1內(nèi)部控制體系構(gòu)建及其機(jī)制完善2目標(biāo)思政目標(biāo)：站在系統(tǒng)角度，培養(yǎng)大局觀和全局觀學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的原則和流程。2.掌握企業(yè)內(nèi)部控制完善和提升的機(jī)制。3.了解內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。4.掌握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制完善和提升。3講課主要內(nèi)容一、內(nèi)部控制體系構(gòu)建二、企業(yè)內(nèi)部控制完善和提升機(jī)制三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善和提升4一、內(nèi)部控制體系構(gòu)建引例：精美公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的困惑1/22008年是精美公司的“內(nèi)部控制年”，精美公司專門成立了一個內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并聘請著名的今明會計師事務(wù)所協(xié)助其內(nèi)部控制體系構(gòu)建，整個公司從上到下都投入到內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中。第一，今明會計師事務(wù)所在公司人力資源部的配合下組織公司各個層面的人員進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)。第二，今明會計師事務(wù)所在各個職能部門的配合下把公司原來的業(yè)務(wù)流程以及規(guī)章制度進(jìn)行整合，梳理了公司153項業(yè)務(wù)流程和546個規(guī)章制度，其中公司全面預(yù)算管理系統(tǒng)和信息化管理系統(tǒng)是最近兩年聘請國際上知名中介機(jī)構(gòu)剛剛構(gòu)建完畢并運行。第三，今明會計師事務(wù)所在公司內(nèi)部審計部的配合下對公司現(xiàn)行的制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了測試，在此基礎(chǔ)上為精美公司提供了《精美公司內(nèi)部控制手冊》。第四，把《精美公司內(nèi)部控制手冊》發(fā)布到公司各個主要部門和子公司，在今明會計師事務(wù)所的指導(dǎo)下各個主要部門和子公司試用。引例：精美公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的困惑2/2第五，今明會計師事務(wù)所對精美公司執(zhí)行內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計和評價，修改內(nèi)部控制手冊。最后，精美公司把修改完善的《精美公司內(nèi)部控制手冊》上報董事會審批后，印制成書，下發(fā)給所有的部門和子公司，要求大家嚴(yán)格按內(nèi)部控制手冊執(zhí)行。另外，精美公司正在著手籌建獨立的風(fēng)險控制和管理部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等事宜。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，始終困惑精美公司的問題是：（1）在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中，新的內(nèi)部控制體系與原來公司運行很好的管理體系，如預(yù)算管理系統(tǒng)和信息化管理系統(tǒng)如何銜接？（2）內(nèi)部控制手冊印制成書后，公司的內(nèi)部控制體系就構(gòu)建完成了嗎？（3）在構(gòu)建公司內(nèi)部控制體系中，外聘的審計師、內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的責(zé)任如何劃分？（4）公司籌建的獨立的風(fēng)險控制和管理部門與公司內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理責(zé)任如何劃分？風(fēng)險控制和管理部門與內(nèi)部審計部門如何協(xié)調(diào)？內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）體系構(gòu)建的原則（一）系統(tǒng)性和適應(yīng)性相結(jié)合原則（二）制衡性和預(yù)防性疊加原則（三）成本效益原則（四）內(nèi)嵌在管理過程和信息系統(tǒng)中的原則（五）持續(xù)改進(jìn)原則如何才能把內(nèi)控內(nèi)嵌在管理過程和信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，內(nèi)嵌在管理過程和信息系統(tǒng)中，才能真正發(fā)揮作用。因此，企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建需要對企業(yè)的基本業(yè)務(wù)和原有的慣例和制度進(jìn)行吸收、鑒別、揚棄、改造和創(chuàng)新，把標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制嵌入企業(yè)的管理過程和信息系統(tǒng)中，增加執(zhí)行力和內(nèi)部控制效率。需要注意：（1）內(nèi)部控制構(gòu)建與企業(yè)的ERP建設(shè)相結(jié)合，建立一整套統(tǒng)一、全面、分層的內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）流程與制度。（2）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的前、中、后臺相互協(xié)調(diào)、互為制衡，業(yè)務(wù)單元、職能部門、所屬機(jī)構(gòu)各司其職，實現(xiàn)全員參與、全過程控制、全方位監(jiān)督。（3）需要把公司科學(xué)的管理理念以及最佳的管理控制實踐融合在整個內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）中。