會計實操文庫1/9做賬實操-工資計提發(fā)放記賬憑證SOP一、總則（一）目的為規(guī)范企業(yè)工資計提與發(fā)放環(huán)節(jié)的記賬憑證編制、審核及賬務(wù)處理，確保工資核算準確合規(guī)，依據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》《中華人民共和國勞動法》及企業(yè)內(nèi)部薪酬管理制度，制定本SOP。（二）適用范圍本SOP適用于企業(yè)所有員工（含全職、兼職、臨時工等）的工資、獎金、津貼、補貼等薪酬的計提、發(fā)放及相關(guān)稅費代扣代繳的記賬憑證處理，涵蓋從工資數(shù)據(jù)收集到記賬憑證歸檔的全流程。（三）基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：工資費用在所屬會計期間計提，與當期收入相配比，無論款項是否支付。準確性原則：工資數(shù)據(jù)計算精準，記賬憑證科目運用正確，金額與工資表、發(fā)放記錄一致。合規(guī)性原則：嚴格遵守勞動法規(guī)及稅收政策，確保工資發(fā)放、個稅代扣代繳等環(huán)節(jié)合法合規(guī)。及時性原則：在規(guī)定時間內(nèi)完成工資計提、發(fā)放及記賬憑證編制，保障賬務(wù)處理時效性。二、工資數(shù)據(jù)收集與審核（一）數(shù)據(jù)收集人力資源部門提供資料：每月25日前，人力資源部門向財務(wù)部門提交經(jīng)審批的《月度工資表》，內(nèi)容包括：員工姓名、工號、部門、崗位?；竟べY、績效工資、獎金、津貼、補貼等應(yīng)發(fā)項目及金額。社保公積金個人承擔部分、個稅代扣金額、其他扣款（如罰款、借款還款等）等扣款項目及金額。實發(fā)工資金額、銀行賬號、開戶行信息。財務(wù)部門補充資料：財務(wù)部門收集社保公積金單位承擔部分繳費憑證、個稅申報相關(guān)數(shù)據(jù)，確認工資計提涉及的成本費用歸屬。（二）數(shù)據(jù)審核人力資源部門初審：審核工資表中員工考勤記錄、績效數(shù)據(jù)與薪酬計算的匹配性，確保應(yīng)發(fā)項目合規(guī)。財務(wù)部門復(fù)審：核對員工社保公積金個人扣款金額與社保公積金中心繳費明細一致。檢查個稅代扣金額計算準確性（應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-5000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除，適用累計預(yù)扣法）。確認實發(fā)工資金額計算正確（實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-扣款合計）。審核工資表審批流程完整性（人力資源負責(zé)人、總經(jīng)理簽字）。三、工資計提記賬憑證編制（一）計提時間每月月末（如當月最后一天），根據(jù)審核通過的工資表計提當月工資費用。（二）憑證要素日期：填寫計提當月最后一天日期，如“2024年X月31日”。憑證編號：按記賬憑證編號規(guī)則連續(xù)編號，如“轉(zhuǎn)字第XX號”。摘要：統(tǒng)一規(guī)范為“計提X月份工資”。會計科目與分錄：管理部門人員工資：借：管理費用-職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)工資總額）銷售部門人員工資：借：銷售費用-職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)工資總額）生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)工資總額）生產(chǎn)部門管理人員工資：借：制造費用-職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)工資總額）在建工程人員工資：借：在建工程-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)工資總額）同時計提工資相關(guān)扣款（單獨編制憑證或合并編制）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資（扣款合計）貸：應(yīng)付職工薪酬-社保公積金（個人承擔部分）應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅（代扣個稅）其他應(yīng)收款-員工借款（如涉及）其他應(yīng)付款-其他扣款（如罰款）（三）附件要求記賬憑證后附《月度工資表》（經(jīng)審批）、《工資費用分配表》（按部門、科目匯總金額）。四、工資發(fā)放記賬憑證編制（一）發(fā)放時間每月固定發(fā)放日（如次月10日），通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放工資，發(fā)放后3個工作日內(nèi)完成記賬憑證編制。（二）憑證要素日期：填寫銀行付款憑證日期或?qū)嶋H發(fā)放日期。憑證編號：按規(guī)則連續(xù)編號，如“付字第XX號”。摘要：統(tǒng)一規(guī)范為“發(fā)放X月份工資”。會計科目與分錄：支付實發(fā)工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資（實發(fā)工資總額）貸：銀行存款-XX銀行（實發(fā)工資總額）繳納社保公積金個人部分：借：應(yīng)付職工薪酬-社保公積金（個人承擔部分）貸：銀行存款-XX銀行繳納代扣個稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款-XX銀行（三）附件要求記賬憑證后附銀行代發(fā)工資回單、工資發(fā)放明細清單、社保公積金繳費回單、個稅完稅憑證。五、記賬憑證審核與復(fù)核（一）審核內(nèi)容形式審核：記賬憑證要素是否完整（日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、簽字），附件是否齊全。內(nèi)容審核：計提分錄中成本費用科目與部門歸屬是否正確（如管理部門工資計入“管理費用”）。計提金額與工資表應(yīng)發(fā)總額一致，發(fā)放金額與銀行回單、實發(fā)總額一致。個稅代扣金額與工資表、個稅申報表一致，社保公積金扣款與繳費憑證一致。借貸方向正確，借貸金額平衡。（二）復(fù)核流程制單會計自審：確認憑證編制無誤后在制單欄簽字。財務(wù)主管復(fù)審：對憑證內(nèi)容進行全面復(fù)核，復(fù)核無誤后在復(fù)核欄簽字。財務(wù)負責(zé)人審批：對大額工資發(fā)放、特殊扣款等業(yè)務(wù)進行審批，簽字確認后入賬。六、特殊情況處理（一）工資發(fā)放錯誤調(diào)整多發(fā)放工資：確認多發(fā)金額后，員工退回款項：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（多發(fā)金額）沖減多計提成本費用（如跨月）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資（多發(fā)金額）貸：管理費用/銷售費用等-職工薪酬（紅字）少發(fā)放工資：補提少計提工資：借：管理費用/銷售費用等-職工薪酬（少發(fā)金額）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資（少發(fā)金額）補發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資（少發(fā)金額）貸：銀行存款（二）離職員工工資處理離職當月工資計提：按實際出勤天數(shù)計算工資，計提分錄同正常員工。工資發(fā)放：單獨編制發(fā)放憑證，摘要注明“發(fā)放XX離職員工X月份工資”，附件附離職證明、工資結(jié)算單。（三）年終獎、十三薪處理計提：年末根據(jù)考核結(jié)果計提年終獎，分錄：借：管理費用/銷售費用等-職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬-獎金發(fā)放：發(fā)放時按“工資薪金所得”代扣個稅，分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-獎金貸：銀行存款應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅七、記賬憑證歸檔（一）整理要求每月工資相關(guān)記賬憑證（計提、發(fā)放）按編號順序整理，與工資表、銀行回單、繳費憑證等附件一并裝訂，在憑證封面注明“X月份工資憑證”。（二）歸檔流程月度結(jié)賬后10個工作日內(nèi)完成憑證裝訂，由制單會計、財務(wù)主管簽字確認。按年度、月份分類存入檔案室，納入《會計檔案保管清冊》管理，保管期限30年。借閱工資相關(guān)憑證需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審批，嚴禁無關(guān)人員查閱，確保員工薪酬信息保密。八、附則（一）流程優(yōu)化每年末對工資計提發(fā)放記賬憑證處理流程進行回顧，收集人力資源部