審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷考核對象：中級(jí)審計(jì)師（具備一定審計(jì)理論基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)者或備考人員）題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，但其保管期限可以短于審計(jì)報(bào)告的法定保存期限。2.在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，詢問管理層被認(rèn)為是獲取審計(jì)證據(jù)的最高效方法之一。3.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。4.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。5.審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”意味著財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。6.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果預(yù)期偏差較大，審計(jì)師應(yīng)增加細(xì)節(jié)測試的樣本量。7.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，必須對所有存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。8.重要性水平的確定應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的個(gè)別需求。9.如果被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營問題，審計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”中予以披露。10.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育制度。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)基本要求？（）A.獨(dú)立性B.專業(yè)勝任能力C.審計(jì)質(zhì)量控制D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)2.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，該事項(xiàng)屬于（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤B.會(huì)計(jì)政策選擇不當(dāng)C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.內(nèi)部控制缺陷3.以下哪種抽樣方法適用于審計(jì)師需要從總體中隨機(jī)選取樣本，且樣本量較大的情況？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.整群抽樣D.便利抽樣4.審計(jì)報(bào)告中的“保留意見”表明（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不影響整體公允性B.財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面均公允反映C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)范圍受到限制5.在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，審計(jì)師通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，這種方法屬于（）。A.詢問管理層B.分析性復(fù)核C.實(shí)地觀察D.檢查文件記錄6.如果被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)（）。A.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間或范圍B.增加審計(jì)程序的樣本量C.不執(zhí)行任何進(jìn)一步審計(jì)程序D.直接發(fā)表無保留意見7.審計(jì)工作底稿的編制目的是（）。A.證明審計(jì)師已執(zhí)行所有必要的審計(jì)程序B.作為審計(jì)報(bào)告的附件提交給被審計(jì)單位C.提高審計(jì)效率D.作為法律訴訟的證據(jù)8.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)期偏差，審計(jì)師應(yīng)（）。A.停止執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序B.增加細(xì)節(jié)測試的樣本量C.認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.重新評估重要性水平9.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，如果無法監(jiān)盤全部存貨，應(yīng)（）。A.認(rèn)為存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過其他程序獲取審計(jì)證據(jù)C.直接發(fā)表保留意見D.不執(zhí)行任何進(jìn)一步審計(jì)程序10.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求？（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范B.審計(jì)師應(yīng)定期接受繼續(xù)教育C.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核D.被審計(jì)單位應(yīng)提供審計(jì)工作底稿三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，可以采用的方法包括（）。A.詢問管理層B.分析性復(fù)核C.檢查文件記錄D.實(shí)地觀察3.以下哪些屬于內(nèi)部控制缺陷的類型？（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.無缺陷4.審計(jì)抽樣中，影響樣本量確定的因素包括（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體規(guī)模C.可接受的錯(cuò)報(bào)上限D(zhuǎn).審計(jì)程序的性質(zhì)5.審計(jì)報(bào)告中的“否定意見”表明（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響整體公允性B.審計(jì)范圍受到限制C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)6.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)師可以使用的工具包括（）。A.比率分析B.趨勢分析C.回歸分析D.函證7.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（）。A.清晰反映審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和結(jié)果B.由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)C.保存期限至少為3年D.包括所有審計(jì)證據(jù)的原始記錄8.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)注意的事項(xiàng)包括（）。A.確定監(jiān)盤范圍B.選擇適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤時(shí)間C.記錄監(jiān)盤結(jié)果D.對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評估9.重要性水平的確定應(yīng)考慮的因素包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.法律法規(guī)的要求D.審計(jì)師的職業(yè)判斷10.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求包括（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范B.審計(jì)師應(yīng)定期接受繼續(xù)教育C.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核D.被審計(jì)單位應(yīng)提供審計(jì)工作底稿四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某審計(jì)師正在執(zhí)行一家制造企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用手工記賬系統(tǒng)，且內(nèi)部控制較為薄弱。