內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中相關(guān)責(zé)任人內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。（一）董事會董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。具體包括：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其有效監(jiān)督；了解企業(yè)內(nèi)部控制范圍；就企業(yè)的最大風(fēng)險承受度形成一致意見；及時知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。公司建立和實施內(nèi)部控制的直接責(zé)任者是董事會（董事長）?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中相關(guān)責(zé)任人（二）審計委員會審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會。審計委員會直接對董事會（董事長）負(fù)責(zé)，主要承擔(dān)公司內(nèi)部控制的審查、監(jiān)督、評價以及與會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)的工作。內(nèi)部控制建立與實施對審計委員會的人員構(gòu)成、議事規(guī)則、報告機(jī)制等均有重要影響，要求審計委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計委員會其職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施；領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價；與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。（三）監(jiān)事會監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。其不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，可提議召開獨立的監(jiān)事會議。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，代表股東大會監(jiān)督董事會和經(jīng)理層。內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中相關(guān)責(zé)任人（四）經(jīng)理層經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中承擔(dān)著重要責(zé)任，主要包括：貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，對他們控制風(fēng)險的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，同時接受董事會、監(jiān)事會和審計委員會的監(jiān)督。內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中相關(guān)責(zé)任人（五）內(nèi)部控制部門企業(yè)可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊，以項目組的形式運作；也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（或崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。其職責(zé)一般包括：制定內(nèi)部控制手冊并組織落實；確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)；指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十二條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。同時，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十四條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。企業(yè)可以根據(jù)各自實際情況自行設(shè)置履行內(nèi)部控制職能的專門部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中相關(guān)責(zé)任人（六）內(nèi)部審計部門根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計部門在企業(yè)內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中主要工作有：組織內(nèi)部控制自我評價工作；對內(nèi)部控制自我評價結(jié)果進(jìn)行抽查，執(zhí)行獨立評價；評價內(nèi)部控制的有效性，出具內(nèi)部控制評價報告，跟蹤、督促和復(fù)查內(nèi)部控制缺陷的整改。企業(yè)授予其適當(dāng)權(quán)力以確保其獨立地履行職責(zé)；慎重任免內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會保持暢通溝通；要賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。（七）財會部門保證與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性。財會部門不能將眼光僅僅局限于財務(wù)活動，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為此，企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財會部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇。