面，《環(huán)境保護稅法》及相關(guān)條例雖明確稅務部門負責征收管理，環(huán)保部門負責污染物監(jiān)測管理，地方政府負責統(tǒng)籌領導與事項協(xié)調(diào)，但在具體實施過程中，責任劃分不夠精細，存在模糊地帶。對于生態(tài)環(huán)境部門提供的監(jiān)測數(shù)據(jù)如何精準運用于計征稅款，缺乏明確的操作規(guī)范和流程說明，導致在稅款計算過程中可能出現(xiàn)理解偏差和執(zhí)行差異。在實際工作中，環(huán)保部門提供的監(jiān)測數(shù)據(jù)格式、內(nèi)容與稅務部門計稅要求不完全匹配，稅務部門需要花費大量時間和精力對數(shù)據(jù)進行整理和分析，增加了征管難度和工作量。一旦發(fā)生漏管或者涉稅違法行為，究竟由哪個部門牽頭處理，現(xiàn)行規(guī)定未給出清晰界定，容易造成部門之間相互推諉，延誤問題的解決時機。協(xié)同征管不力造成的責任后果如何認定和追究，也缺乏明確的制度安排，這使得部門在協(xié)作過程中缺乏有效的約束和激勵機制。信息共享方面，目前寶山區(qū)稅務與環(huán)保部門之間的信息共享仍存在諸多阻礙。環(huán)保稅涉稅信息涉及多個部門，如生態(tài)環(huán)境部門提供污染物排放、污染源監(jiān)測、環(huán)保處罰等信息，住建部門和行政審批部門提供建筑工程施工許可等信息，農(nóng)業(yè)主管部門、發(fā)改委等提供畜禽規(guī)?；B(yǎng)殖等信息。然而，各部門數(shù)據(jù)信息化程度參差不齊，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑和字段格式也互不相同，這使得共享傳遞的數(shù)據(jù)難以直接匹配應用。在共享污染物排放數(shù)據(jù)時，生態(tài)環(huán)境部門的數(shù)據(jù)可能按照污染物種類、排放濃度等指標統(tǒng)計，而稅務部門計稅需要的數(shù)據(jù)可能涉及污染當量數(shù)、排放量等，兩者之間的轉(zhuǎn)換和對接存在困難。各部門對核心數(shù)據(jù)信息共享的行為大都持謹慎態(tài)度，數(shù)據(jù)共享交換的頻率和效率不高。一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)未能及時傳遞，導致稅務部門在征管過程中無法獲取最新的企業(yè)排污信息，影響了稅款征收的準確性和及時性。聯(lián)合執(zhí)法方面，雖然稅務與環(huán)保部門開展了聯(lián)合執(zhí)法行動，但在執(zhí)法過程中仍存在協(xié)作不暢的情況。由于稅務人員不精通環(huán)保專業(yè)知識，生態(tài)環(huán)境部門人員不精通稅收業(yè)務，雙方在執(zhí)法過程中可能出現(xiàn)溝通障礙和理解偏差，影響執(zhí)法效果。在對某企業(yè)進行聯(lián)合檢查時，稅務人員關(guān)注企業(yè)的納稅申報情況，而環(huán)保人員關(guān)注污染物排放是否達標，由于缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，可能無法全面、深入地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。負責與稅務部門對接的生態(tài)環(huán)境部門環(huán)境監(jiān)察局將復核工作分派至下屬的各個分局或中隊具體執(zhí)行，各分局或中隊用于環(huán)保稅復核的時間難以有效保證，造成復核反饋周期較長。實踐中，環(huán)保部門不能及時復核稅務部門要求提供的復核結(jié)論，導致稅務部門不能及時對排污企業(yè)征稅，甚至可能出現(xiàn)納稅申報額與復核稅額不一致的情況，影響了聯(lián)合執(zhí)法的權(quán)威性和公信力。4.2征管技術(shù)難題環(huán)境保護稅征管中，污染物監(jiān)測準確性面臨嚴峻挑戰(zhàn)，成為制約征管工作精準度的關(guān)鍵因素。寶山區(qū)內(nèi)部分企業(yè)污染物排放具有間歇性和波動性的特點，如一些化工企業(yè)在生產(chǎn)高峰期，廢氣和廢水的排放濃度和排放量會大幅增加，而在生產(chǎn)低谷期則相對減少。這使得污染物的監(jiān)測難度增大，難以準確捕捉到污染物的實際排放情況。由于大氣污染物的污染指標變化不穩(wěn)定，可能會出現(xiàn)污染物在瞬間超標排放但卻未被檢測到的情況。在一些鋼鐵企業(yè)，生產(chǎn)過程中可能會出現(xiàn)短時間的爐內(nèi)壓力波動，導致二氧化硫等污染物瞬間大量排放，但現(xiàn)有的監(jiān)測設備可能無法及時、準確地記錄這些瞬間排放數(shù)據(jù)。在寶山區(qū)，噪聲污染監(jiān)測也存在較大困難，尤其是對于建筑施工和交通運輸產(chǎn)生的噪聲，瞬間檢測難度較大。建筑施工噪聲具有臨時性、階段性和高強度的特點，施工過程中不同施工設備的使用時間和頻率不同，且施工現(xiàn)場環(huán)境復雜，干擾因素多，使得噪聲監(jiān)測數(shù)據(jù)的準確性難以保證。交通運輸噪聲則受到交通流量、車輛類型、行駛速度等多種因素的影響，在不同時段和路段，噪聲強度差異較大，傳統(tǒng)的監(jiān)測方法難以全面、準確地反映噪聲污染狀況。環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的確定具有高度復雜性，給征管工作帶來了諸多困擾。大氣污染物和水污染物的計稅依據(jù)是根據(jù)污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。然而，在實際計算過程中，存在諸多不確定性因素。一方面，企業(yè)的生產(chǎn)工藝和排污情況復雜多樣，不同企業(yè)之間的污染物排放特征差異較大，導致排污系數(shù)和物料衡算方法的應用存在困難。一些小型化工企業(yè)，由于生產(chǎn)設備和工藝相對落后，污染物排放的規(guī)律性較差，難以準確確定其排污系數(shù)，從而影響了污染當量數(shù)的計算準確性。另一方面，環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)的準確性和可靠性也對計稅依據(jù)的確定產(chǎn)生重要影響。如前文所述，監(jiān)測數(shù)據(jù)可能存在誤差或不完整的情況，這使得根據(jù)監(jiān)測數(shù)據(jù)計算出的污染當量數(shù)也存在偏差。如果監(jiān)測設備出現(xiàn)故障或校準不準確，導致監(jiān)測數(shù)據(jù)偏低，那么根據(jù)這些數(shù)據(jù)計算出的污染當量數(shù)也會相應減少，從而影響環(huán)境保護稅的征收金額。對于固體廢物，其排放量的計算涉及到產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量和處置量等多個環(huán)節(jié)。在實際操作中，這些數(shù)據(jù)的獲取和核實存在一定難度。一些企業(yè)可能存在固體廢物統(tǒng)計不規(guī)范、數(shù)據(jù)造假等問題，導致固體廢物排放量的計算不準確。