2025年大學(xué)大三（會(huì)計(jì)學(xué)）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)綜合測(cè)試試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿(mǎn)分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.公正性D.合法性答案：A2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)資本市場(chǎng)D.中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制答案：A3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D.代理記賬答案：D4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，收到的回函屬于（）A.實(shí)物證據(jù)B.書(shū)面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：B5.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）A.被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的口頭答復(fù)C.審計(jì)人員編制的計(jì)算表D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行函證獲取的回函答案：D……第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共20分）本大題共4小題，每小題5分。1.簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？3.審計(jì)工作底稿的作用有哪些？4.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的收集方法。（二）分析題（共15分）某公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款余額大幅增加，且賬齡結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該公司銷(xiāo)售政策有所調(diào)整，信用期限延長(zhǎng)，同時(shí)銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)過(guò)于注重銷(xiāo)售額。請(qǐng)分析該公司應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)建議。（三）實(shí)務(wù)操作題（共15分）請(qǐng)根據(jù)以下資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。資料：某企業(yè)2024年12月31日銀行存款日記賬余額為35000元，銀行對(duì)賬單余額為42000元。經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1.企業(yè)已收，銀行未收，金額為5000元；2.企業(yè)已付，銀行未付，金額為3000元；3.銀行已收，企業(yè)未收，金額為7000元；4.銀行已付，企業(yè)未付，金額為2000元。（四）案例分析題（共10分）材料：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售電子產(chǎn)品。審計(jì)人員在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司將一筆應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的辦公設(shè)備修理費(fèi)計(jì)入了生產(chǎn)成本。2.甲公司對(duì)部分存貨采用了不合理的計(jì)價(jià)方法，導(dǎo)致存貨成本高估。3.甲公司在銷(xiāo)售商品時(shí)，未及時(shí)確認(rèn)收入，存在收入延遲入賬的問(wèn)題。要求：針對(duì)上述情況，分析甲公司存在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出審計(jì)調(diào)整建議。（五）綜合論述題（共10分）材料：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，審計(jì)在企業(yè)治理中的作用日益重要。請(qǐng)論述審計(jì)在企業(yè)治理中的地位和作用，并結(jié)合實(shí)際案例說(shuō)明審計(jì)如何促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。答案：第I卷答案1.A2.A3.D4.B5.D……第II卷答案（一）簡(jiǎn)答題答案1.審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)作出分析和判斷，肯定成績(jī)，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而改善經(jīng)營(yíng)管理，尋求提高效率和效益的途徑；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、公允、合法、合規(guī)，并出具書(shū)面證明，以便為審計(jì)的授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會(huì)公眾。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。誠(chéng)信要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信；獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立；客觀和公正要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷；專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作，并且在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；保密要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密；良好職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。3.審計(jì)工作底稿的作用主要有：有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作；有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任；便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況；保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄；便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查；便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。4.審計(jì)證據(jù)的收集方法主要有：檢查記錄或文件，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查；檢查有形資產(chǎn)，是指審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查；觀察，是指審計(jì)人員察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序；詢(xún)問(wèn)，是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程；函證，是指審計(jì)人員直接從第三方（被詢(xún)證者）獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式；重新計(jì)算，是指審計(jì)人員對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)；重新執(zhí)行，是指審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；分析程序，是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。（二）分析題答案該公司應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：信用期限延長(zhǎng)可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收難度增加，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大；銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)過(guò)于注重銷(xiāo)售額，可能導(dǎo)致銷(xiāo)售人員盲目追求銷(xiāo)售數(shù)量，而忽視客戶(hù)信用狀況，加大應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)建議：審查公司信用政策的合理性和執(zhí)行情況，評(píng)估信用期限延長(zhǎng)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的影響；檢查銷(xiāo)售合同，關(guān)注客戶(hù)信用條款和信用評(píng)估程序；分析賬齡結(jié)構(gòu)變化原因，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的合理性審查，避免單純以銷(xiāo)售額為考核依據(jù)，增加應(yīng)收賬款回收率等指標(biāo)。（三）實(shí)務(wù)操作題答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額：35000元加：銀行已收企業(yè)未收7000元減：銀行已付企業(yè)未付2000元調(diào)節(jié)后余額：40000元銀行對(duì)賬單余額：42000元加：企業(yè)已收銀行未收5000元減：企業(yè)已付銀行未付3000元調(diào)節(jié)后余額：40000元（四）案例分析題答案1.甲公司將辦公設(shè)備修理費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本，導(dǎo)致生產(chǎn)成本高估，管理費(fèi)用低估，影響利潤(rùn)表中成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性，存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)調(diào)整建議：將計(jì)入生產(chǎn)成本的辦公設(shè)備修理費(fèi)調(diào)整至管理費(fèi)用，調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用，貸：生產(chǎn)成本，并相應(yīng)調(diào)整存貨成本及已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本。2.甲公司采用不合理的存貨計(jì)價(jià)方法，導(dǎo)致存貨成本高估，進(jìn)而影響資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目金額及利潤(rùn)表中銷(xiāo)售成本，存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)調(diào)整建議：按照合理的計(jì)價(jià)方法重新計(jì)算存貨成本，調(diào)整存貨賬面價(jià)值，并相應(yīng)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，調(diào)整分錄根據(jù)具體情況編制。3.甲公司銷(xiāo)售商品未及時(shí)確認(rèn)收入，存在收入延遲入賬問(wèn)題，影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)，存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)調(diào)整建議：按照收入確認(rèn)原則及時(shí)確認(rèn)收入，調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款等，貸：營(yíng)業(yè)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。（五）綜合論述題答案審計(jì)在企業(yè)治理中具有重要地位和作用。審計(jì)是企業(yè)治理的重要組成部分，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查，為企業(yè)治理提供可靠的信息支持。審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在：監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合