內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）構(gòu)建中相關(guān)責(zé)任人八、其他職能部門企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。如法律部門應(yīng)當(dāng)建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營；人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報人保護(hù)制度，確保投訴舉報機(jī)制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段，等等。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位，專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝通。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視全體員工在內(nèi)部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。練習(xí)實例1：（多選題）華興公司在董事會下設(shè)立了審計委員會，關(guān)于審計委員會正確的陳述為（）。A.審計委員會的成員全部為非執(zhí)行董事B.提交內(nèi)部控制審計報告并報股東會議批準(zhǔn)C.內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和重要缺陷的整改方案，向董事會報告，但一般缺陷可視情況決定D.審計委員會直接對董事會（董事長）負(fù)責(zé)，主要承擔(dān)公司內(nèi)部控制的審查、監(jiān)督、評價以及與會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)的工作實例2：（單選題）內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）體系構(gòu)建的原則，錯誤的陳述為（）A系統(tǒng)性和適應(yīng)性相結(jié)合原則B制衡性和預(yù)防性疊加原則C效益原則D持續(xù)改進(jìn)原則內(nèi)部控制（風(fēng)險管理）體系構(gòu)建的流程內(nèi)部控制手冊1/2《內(nèi)部控制手冊》作為公司內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件，對公司董事會、監(jiān)事會、管理層以及各部門（中心）均具有約束力。公司各相關(guān)層級人員均應(yīng)遵循《內(nèi)部控制手冊》中對內(nèi)部控制職責(zé)的定義及描述，保持內(nèi)部控制體系運行的持續(xù)有效性。公司編寫的內(nèi)部控制手冊中，每一一級流程項下包括六部分內(nèi)容：1.基本監(jiān)管要求概述：外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對相應(yīng)一級流程的業(yè)務(wù)活動的要求概述。2.業(yè)務(wù)流程簡述：是對該業(yè)務(wù)流程的概括性闡述，對流程涉及的主要子流程進(jìn)行介紹，并列示公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險。3.相關(guān)監(jiān)管制度：外部監(jiān)管要求與公司內(nèi)部管理制度的列示。內(nèi)部控制手冊2/24.風(fēng)險控制矩陣：闡述了該業(yè)務(wù)流程及細(xì)分子流程內(nèi)的關(guān)鍵控制活動，反映了公司管理層所建立的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；同時列示了執(zhí)行內(nèi)部控制所涉及的各管理制度名稱，確保內(nèi)部控制手冊的可操作性。5.流程圖：流程圖是按照規(guī)定的格式，使用統(tǒng)一版本軟件和標(biāo)準(zhǔn)模具，以圖形的方式對業(yè)務(wù)操作進(jìn)行直觀的描述.6.對應(yīng)表單：對風(fēng)險控制矩陣中“對應(yīng)文檔”列的流轉(zhuǎn)性表單進(jìn)行列示。練習(xí)實例3：（判斷題）《內(nèi)部控制手冊》作為公司內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件，對公司董事會、監(jiān)事會、管理層以及各部門（中心）均具有約束力。實例4：（單選題）在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，正確的陳述是（）A為了防范風(fēng)險，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時可以不惜一切代價。B內(nèi)部控制手冊印制成書后，公司的內(nèi)部控制體系就構(gòu)建完成了C在構(gòu)建公司內(nèi)部控制體系中，外聘的審計師對公司內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)D財會部門不能將眼光僅僅局限于財務(wù)活動，而應(yīng)貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。分析題：企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建1/3某公司建立并實施公司的內(nèi)部控制制度，公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議，摘要如下：1.控制目標(biāo)。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險。2.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約'相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神。分析題：企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建2/33.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，會議決定成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。