某企業(yè)為了減少環(huán)境保護稅的繳納，可能會虛報固體廢物的綜合利用量，將實際未利用的固體廢物也計入綜合利用量中，從而降低固體廢物的排放量，減少應納稅額。寶山區(qū)在污染物監(jiān)測設備和技術(shù)方面存在明顯不足，無法滿足日益增長的環(huán)境保護稅征管需求。部分監(jiān)測設備老化，性能下降，導致監(jiān)測數(shù)據(jù)的準確性和可靠性降低。一些早期安裝的大氣污染物監(jiān)測設備，由于使用時間較長，傳感器老化，對污染物濃度的檢測精度下降，無法準確反映大氣污染物的實際排放情況。一些老舊的水質(zhì)監(jiān)測設備，對于某些新型污染物的檢測能力有限，無法及時發(fā)現(xiàn)水中的微量有害物質(zhì)。監(jiān)測技術(shù)手段相對落后，也是寶山區(qū)面臨的一大問題。在面對復雜多變的污染物排放情況時，傳統(tǒng)的監(jiān)測技術(shù)難以實現(xiàn)實時、動態(tài)的監(jiān)測。對于一些揮發(fā)性有機物（VOCs）的監(jiān)測，傳統(tǒng)的監(jiān)測方法需要人工采樣后帶回實驗室進行分析，監(jiān)測周期長，無法及時反映污染物的排放變化情況。缺乏先進的在線監(jiān)測技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，使得稅務部門和環(huán)保部門在獲取和分析污染物排放數(shù)據(jù)時效率較低，難以實現(xiàn)對環(huán)境保護稅征管的有效支持。如果能夠利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對大量的監(jiān)測數(shù)據(jù)進行實時分析和處理，就可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的異常排污行為，提高征管工作的針對性和有效性。4.3企業(yè)納稅意識與遵從度問題部分企業(yè)對環(huán)境保護稅的認知存在明顯不足，這成為影響環(huán)境保護稅征管效果的重要因素。在寶山區(qū)，一些企業(yè)對環(huán)境保護稅的政策法規(guī)缺乏深入了解，對自身的納稅義務和責任認識不清。許多小型企業(yè)甚至不知道環(huán)境保護稅的具體征收標準和計算方法，在納稅申報時往往感到困惑和無從下手。這不僅導致企業(yè)無法準確履行納稅義務，也增加了稅務部門的征管難度和工作量。某小型加工企業(yè)，由于對環(huán)境保護稅政策不熟悉，在申報時錯誤地填寫了污染物排放量和計稅依據(jù)，導致申報數(shù)據(jù)與實際情況嚴重不符。企業(yè)對環(huán)境保護稅政策法規(guī)的宣傳和培訓需求未能得到充分滿足。雖然稅務部門和環(huán)保部門會定期組織一些培訓活動，但由于培訓內(nèi)容不夠系統(tǒng)、深入，培訓方式不夠靈活多樣，導致培訓效果不佳。部分培訓只是簡單地宣讀政策文件，缺乏實際案例分析和操作指導，企業(yè)難以將理論知識應用到實際申報中。一些企業(yè)由于工作繁忙，無法參加培訓，或者在培訓后未能及時復習和鞏固所學知識，導致對政策的理解和掌握程度較低。在環(huán)境保護稅申報過程中，部分企業(yè)存在申報不準確的問題，嚴重影響了征管工作的準確性和公正性。一些企業(yè)在申報污染物排放量時，存在故意瞞報、少報的情況，以達到少繳稅款的目的。某化工企業(yè)通過篡改監(jiān)測數(shù)據(jù)，將實際排放的高濃度污染物申報為低濃度，從而減少了應納稅額。一些企業(yè)由于對計稅依據(jù)的計算方法不熟悉，或者在申報過程中粗心大意，導致申報數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。某企業(yè)在計算污染當量數(shù)時，錯誤地使用了排污系數(shù)，使得計稅依據(jù)偏低，影響了環(huán)境保護稅的征收金額。企業(yè)在申報時還存在申報資料不完整的問題。部分企業(yè)未能按照規(guī)定提供完整的污染物排放監(jiān)測報告、排污許可證等相關(guān)資料，給稅務部門的審核工作帶來了困難。某企業(yè)在申報時，未能提供近期的污染物排放監(jiān)測報告，稅務部門無法核實其申報數(shù)據(jù)的真實性和準確性，只能要求企業(yè)補充資料，這不僅延誤了申報時間，也影響了征管效率。寶山區(qū)雖整體征管情況良好，但仍存在個別企業(yè)偷逃環(huán)境保護稅的現(xiàn)象，嚴重破壞了稅收征管秩序，損害了公平競爭的市場環(huán)境。一些企業(yè)通過設置賬外賬、虛構(gòu)交易等手段，隱瞞實際的污染物排放情況，逃避納稅義務。某鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程中，將部分污染物通過暗管直接排放，未納入正常的監(jiān)測和申報范圍，從而偷逃了大量的環(huán)境保護稅。還有一些企業(yè)利用稅收征管漏洞，通過虛假申報、騙取稅收優(yōu)惠等方式偷逃稅款。某企業(yè)偽造固體廢物綜合利用的相關(guān)證明材料，騙取了環(huán)境保護稅的減免優(yōu)惠，導致國家稅收流失。偷逃稅現(xiàn)象的存在，不僅減少了國家的財政收入，削弱了環(huán)境保護稅的調(diào)節(jié)作用，還對依法納稅的企業(yè)造成了不公平競爭。那些偷逃稅的企業(yè)通過降低成本，在市場競爭中獲得了不正當?shù)膬?yōu)勢，而依法納稅的企業(yè)則因承擔了較高的稅負，面臨更大的生存壓力。這種不公平競爭會影響企業(yè)依法納稅的積極性，破壞市場經(jīng)濟的正常秩序，阻礙區(qū)域經(jīng)濟的健康發(fā)展。如果偷逃稅行為得不到及時有效的打擊和遏制，將會形成不良示范效應，導致更多企業(yè)效仿，進一步加劇稅收征管的難度和復雜性。4.4稅收政策執(zhí)行問題寶山區(qū)在環(huán)境保護稅政策宣傳方面存在不足，影響了企業(yè)對政策的了解和遵從。稅務部門和環(huán)保部門雖然開展了一些宣傳活動，但宣傳的廣度和深度不夠，宣傳方式較為單一。主要通過發(fā)放宣傳資料、舉辦政策講座等傳統(tǒng)方式進行宣傳，缺乏創(chuàng)新性和針對性。在宣傳資料的制作上，內(nèi)容較為晦澀難懂，多為政策條文的簡單羅列，缺乏通俗易懂的案例和解釋，難以滿足企業(yè)的實際需求。對于一些新出臺的稅收優(yōu)惠政策，未能及時、有效地傳達給企業(yè)，導致企業(yè)錯失享受優(yōu)惠的機會。在執(zhí)行環(huán)境保護稅政策時，寶山區(qū)存在執(zhí)行標準不統(tǒng)一的問題，這給企業(yè)帶來了困擾，也影響了稅收政策的嚴肅性和公正性。不同稅務機關(guān)或稅務人員對同一政策的理解和執(zhí)行存在差異。在確定污染物排放當量數(shù)時，由于對相關(guān)規(guī)定的理解不一致，可能會出現(xiàn)不同的計算結(jié)果，導致企業(yè)的應納稅額存在差異。在判斷企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠條件時，也可能存在標準不統(tǒng)一的情況。