審計(jì)師決定對存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，并采用分層抽樣的方法選取樣本。在監(jiān)盤過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損，但被審計(jì)單位未予計(jì)提減值準(zhǔn)備。問題：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，還可以采用哪些方法？2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)如何處理發(fā)現(xiàn)的問題？3.如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間或范圍？案例二：某審計(jì)師正在執(zhí)行一家零售企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)銷售收入的增長率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，且毛利率也顯著高于同行業(yè)。審計(jì)師決定增加細(xì)節(jié)測試的樣本量，并進(jìn)一步調(diào)查收入確認(rèn)的合規(guī)性。問題：1.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，還可以采用哪些工具？2.審計(jì)師在增加細(xì)節(jié)測試的樣本量時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？3.如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)報(bào)告的類型？案例三：某審計(jì)師正在執(zhí)行一家建筑企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在大量的長期工程合同，且部分合同存在虧損風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師決定對長期工程合同的收入確認(rèn)和成本歸集進(jìn)行重點(diǎn)測試。問題：1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，還可以采用哪些方法？2.審計(jì)師在測試長期工程合同時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵點(diǎn)？3.如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)報(bào)告的類型？五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)應(yīng)考慮的因素及其對審計(jì)程序的影響。2.論述審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師的要求，以及其對審計(jì)質(zhì)量的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（審計(jì)工作底稿的保管期限應(yīng)至少為審計(jì)報(bào)告日后的7年。）2.×（詢問管理層是獲取審計(jì)證據(jù)的初步方法，但效率較低，應(yīng)結(jié)合其他程序。）3.√4.×（樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。）5.√6.√7.×（審計(jì)師可以選擇性地監(jiān)盤部分存貨，但應(yīng)確保監(jiān)盤范圍足夠。）8.√9.×（持續(xù)經(jīng)營問題應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的“段落段”中披露。）10.√二、單選題1.D2.C3.B4.A5.B6.B7.A8.B9.B10.D三、多選題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,C4.A,B,C,D5.A6.A,B,C7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C四、案例分析案例一：1.審計(jì)師還可以采用的方法包括：檢查文件記錄、詢問管理層、執(zhí)行分析性復(fù)核、實(shí)地觀察等。2.審計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備，并評估該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表保留意見或否定意見。3.審計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)程序的樣本量，并擴(kuò)大審計(jì)范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。案例二：1.審計(jì)師還可以采用的工具包括：趨勢分析、比率分析、回歸分析等。2.審計(jì)師應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)的預(yù)期金額、總體規(guī)模、抽樣風(fēng)險(xiǎn)等因素。3.如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。案例三：1.審計(jì)師還可以采用的方法包括：檢查文件記錄、詢問管理層、執(zhí)行分析性復(fù)核、實(shí)地觀察等。2.審計(jì)師應(yīng)關(guān)注收入確認(rèn)的合規(guī)性、成本歸集的準(zhǔn)確性、合同風(fēng)險(xiǎn)的評估等。3.如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)考慮發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。五、論述題1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)應(yīng)考慮的因素及其對審計(jì)程序的影響：-行業(yè)特征：不同行業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不同，審計(jì)師應(yīng)了解行業(yè)趨勢、競爭格局等，以識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，建筑企業(yè)的長期工程合同可能存在收入確認(rèn)和成本歸集的風(fēng)險(xiǎn)。-被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)評估被審計(jì)單位的經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等，以識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，手工記賬系統(tǒng)可能存在內(nèi)部控制薄弱的風(fēng)險(xiǎn)。-財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求：審計(jì)師應(yīng)了解財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求，以確定審計(jì)重點(diǎn)。例如，投資者可能關(guān)注盈利能力和償債能力。-法律法規(guī)的要求：審計(jì)師應(yīng)了解相關(guān)法律法規(guī)的要求，以識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，環(huán)保法規(guī)可能影響企業(yè)的運(yùn)營成本。-審計(jì)師的專業(yè)判斷：審計(jì)師應(yīng)結(jié)合專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，評估潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)增加審計(jì)程序的樣本量。對審計(jì)程序的影響：風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果直接影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間或范圍。例如，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制薄弱的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)增加審計(jì)程序的樣本量，并擴(kuò)大審計(jì)范圍。2.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師的要求，以及其對審計(jì)質(zhì)量的影響：-會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求：-建立內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范，確保審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。-定期進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，確保審計(jì)程序的