4.控制活動。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強(qiáng)化控制措施：一是實施全面預(yù)算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入”信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同。5.信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機(jī)制，實施舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，及時傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。分析題：企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建3/36.內(nèi)部監(jiān)督。會議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)；審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。23二、企業(yè)內(nèi)部控制完善和提升機(jī)制內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的落地實施相關(guān)規(guī)定《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見>的通知》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號）《關(guān)于做好2020年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》（國資廳發(fā)監(jiān)督〔2019〕44號）《關(guān)于做好2021年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》（國資廳監(jiān)督〔2020〕307號）《關(guān)于做好2022年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》（國資廳監(jiān)督〔2021〕299號）“監(jiān)督—考核—問責(zé)“體系重點工作清單及關(guān)鍵成果重點工作清單及關(guān)鍵成果重點工作清單及關(guān)鍵成果重點工作清單及關(guān)鍵成果適應(yīng)內(nèi)外變化動態(tài)完善內(nèi)部控制政策和程序業(yè)務(wù)特性業(yè)務(wù)發(fā)展差距分析業(yè)務(wù)細(xì)則與風(fēng)險政策的差距業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險政策的差距公布政策（統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)）監(jiān)管要求市場慣例管理層風(fēng)險偏好政策分層政策制定專家制董事會董事會風(fēng)險委員會管理層審批跨層級權(quán)限跨部門職責(zé)跨崗位流程流程操作表單1.權(quán)限手冊2.相關(guān)的權(quán)限逐一梳理3.權(quán)限的執(zhí)行要有規(guī)矩1.明確部門職責(zé)2.部門職責(zé)必須有執(zhí)行的規(guī)矩1.會計流程2.財務(wù)流程1.表單的標(biāo)準(zhǔn)化2.填寫依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化3.勾稽關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)化修改內(nèi)部控制的層級傳遞管理制度化1.如果不同層面或部門的制度條款存在相互沖突，要及時協(xié)調(diào)一致2.跟進(jìn)國家頒布的新政策、新法規(guī)，制定適合企業(yè)的細(xì)化、配套的落地措施和辦法，補充到企業(yè)的內(nèi)部控制制度4.針對由于情況變化，一些過時被廢止的制度或不適用的條款應(yīng)當(dāng)及時修改內(nèi)部控制相關(guān)政策和措施。3.針對一些寬泛籠統(tǒng)的制度，企業(yè)無法執(zhí)行，缺乏可操作性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況細(xì)化內(nèi)部控制政策和制度內(nèi)部控制優(yōu)化的一項重要工作就是將所有的工作都流程化。制度流程化就是將制度落地的過程，這個過程要注意：制度流程化1.通過流程圖將制度分解到相關(guān)的部門，明確各自的責(zé)任、工作內(nèi)容、授權(quán)、時間、部門之間的制衡等。這主要體現(xiàn)在權(quán)限制衡手冊、崗位（職務(wù)）職責(zé)手冊等。

3.針對風(fēng)險不僅要有政策和措施應(yīng)對，更要保證制度的有效運行。企業(yè)內(nèi)部控制有效運行不是說制度越詳細(xì)越好，而是要適應(yīng)企業(yè)具體情況盡量簡化，讓流程更具有適應(yīng)性和具體性。2.將所有業(yè)務(wù)活動按流程進(jìn)行管控，將分散的管理制度有機(jī)地連接起來。如注意部門、崗位、職責(zé)之間的銜接；系統(tǒng)與系統(tǒng)融合；人機(jī)對話等。內(nèi)部控制優(yōu)化的一項重要工作就是將所有的工作都流程化。制度流程化就是將制度落地的過程，這個過程要注意：流程信息化1/21.通過信息化將各項制度和流程固化在信息系統(tǒng)中，將標(biāo)準(zhǔn)場景、重復(fù)機(jī)械的工作等交給機(jī)器，降低人為因素的影響，減少錯誤，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

3.將風(fēng)險預(yù)警內(nèi)置在信息化系統(tǒng)內(nèi)，動態(tài)獲取預(yù)警信息，追查風(fēng)險原因，動態(tài)糾偏和完善，減低風(fēng)險提高公司績效。2.通過信息化整合各個系統(tǒng)，讓系統(tǒng)自動校對驗證，通過數(shù)據(jù)挖掘，提高發(fā)現(xiàn)舞弊和風(fēng)險的能力。決策支持平臺工作組織平臺：公司風(fēng)控工作計劃、過程管理、質(zhì)量監(jiān)控的共享集成中心注意：信息化不是僅僅購置信息化系統(tǒng)即可！！流程信息化2/2