對于一些環(huán)保設備的認定標準，不同地區(qū)或不同稅務人員的理解和執(zhí)行存在偏差，使得一些企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠時遇到困難。這種執(zhí)行標準的不統(tǒng)一，不僅增加了企業(yè)的合規(guī)成本，也容易引發(fā)企業(yè)對稅收政策的質(zhì)疑，破壞了稅收征管的公平性和權(quán)威性。寶山區(qū)在環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠落實方面也面臨一些困難。部分企業(yè)反映，稅收優(yōu)惠申請流程繁瑣，需要提交的資料過多，審批時間較長。企業(yè)在申請稅收優(yōu)惠時，需要提供大量的證明材料，如環(huán)保設備的購置發(fā)票、運行記錄、污染物排放監(jiān)測報告等。這些資料的收集和整理需要耗費企業(yè)大量的時間和精力，增加了企業(yè)的辦稅成本。一些企業(yè)由于對申請流程不熟悉，或者在準備資料過程中出現(xiàn)問題，導致申請被駁回，影響了稅收優(yōu)惠的及時享受。稅務部門和環(huán)保部門之間在稅收優(yōu)惠審核方面的協(xié)作不夠順暢，也影響了稅收優(yōu)惠的落實效率。雙方在審核過程中可能存在信息溝通不暢、職責不清等問題，導致審核周期延長，企業(yè)無法及時獲得稅收優(yōu)惠。五、寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管問題的案例分析5.1典型企業(yè)案例分析為深入剖析寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管中存在的問題，選取區(qū)內(nèi)鋼鐵和化工兩個典型行業(yè)的企業(yè)進行案例研究。這兩個行業(yè)均為高污染、高耗能行業(yè)，在寶山區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要地位，其在環(huán)境保護稅申報繳納過程中所面臨的問題具有一定的代表性和普遍性。寶山區(qū)的A鋼鐵企業(yè)是一家大型鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，擁有先進的生產(chǎn)設備和技術(shù)，但在環(huán)境保護稅申報繳納方面仍存在諸多問題。該企業(yè)在申報過程中，由于對環(huán)境保護稅政策法規(guī)的理解不夠深入，對部分應稅污染物的申報存在漏報情況。在申報大氣污染物時，只申報了二氧化硫、氮氧化物等常見污染物，而忽視了顆粒物中的其他細小顆粒污染物，如PM2.5、PM10等。這主要是因為企業(yè)對環(huán)境保護稅的稅目和計稅依據(jù)認識不足，未能準確把握應稅污染物的范圍。在污染物排放量的計算上，A鋼鐵企業(yè)也存在不準確的情況。企業(yè)采用自行監(jiān)測和委托第三方監(jiān)測相結(jié)合的方式獲取污染物排放數(shù)據(jù)，但由于監(jiān)測設備老化、監(jiān)測技術(shù)不規(guī)范以及第三方監(jiān)測機構(gòu)的專業(yè)性參差不齊等原因，導致監(jiān)測數(shù)據(jù)存在較大誤差。某一時間段內(nèi)，企業(yè)自行監(jiān)測的二氧化硫排放量與環(huán)保部門監(jiān)測的數(shù)據(jù)相差較大。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的監(jiān)測設備未及時校準，且在監(jiān)測過程中存在操作不規(guī)范的問題，從而影響了污染物排放量的準確計算，進而導致環(huán)境保護稅的申報繳納不準確。B化工企業(yè)是寶山區(qū)的一家中型化工生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)各類化工原料和產(chǎn)品。該企業(yè)在環(huán)境保護稅申報繳納中也面臨著一些挑戰(zhàn)。B化工企業(yè)在申報水污染物時，對部分特殊污染物的申報存在困難?；どa(chǎn)過程中會產(chǎn)生一些新型的有機污染物，這些污染物在現(xiàn)行的環(huán)境保護稅政策中沒有明確的計稅依據(jù)和計算方法。企業(yè)在申報時，不知道如何確定這些污染物的排放量和污染當量數(shù)，導致申報工作無法順利進行。企業(yè)在享受環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠政策方面也遇到了障礙。B化工企業(yè)通過技術(shù)改造，安裝了先進的污水處理設備，使水污染物排放濃度低于國家和地方規(guī)定的排放標準50%以上，符合減按50%征收環(huán)境保護稅的條件。但在申請稅收優(yōu)惠時，由于對申請流程不熟悉，提交的證明材料不齊全，導致申請被多次駁回。企業(yè)需要提供污水處理設備的購置發(fā)票、運行記錄、第三方檢測機構(gòu)出具的污染物排放監(jiān)測報告等一系列材料，但企業(yè)在準備這些材料時，存在材料缺失、數(shù)據(jù)不準確等問題，影響了稅收優(yōu)惠的及時享受。通過對A鋼鐵企業(yè)和B化工企業(yè)的案例分析可以看出，寶山區(qū)企業(yè)在環(huán)境保護稅申報繳納過程中存在對政策法規(guī)理解不深、污染物排放量計算不準確、特殊污染物申報困難以及稅收優(yōu)惠政策享受不暢等問題。這些問題的產(chǎn)生，既有企業(yè)自身對環(huán)境保護稅重視程度不夠、環(huán)保意識淡薄的原因，也與環(huán)境保護稅征管部門的政策宣傳不到位、征管技術(shù)不完善以及部門協(xié)作不順暢等因素密切相關(guān)。因此，需要從企業(yè)和征管部門兩個層面入手，采取針對性的措施，解決環(huán)境保護稅征管中存在的問題，提高征管效率和質(zhì)量。5.2征管部門協(xié)作案例分析以寶山區(qū)某化工企業(yè)的環(huán)境保護稅征管情況為例，深入剖析稅務與環(huán)保部門協(xié)作中存在的問題及對征管工作的影響。該化工企業(yè)是寶山區(qū)的重點排污企業(yè)，生產(chǎn)過程中排放多種大氣污染物和水污染物，一直是環(huán)境保護稅征管的重點對象。在一次環(huán)境保護稅申報期內(nèi)，稅務部門在審核該企業(yè)的納稅申報資料時，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)存在異常。企業(yè)申報的大氣污染物排放量明顯低于環(huán)保部門以往監(jiān)測的數(shù)據(jù)。稅務部門隨即向環(huán)保部門發(fā)出數(shù)據(jù)復核請求，希望環(huán)保部門能夠核實該企業(yè)的實際污染物排放情況。然而，由于環(huán)保部門內(nèi)部職責分工不夠明確，數(shù)據(jù)復核工作涉及多個科室和分局，信息傳遞不暢，導致復核工作進展緩慢。負責具體復核工作的分局由于任務繁重，未能及時安排人員對該企業(yè)的數(shù)據(jù)進行核實，使得稅務部門在較長時間內(nèi)未能獲得準確的復核結(jié)果。這一情況嚴重影響了環(huán)境保護稅的征管工作。由于無法及時獲取準確的污染物排放數(shù)據(jù)，稅務部門無法確定該企業(yè)的應納稅額，導致稅款征收工作延誤。企業(yè)也因申報數(shù)據(jù)的不確定性，面臨較大的稅務風險。在后續(xù)的溝通中，稅務部門和環(huán)保部門發(fā)現(xiàn)，雙方在數(shù)據(jù)共享和協(xié)作機制方面存在明顯不足。環(huán)保部門提供的數(shù)據(jù)格式和內(nèi)容與稅務部門的計稅要求不完全匹配，稅務部門需要花費大量時間和精力對數(shù)據(jù)進行整理和分析，增加了征管成本和工作量。雙方在聯(lián)合執(zhí)法過程中，由于缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，對企業(yè)的監(jiān)管存在漏洞，未能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的偷逃稅行為和違法排污行為。此次案例充分暴露了寶山區(qū)稅務與環(huán)保部門在協(xié)作中存在的職責劃分不明確、信息共享不暢、聯(lián)合執(zhí)法協(xié)作不足等問題。這些問題不僅影響了環(huán)境保護稅征管工作的效率和準確性，也削弱了對企業(yè)污染排放的監(jiān)管力度，不利于區(qū)域環(huán)境質(zhì)量的改善和環(huán)境保護稅政策目標的實現(xiàn)。為了提高環(huán)境保護稅征管水平，必須進一步加強稅務與環(huán)保部門的協(xié)作，明確職責分工，完善信息共享機制，強化聯(lián)合執(zhí)法協(xié)作，形成有效的征管合力。5.3案例啟示與經(jīng)驗教訓通過對寶山區(qū)典型企業(yè)和征管部門協(xié)作案例的深入分析，我們可以從中汲取寶貴的啟示，總結(jié)出豐富的經(jīng)驗教訓，為進一步改進環(huán)境保護稅征管工作提供有力參考。從企業(yè)角度來看，加強環(huán)境保護稅政策法規(guī)的學習和培訓至關(guān)重要。企業(yè)應充分認識到環(huán)境保護稅的重要性，積極主動地學習相關(guān)政策法規(guī)，提高自身的納稅意識和合規(guī)水平。案例中的A鋼鐵企業(yè)和B化工企業(yè)，由于對環(huán)境保護稅政策理解不深，導致申報過程中出現(xiàn)諸多問題。這表明企業(yè)需要加強內(nèi)部培訓，組織財務、環(huán)保等相關(guān)部門的人員深入學習環(huán)境保護稅的政策法規(guī)、申報流程和計算方法，確保能夠準確理解和執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可以邀請稅務專家或環(huán)保部門的工作人員進行內(nèi)部培訓，結(jié)合實際案例進行講解，提高培訓的針對性和實效性。準確把握應稅污染物的范圍和計稅依據(jù)是企業(yè)正確申報環(huán)境保護稅的關(guān)鍵。企業(yè)應加強對生產(chǎn)過程中污染物排放的監(jiān)測和管理，建立健全污染物排放監(jiān)測體系，確保能夠準確掌握污染物的排放情況。要嚴格按照環(huán)境保護稅政策規(guī)定，準確計算應稅污染物的排放量和污染當量數(shù)，避免出現(xiàn)漏報、少報或錯報的情況。A鋼鐵企業(yè)因?qū)Σ糠謶愇廴疚镎J識不足而漏報，B化工企業(yè)因特殊污染物計稅依據(jù)確定困難而申報受阻。這就要求企業(yè)加強與環(huán)保部門和稅務部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解政策動態(tài)和技術(shù)要求，確保申報數(shù)據(jù)的準確性。從征管部門角度來看，明確職責分工是加強稅務與環(huán)保部門協(xié)作的基礎。在征管過程中，稅務部門和環(huán)保部門應進一步細化職責分工，明確各自在數(shù)據(jù)采集、審核、稅款征收、監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)的具體職責，避免出現(xiàn)職責不清、推諉扯皮的現(xiàn)象。對于數(shù)據(jù)復核、聯(lián)合執(zhí)法等重點工作，要制定詳細的工作流程和操作規(guī)范，確保雙方能夠密切配合，形成工作合力。加強信息共享與溝通協(xié)調(diào)是提高征管效率和質(zhì)量的重要保障。稅務部門和環(huán)保部門應建立健全信息共享機制，依托信息化平臺，實現(xiàn)污染物排放數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)、執(zhí)法檢查數(shù)據(jù)等信息的實時共享和動態(tài)更新。要加強雙方之間的溝通協(xié)調(diào)，定期召開聯(lián)席會議，及時解決征管過程中出現(xiàn)的問題。在案例中，由于信息共享不暢和溝通協(xié)調(diào)不足，導致征管工作延誤，影響了稅款征收的準確性和及時性。因此，雙方應加強信息共享與溝通協(xié)調(diào)，提高征管工作的協(xié)同性和效率。提高征管人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力也是至關(guān)重要的。稅務部門和環(huán)保部門應加強對征管人員的培訓，提高其環(huán)境保護稅政策法規(guī)水平、污染物監(jiān)測技術(shù)能力和稅收征管業(yè)務能力。稅務人員要熟悉環(huán)保專業(yè)知識，環(huán)保人員要掌握稅收業(yè)務知識，確保在聯(lián)合執(zhí)法和數(shù)據(jù)審核等工作中能夠準確判斷和處理問題。可以通過組織專題培訓、業(yè)務交流、案例研討等方式，不斷提升征管人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。六、國內(nèi)外環(huán)境保護稅征管經(jīng)驗借鑒6.1國外先進經(jīng)驗美國在環(huán)境保護稅征管方面形成了一套較為完善的體系，征管嚴格且注重專稅專用。美國的環(huán)境保護稅涵蓋多個方面，對損害臭氧的化學品征收消費稅和存放稅，這促使企業(yè)在生產(chǎn)和使用相關(guān)化學品時更加謹慎，減少對臭氧層的破壞。對石油及其制品征收泄露稅及使用稅，提高了石油產(chǎn)品的使用成本，引導消費者和企業(yè)節(jié)約能源，減少石油消耗，從而降低因石油使用和泄露帶來的環(huán)境污染。還征收固體廢棄物處理稅或處理費，推動固體廢棄物的減量化、資源化和無害化處理。在征管模式上，美國的環(huán)境保護稅由稅務部門統(tǒng)一征收，然后上繳至聯(lián)邦財政部。財政部將稅款分別納入普通基金預算和信托基金，其中信托基金下設超級基金，專門用于專項的環(huán)保事業(yè)，如污染場地的清理和修復等。這種專稅專用的制度從資金使用上確保了環(huán)境保護稅能夠切實用于環(huán)境保護領域，提高了資金的使用效率和針對性。除聯(lián)邦政府的稅收外，各州還可根據(jù)自身情況征收相關(guān)的環(huán)境稅，并且在遵守聯(lián)邦政策的前提下，州政府有權(quán)制定有利于地方環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。這充分考慮到了地方環(huán)境的多樣性和特殊性，激發(fā)了地方政府、企業(yè)和個人參與環(huán)保的積極性。例如，一些州對使用清潔能源的企業(yè)給予稅收減免，鼓勵企業(yè)減少對傳統(tǒng)化石能源的依賴，促進清潔能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。德國的環(huán)境保護稅在水資源保護和能源領域具有獨特的做法。在水資源保護方面，德國對污水排放實施差別稅率政策，對達標排放與非達標排放設定不同的稅率。對于達標排放的企業(yè)，適用較低的稅率，減輕其稅收負擔；而對于非達標排放的企業(yè)，則征收較高的稅率，以加大對污染行為的經(jīng)濟懲罰力度。這種差別稅率政策有效地引導企業(yè)加強污水處理設施建設，提高污水處理能力，減少污水排放，從而保護水資源。在能源領域，德國通過征收能源稅等方式，引導企業(yè)和消費者節(jié)約能源。對能源消耗量大的企業(yè)征收較高的能源稅，促使企業(yè)改進生產(chǎn)工藝，提高能源利用效率，降低能源消耗。對消費者購買高能耗產(chǎn)品也會征收相應的稅收，鼓勵消費者選擇節(jié)能產(chǎn)品。德國還積極推動能源轉(zhuǎn)型，對可再生能源給予稅收優(yōu)惠政策，如對太陽能、風能等可再生能源發(fā)電企業(yè)減免稅收，促進可再生能源的開發(fā)和利用，減少對傳統(tǒng)化石能源的依賴，降低碳排放。日本的環(huán)境保護稅在節(jié)能環(huán)保方面發(fā)揮了積極作用。自2012年10月1日起，日本開始對石油、天然氣等化石燃料征收“地球溫暖化對策稅”，即環(huán)境稅。所征環(huán)境稅主要用于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品補助、可再生能源普及等方面。通過對化石燃料征稅，提高了能源使用成本，促使企業(yè)和消費者減少對化石燃料的依賴，轉(zhuǎn)向使用更加節(jié)能環(huán)保的能源。環(huán)境稅收入用于補助節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和推廣，以及可再生能源的開發(fā)和利用，進一步推動了日本的節(jié)能環(huán)保事業(yè)發(fā)展。日本政府還制定了嚴格的環(huán)境標準和法規(guī)，與環(huán)境保護稅政策相互配合，形成了較為完善的環(huán)境保護體系。例如，對企業(yè)的污染物排放設定嚴格的標準，超過標準的企業(yè)將面臨嚴厲的處罰，這與環(huán)境保護稅的征收共同促使企業(yè)加強環(huán)保措施，減少污染物排放。6.2國內(nèi)其他地區(qū)經(jīng)驗山東省在環(huán)境保護稅征管協(xié)作方面取得了顯著成效，為寶山區(qū)提供了寶貴的借鑒經(jīng)驗。山東省生態(tài)環(huán)境廳與省稅務局緊密合作，簽署涉稅數(shù)據(jù)交換協(xié)議，推動環(huán)保稅務信息共享，助力美麗山東建設，標志著山東省環(huán)境保護稅征管協(xié)作向縱深發(fā)展。在制度設計方面，山東省積極完善征管模式。自2018年以來，山東省生態(tài)環(huán)境廳先后配合省稅務局，確定了全省大氣和水污染物具體計稅方法，并將建筑揚塵納入核定征收管理范圍。會同省財政廳、省稅務局等單位開展調(diào)研，總結(jié)征稅情況，分析征稅品目、范圍和計量方法等問題，研究完善制度對策。建立了省、市、縣三級稅務以及生態(tài)環(huán)境、財政等部門分工協(xié)作工作機制，完善了“稅務征管、企業(yè)申報、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治”的征管模式。這種明確的職責分工和協(xié)作機制，確保了環(huán)境保護稅征管工作的有序開展，提高了征管效率。在信息共享方面，山東省不斷加強信息化建設。2018年，山東省生態(tài)環(huán)境廳搭建數(shù)據(jù)交換通道，采用國家開發(fā)平臺開展環(huán)保稅涉稅信息共享工作，并于2021年依托生態(tài)環(huán)境大數(shù)據(jù)平臺對涉稅信息交換功能進行了完善。同時，不斷擴大污染源自動監(jiān)測聯(lián)網(wǎng)范圍，將符合條件的排污單位全部納入自動監(jiān)測范圍。截至目前，已聯(lián)網(wǎng)7000多家排污單位、1.2萬多個點位，污染源自動監(jiān)控數(shù)據(jù)實時匯集至省政務數(shù)據(jù)資源共享網(wǎng)。通過信息化手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享和動態(tài)更新，為稅務部門的征管工作提供了準確、及時的數(shù)據(jù)支持，有效提高了征管的精準度和效率。山東省還注重開展協(xié)同共治，確保應征盡征。山東省生態(tài)環(huán)境廳與省稅務局加強聯(lián)系，密切合作，加快推進環(huán)保稅征管工作。雙方聯(lián)合開展主題黨日活動，深入企業(yè)調(diào)研幫扶，了解企業(yè)環(huán)境管理情況、存在的困難和問題，并對企業(yè)綠色低碳發(fā)展建言獻策，幫助企業(yè)提升環(huán)境管理水平。山東省生態(tài)環(huán)境廳印發(fā)通知，組織各市生態(tài)環(huán)境部門積極配合稅務部門做好轄區(qū)內(nèi)環(huán)保稅的征管等工作。青島、威海、菏澤等市生態(tài)環(huán)境局相繼出臺加強環(huán)保稅稅收共治工作的有關(guān)文件，積極協(xié)助稅務部門開展稅源確定和數(shù)據(jù)審核工作。山東省生態(tài)環(huán)境廳與省稅務局還聯(lián)合開發(fā)了環(huán)保稅綜合信息管理系統(tǒng)，依托環(huán)境自動監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)和山東省電子稅務局拓展管理功能，搭建信息共享平臺，做到數(shù)據(jù)互聯(lián)、自動傳遞、一鍵申報、自動比對，實現(xiàn)了稅務、生態(tài)環(huán)境、納稅人等多方共贏，顯著提升了部門間協(xié)作效率、基層工作效率和納稅人辦稅效率。青海省在環(huán)境保護稅征管中，通過多部門協(xié)作共治，有效強化了綠色稅收征管。青海省稅務部門與生態(tài)環(huán)境部門建立環(huán)保稅征管協(xié)作機制，開發(fā)涉稅信息共享平臺，利用生態(tài)環(huán)境部門傳遞的污染物排放數(shù)據(jù)防控稅收風險、堵塞征管漏洞，同時向生態(tài)環(huán)境部門提供涉稅信息，為其完善污染源管理提供支撐。通過這種信息共享和協(xié)作機制，雙方能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決征管過程中出現(xiàn)的問題，提高了征管的準確性和有效性。青海省稅務部門還與自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等部門建立耕地占用稅信息共享與工作配合機制，加強稅收源頭管控。與金融監(jiān)督管理部門合作，依托車險平臺聯(lián)網(wǎng)征收車船稅，運用“稅險聯(lián)網(wǎng)、聯(lián)動核稅、見稅出單”信息化手段，規(guī)范節(jié)能和新能源汽車減免稅等車船稅政策執(zhí)行。這種跨部門的協(xié)作機制，充分整合了各部門的資源和優(yōu)勢，形成了強大的征管合力，有效提升了環(huán)境保護稅等綠色稅收的征管水平。深圳市在環(huán)境保護稅征管中，注重匯聚“綠色合力”，推動綠色發(fā)展。深圳稅務部門充分借助生態(tài)環(huán)境、自然資源等部門的專業(yè)技術(shù)和管理力量，加強協(xié)作共治。在大鵬新區(qū)，大力推行稅務部門與財政、水務等部門間的水土保持補償費協(xié)同共管機制，即時互通數(shù)據(jù)信息，推行“免填單、一鍵確認”等便捷化申報繳費模式，實現(xiàn)水土保持補償費征管業(yè)務深度融合。在坪山區(qū)，稅務部門聯(lián)合住房和建設局建立建筑工程領域環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制，通過暢通聯(lián)系交流渠道，加強信息共享，及時掌握建筑工程的動態(tài)信息，并安排稅務管家為企業(yè)提供全流程政策輔導，幫助企業(yè)解決涉稅費難題。在龍崗區(qū)，稅務部門聯(lián)合生態(tài)管理局實地走訪企業(yè)，就環(huán)境保護稅的稅源信息采集、應稅污染物應納稅額計算等具體問題，提供個性化輔導，確保企業(yè)懂政策、會申報。通過這些舉措，深圳市實現(xiàn)了多部門之間的協(xié)同合作，提高了環(huán)境保護稅征管的專業(yè)化水平和服務質(zhì)量，為企業(yè)提供了更加便捷、高效的辦稅體驗，同時也加強了對企業(yè)的監(jiān)管，促進了企業(yè)的綠色發(fā)展。6.3對寶山區(qū)的啟示與借鑒借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗，結(jié)合寶山區(qū)實際情況，可從以下幾個方面優(yōu)化環(huán)境保護稅征管工作。在征管部門協(xié)作方面，寶山區(qū)應進一步細化稅務與環(huán)保部門的職責分工。制定詳細的工作指南和操作流程，明確在數(shù)據(jù)采集、審核、稅款征收、監(jiān)督檢查等各個環(huán)節(jié)中，稅務部門和環(huán)保部門的具體職責和工作要求。對于污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)的交接、復核工作的流程和時限、涉稅違法行為的處理等關(guān)鍵事項，做出明確規(guī)定，避免出現(xiàn)職責不清、推諉扯皮的情況。建立健全信息共享機制，依托信息化平臺，實現(xiàn)稅務部門與環(huán)保部門之間污染物排放數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)、執(zhí)法檢查數(shù)據(jù)等信息的實時共享和動態(tài)更新。統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準和格式，規(guī)范數(shù)據(jù)采集和傳輸流程，確保共享的數(shù)據(jù)準確、及時、可用。通過信息共享，稅務部門能夠及時獲取企業(yè)的污染物排放信息，準確計算環(huán)境保護稅稅額；環(huán)保部門能夠了解企業(yè)的納稅情況，加強對企業(yè)的環(huán)境監(jiān)管。加強聯(lián)合執(zhí)法力度，定期開展聯(lián)合執(zhí)法行動。建立聯(lián)合執(zhí)法工作機制，明確聯(lián)合執(zhí)法的目標、任務、程序和要求。加強稅務人員和環(huán)保人員的業(yè)務培訓，提高其綜合素質(zhì)和執(zhí)法能力。在聯(lián)合執(zhí)法過程中，稅務人員和環(huán)保人員應密切配合，形成工作合力，共同打擊偷逃稅和違法排污行為。針對征管技術(shù)難題，寶山區(qū)應加大對污染物監(jiān)測設備和技術(shù)的投入。更新老化的監(jiān)測設備，提高監(jiān)測設備的性能和準確性。引入先進的監(jiān)測技術(shù)，如在線監(jiān)測技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)、衛(wèi)星遙感監(jiān)測技術(shù)等，實現(xiàn)對污染物排放的實時、動態(tài)監(jiān)測。利用在線監(jiān)測技術(shù)，對大氣污染物、水污染物等進行24小時不間斷監(jiān)測，及時掌握污染物排放的變化情況；運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對大量的監(jiān)測數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的環(huán)境問題和稅收風險。加強對污染物監(jiān)測人員的培訓，提高其業(yè)務水平和操作技能，確保監(jiān)測數(shù)據(jù)的質(zhì)量。完善計稅依據(jù)確定方法，建立科學合理的計稅依據(jù)評估體系。對于大氣污染物和水污染物，進一步完善排污系數(shù)和物料衡算方法，提高污染當量數(shù)計算的準確性。加強對企業(yè)生產(chǎn)工藝和排污情況的調(diào)研，根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的特點，制定個性化的計稅依據(jù)確定方法。對于固體廢物，加強對固體廢物產(chǎn)生、綜合利用、貯存和處置等環(huán)節(jié)的監(jiān)管，確保固體廢物排放量的計算準確無誤。建立計稅依據(jù)復核制度，對納稅人申報的計稅依據(jù)進行定期復核，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。為提高企業(yè)納稅意識與遵從度，寶山區(qū)應加強環(huán)境保護稅政策宣傳和培訓。創(chuàng)新宣傳方式，采用線上線下相結(jié)合的方式，提高宣傳的覆蓋面和效果。線上通過稅務部門和環(huán)保部門的官方網(wǎng)站、微信公眾號、微博等平臺，發(fā)布環(huán)境保護稅政策解讀、申報指南、案例分析等信息，方便企業(yè)隨時查閱；線下通過舉辦培訓班、座談會、政策宣講會等活動，面對面地為企業(yè)講解環(huán)境保護稅政策法規(guī)、申報流程和計算方法。針對不同類型的企業(yè)，開展有針對性的培訓，提高培訓的針對性和實效性。加強對企業(yè)的納稅輔導，建立納稅輔導工作機制。稅務部門和環(huán)保部門應聯(lián)合成立納稅輔導小組，為企業(yè)提供一對一的納稅輔導服務。幫助企業(yè)準確理解環(huán)境保護稅政策法規(guī)，指導企業(yè)正確填寫納稅申報表，協(xié)助企業(yè)解決申報過程中遇到的問題。建立納稅服務熱線，及時解答企業(yè)的咨詢和疑問，為企業(yè)提供便捷的納稅服務。加大對偷逃稅行為的打擊力度，建立健全稅收風險管理機制。利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，對企業(yè)的納稅申報數(shù)據(jù)進行分析和比對，及時發(fā)現(xiàn)偷逃稅線索。加強與公安、司法等部門的協(xié)作配合，建立聯(lián)合打擊偷逃稅工作機制，對偷逃環(huán)境保護稅的企業(yè)依法進行嚴厲處罰，形成強大的震懾力。在稅收政策執(zhí)行方面，寶山區(qū)應加強環(huán)境保護稅政策宣傳。制作通俗易懂、生動形象的宣傳資料，采用圖文并茂、案例分析等形式，深入解讀環(huán)境保護稅政策法規(guī)。開展形式多樣的宣傳活動，如稅收宣傳月活動、環(huán)保主題宣傳活動等，提高企業(yè)對環(huán)境保護稅政策的知曉度和理解度。加強對新出臺稅收政策的宣傳和解讀，及時將政策信息傳達給企業(yè)，確保企業(yè)能夠及時了解和享受稅收優(yōu)惠政策。統(tǒng)一稅收政策執(zhí)行標準，加強對稅務人員的培訓和管理。制定詳細的稅收政策執(zhí)行細則，明確政策的適用范圍、執(zhí)行標準和操作流程。加強對稅務人員的業(yè)務培訓，提高其政策水平和業(yè)務能力，確保稅務人員能夠準確理解和執(zhí)行稅收政策。建立稅收政策執(zhí)行監(jiān)督機制，加強對稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，確保稅收政策的嚴肅性和公正性。簡化稅收優(yōu)惠申請流程，提高稅收優(yōu)惠落實效率。優(yōu)化稅收優(yōu)惠申請表格和資料要求，減少企業(yè)的申報負擔。建立稅收優(yōu)惠快速審批通道，對符合條件的企業(yè)，加快審批速度，確保企業(yè)能夠及時享受稅收優(yōu)惠政策。加強稅務部門和環(huán)保部門之間的協(xié)作配合，建立聯(lián)合審核機制，共同做好稅收優(yōu)惠的審核工作，提高稅收優(yōu)惠落實的準確性和效率。七、完善寶山區(qū)環(huán)境保護稅征管的對策建議7.1加強征管部門協(xié)作明確稅務與環(huán)保部門在環(huán)境保護稅征管中的職責分工至關(guān)重要。應制定詳細且具有可操作性的工作指南，對稅務部門和環(huán)保部門在環(huán)境保護稅征管各環(huán)節(jié)的職責進行細化。稅務部門需切實承擔起稅款征收、納稅申報受理、涉稅信息比對以及組織稅款入庫等核心職責。在納稅申報受理環(huán)節(jié)，稅務部門要嚴格審核納稅人提交的申報資料，確保申報信息的準確性和完整性。對于申報數(shù)據(jù)異常的情況，及時與納稅人溝通核實，要求納稅人提供相關(guān)證明材料，并進行深入調(diào)查。在涉稅信息比對方面，充分利用信息化技術(shù)，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與環(huán)保部門傳遞的污染物排放數(shù)據(jù)進行比對分析，發(fā)現(xiàn)差異及時處理。環(huán)保部門則應專注于應稅污染物監(jiān)測、提供監(jiān)測數(shù)據(jù)以及協(xié)助稅務部門進行納稅申報數(shù)據(jù)異常復核等工作。在污染物監(jiān)測過程中，嚴格按照國家相關(guān)標準和規(guī)范，運用先進的監(jiān)測技術(shù)和設備，確保監(jiān)測數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。建立健全監(jiān)測數(shù)據(jù)質(zhì)量控制體系，對監(jiān)測數(shù)據(jù)進行嚴格的審核和校驗，防止數(shù)據(jù)造假和誤差。定期向稅務部門提供最新的污染物排放數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)的真實性和有效性負責。在協(xié)助稅務部門復核納稅申報數(shù)據(jù)時，積極配合，及時組織專業(yè)人員進行現(xiàn)場核查和數(shù)據(jù)分析，為稅務部門的征管工作提供有力的技術(shù)支持。建立高效的信息共享平臺，實現(xiàn)稅務與環(huán)保部門之間的信息實時共享和動態(tài)更新。統(tǒng)一信息標準和格式，確保雙方能夠準確理解和使用共享信息。稅務部門可以通過信息共享平臺，實時獲取環(huán)保部門的污染物排放監(jiān)測數(shù)據(jù)、環(huán)境執(zhí)法信息等，為稅款征收和風險管理提供依據(jù)。環(huán)保部門也能及時掌握納稅人的納稅申報信息、稅收優(yōu)惠享受情況等，加強對企業(yè)的環(huán)境監(jiān)管。利用大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)，對共享信息進行深度分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風險和環(huán)境問題，提前采取應對措施。通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)某一區(qū)域內(nèi)某行業(yè)的企業(yè)污染物排放數(shù)據(jù)普遍偏高，而納稅申報數(shù)據(jù)卻相對較低，可能存在企業(yè)偷逃稅或污染物排放數(shù)據(jù)造假的情況，稅務部門和環(huán)保部門可以聯(lián)合開展調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。加強聯(lián)合執(zhí)法力度，定期開展聯(lián)合執(zhí)法行動。建立聯(lián)合執(zhí)法工作機制，明確聯(lián)合執(zhí)法的目標、任務、程序和要求。在聯(lián)合執(zhí)法過程中，稅務人員和環(huán)保人員密切配合，形成工作合力。稅務人員負責檢查企業(yè)的納稅申報情況、稅收政策執(zhí)行情況等，環(huán)保人員則重點檢查企業(yè)的污染物排放情況、環(huán)保設施運行情況等。雙方相互協(xié)作，共同打擊偷逃稅和違法排污行為。對發(fā)現(xiàn)的違法行為，依法進行嚴肅處理，絕不姑息遷就。建立聯(lián)合執(zhí)法案件移送制度，對于涉嫌犯罪的案件，及時移送司法機關(guān)處理，形成強大的法律威懾力。加強聯(lián)合執(zhí)法的宣傳力度，通過媒體報道、案例曝光等方式，提高企業(yè)的法律意識和合規(guī)意識，營造良好的稅收征管和環(huán)境保護氛圍。建立健全監(jiān)督考核機制，對稅務與環(huán)保部門的協(xié)作情況進行定期考核和評價。制定科學合理的考核指標，如信息共享的及時性和準確性、聯(lián)合執(zhí)法的效果、納稅人的滿意度等，對雙方的工作進行量化評估。對協(xié)作工作表現(xiàn)突出的部門和個人，給予表彰和獎勵，激發(fā)其工作積極性和主動性。對協(xié)作不力、影響征管工作的部門和個人，進行問責和處罰，督促其改進工作。通過監(jiān)督考核機制，不斷優(yōu)化稅務與環(huán)保部門的協(xié)作流程，提高協(xié)作效率和質(zhì)量。7.2提升征管技術(shù)水平寶山區(qū)應加大對污染物監(jiān)測設備的投入，及時更新老化、性能下降的設備，提高監(jiān)測設備的準確性和可靠性。引進先進的大氣污染物監(jiān)測設備，如高分辨率質(zhì)譜儀、傅里葉變換紅外光譜儀等，能夠更精準地檢測大氣中各類污染物的成分和濃度。采用高精度的水質(zhì)監(jiān)測設備，如多參數(shù)水質(zhì)分析儀、流動注射分析儀等，可實現(xiàn)對水中多種污染物的快速、準確檢測。加大對噪聲監(jiān)測設備的研發(fā)和應用投入，推廣使用智能化、便攜式的噪聲監(jiān)測設備，提高對建筑施工和交通運輸噪聲的監(jiān)測能力。這些先進設備的引入，能夠有效提升監(jiān)測數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為環(huán)境保護稅的征收提供可靠依據(jù)。培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)人才對于提升環(huán)境保護稅征管技術(shù)水平至關(guān)重要。稅務部門和環(huán)保部門應加強合作，聯(lián)合開展專業(yè)技術(shù)培訓。針對稅務人員，培訓內(nèi)容應涵蓋環(huán)保專業(yè)知識，如污染物的種類、危害、監(jiān)測方法以及環(huán)境保護稅的計稅原理等，使稅務人員能夠更好地理解環(huán)境保護稅的征收依據(jù)和相關(guān)技術(shù)要求，提高稅收征管的專業(yè)性。對于環(huán)保人員，培訓重點應放在稅收業(yè)務知識上，包括稅收法律法規(guī)、納稅申報流程、稅收征管系統(tǒng)的操作等，以便環(huán)保人員在與稅務部門協(xié)作過程中，能夠準確提供涉稅信息，協(xié)助稅務部門解決征管中的技術(shù)問題。鼓勵高校和科研機構(gòu)加強相關(guān)專業(yè)的學科建設，培養(yǎng)既懂環(huán)保又懂稅收的復合型人才。高校可開設環(huán)境保護稅相關(guān)的課程和專業(yè)方向，為環(huán)境保護稅征管提供人才儲備。積極探索利用新技術(shù)提高征管效率，是寶山區(qū)完善環(huán)境保護稅征管工作的重要方向。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立環(huán)境保護稅征管大數(shù)據(jù)平臺。將環(huán)保部門的污染物排放監(jiān)測數(shù)據(jù)、稅務部門的納稅申報數(shù)據(jù)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等進行整合分析，實現(xiàn)對企業(yè)污染物排放和納稅情況的實時監(jiān)控和動態(tài)管理。通過大數(shù)據(jù)分析，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的異常排污行為和納稅申報異常情況，為稅務部門和環(huán)保部門的監(jiān)管提供精準線索。利用衛(wèi)星遙感監(jiān)測技術(shù)，對大氣污染物和水污染物進行宏觀監(jiān)測。通過衛(wèi)星遙感圖像，能夠獲取大面積的污染物分布和濃度信息，及時發(fā)現(xiàn)區(qū)域性的污染問題。將衛(wèi)星遙感監(jiān)測數(shù)據(jù)與地面監(jiān)測數(shù)據(jù)相結(jié)合，可實現(xiàn)對污染物排放的全方位、立體化監(jiān)測，提高監(jiān)測的準確性和全面性。借助區(qū)塊鏈技術(shù)，提高污染物排放數(shù)據(jù)和納稅申報數(shù)據(jù)的真實性和安全性。區(qū)塊鏈具有去中心化、不可篡改、可追溯等特點，能夠確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的可靠性。將污染物排放數(shù)據(jù)和納稅申報數(shù)據(jù)上鏈，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和驗證，增強稅務部門和環(huán)保部門之間的信任，提高征管效率。7.3提高企業(yè)納稅意識與遵從度加強環(huán)境保護稅政策宣傳是提高企業(yè)納稅意識的重要手段。寶山區(qū)應創(chuàng)新宣傳方式，充分利用多種渠道，提高宣傳的覆蓋面和效果。利用線上平臺，如稅務部門和環(huán)保部門的官方網(wǎng)站、微信公眾號、微博等，定期發(fā)布環(huán)境保護稅政策解讀文章、宣傳視頻、案例分析等內(nèi)容，以通俗易懂的語言和生動形象的形式，向企業(yè)普及環(huán)境保護稅的相關(guān)知識。制作一系列環(huán)境保護稅政策解讀短視頻，通過動畫、案例演示等方式，詳細講解環(huán)境保護稅的征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容，并在微信公眾號、抖音等平臺發(fā)布，吸引企業(yè)的關(guān)注和學習。還可以開展線上互動活動，如在線答疑、知識競賽等，增強企業(yè)的參與感和學習積極性。在線下，舉辦形式多樣的宣傳活動。開展環(huán)境保護稅政策宣講會，邀請專家學者、稅務人員和環(huán)保人員，為企業(yè)詳細解讀環(huán)境保護稅政策法規(guī)、申報流程和注意事項。組織環(huán)境保護稅專題培訓，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)，提供有針對性的培訓課程，幫助企業(yè)深入理解環(huán)境保護稅政策，提高納稅申報的準確性。在稅收宣傳月期間，開展集中宣傳活動，通過發(fā)放宣傳資料、設立咨詢臺、舉辦文藝演出等方式，營造濃厚的宣傳氛圍，提高企業(yè)對環(huán)境保護稅的認知度。優(yōu)化納稅服務是提高企業(yè)納稅遵從度的關(guān)鍵。寶山區(qū)應建立納稅輔導工作機制，為企業(yè)提供全方位的納稅輔導服務。成立納稅輔導小組，由稅務人員和環(huán)保人員組成，深入企業(yè)開展實地輔導。輔導小組根據(jù)企業(yè)的實際情況，為企業(yè)提供個性化的納稅輔導，幫助企業(yè)準確理解環(huán)境保護稅政策法規(guī)，指導企業(yè)正確填寫納稅申報表，協(xié)助企業(yè)解決申報過程中遇到的問題。對新辦企業(yè)，輔導小組應及時上門服務，為企業(yè)講解環(huán)境保護稅的基本知識和申報流程，幫助企業(yè)建立健全環(huán)境保護稅相關(guān)的財務核算制度。建立納稅服務熱線，及時解答企業(yè)的咨詢和疑問。安排專業(yè)人員值守熱線，確保企業(yè)在遇到問題時能夠及時得到解答和指導。開通在線咨詢平臺，企業(yè)可以通過平臺隨時提交問題，稅務部門和環(huán)保部門應及時回復，為企業(yè)提供便捷的納稅服務。優(yōu)化納稅申報流程，簡化申報表格和資料要求，減少企業(yè)的辦稅負擔。推廣電子申報方式，提高申報的便捷性和效率。建立納稅申報提醒制度，在申報期前，通過短信、郵件等方式提醒企業(yè)按時申報，避免企業(yè)因疏忽而逾期申報。建立企業(yè)環(huán)保信用體系，對企業(yè)的環(huán)保納稅行為進行評價和監(jiān)督。制定科學合理的環(huán)保信用評價指標體系，綜合考慮企業(yè)的污染物排放情況、納稅申報