動態(tài)完善的內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)制度化嗎？隨著目標(biāo)、戰(zhàn)略以及萬變的環(huán)境（政策、法規(guī)、市場、科技甚至人的行為）而不斷適應(yīng)性調(diào)整，是制度化應(yīng)對，而不是僵化地遵循。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)化？對規(guī)范的場景、共性的風(fēng)險，強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)的流程應(yīng)對；為創(chuàng)新和不一樣提供可控的環(huán)境內(nèi)部控制管理最基礎(chǔ)的風(fēng)險是不合規(guī)的風(fēng)險如果一般的規(guī)矩和秩序都不遵守，內(nèi)部控制處于低水平內(nèi)部控制最難管理的風(fēng)險是環(huán)境變了控制政策和措施卻沒變例外非常規(guī)的控制程序和制度難以建立，受制于制度和追責(zé)無人敢當(dāng)擔(dān)2026/1/737靜態(tài)內(nèi)部管理系統(tǒng)制度、措施、程序動態(tài)循環(huán)往復(fù)不斷優(yōu)化自我約束逐步規(guī)范形式上四個整合組織、制度、流程、信息實質(zhì)上權(quán)力制約運行、合法合規(guī)、過程留痕、信息公開等“好使、管用”如何才能讓內(nèi)部控制真正有效？內(nèi)部控制體系的表現(xiàn)形式動態(tài)評價改善練習(xí)【實例5】(多選題）制度流程化過程應(yīng)當(dāng)（）A將制度化成流程圖后，嚴(yán)格按流程走，不能改動流程B通過流程圖將制度分解到相關(guān)的部門，明確各自的責(zé)任、工作內(nèi)容、授權(quán)、時間、部門之間的制衡等，完善權(quán)限制衡手冊、崗位（職務(wù)）職責(zé)手冊。C重視部門、崗位、職責(zé)之間的銜接、系統(tǒng)與系統(tǒng)融合以及人機(jī)對話。D要嚴(yán)格走流程，而是為了控制風(fēng)險、提升績效?！緦嵗?】（多選題）流程信息化過程要注意()A將標(biāo)準(zhǔn)場景、重復(fù)機(jī)械的工作等交給機(jī)器，降低人為因素的影響，減少錯誤，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。B通過信息化整合各個系統(tǒng)，讓系統(tǒng)自動校對驗證，通過數(shù)據(jù)挖掘，提高發(fā)現(xiàn)舞弊和風(fēng)險的能力。C將風(fēng)險預(yù)警內(nèi)置在信息化系統(tǒng)內(nèi)，動態(tài)獲取預(yù)警信息，追查風(fēng)險原因，動態(tài)糾偏和完善，減低風(fēng)險提高公司績效。D信息化就是購置信息化系統(tǒng)。39三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善和提升為什么行政事業(yè)單位都要建設(shè)建內(nèi)部控制？2026/1/740市場的要求高質(zhì)量的政府財務(wù)報告對外公告，財務(wù)信息透明、可靠構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義：（1）建設(shè)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的需要；（2）適應(yīng)分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的需要；（3）適應(yīng)財政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理的需要；（4）國務(wù)院治理“小金庫”和打擊“假發(fā)票”的需要；（4）我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的需要；

（5）提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)的需要。42行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系主要五項歸口業(yè)務(wù)：收入、資產(chǎn)、政府采購、合同、信息系統(tǒng)構(gòu)建什么樣的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制？2026/1/743明確機(jī)制：建立一套明確的決策、執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制。理清職責(zé)：明確各角色工作職責(zé)，分清牽頭、參與、配合等責(zé)任主體。規(guī)范流程：梳理業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化管控設(shè)計、規(guī)范操作要點及操作表單等。固化要求：總結(jié)經(jīng)驗、提煉標(biāo)準(zhǔn)、便于工作要求的統(tǒng)一和傳遞。激活活力：打造積極主動、盡職盡責(zé)、獎罰分明的工作氛圍。提高管理水平。保障上，落實內(nèi)控管理評價、審計、監(jiān)督、考核和問責(zé)機(jī)制。組織上，落實單位一把手作為內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人的職責(zé)，落實、充實內(nèi)控部門的內(nèi)控管理職責(zé)。制度上，統(tǒng)籌梳理、修改、簡化現(xiàn)有內(nèi)控體系制度和流程，使之體系化并協(xié)調(diào)融合，有機(jī)融入業(yè)務(wù)流程。運行上，落實各項政策措施以有效地防范風(fēng)險。2026/1/744風(fēng)險制定制度執(zhí)行程序?qū)崿F(xiàn)控制/管理目標(biāo)實施措施經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)1資產(chǎn)安全和使用有效2財會信息真實完整3防范舞弊預(yù)防腐敗4提高公共管理與服務(wù)的效率和效果5基本目標(biāo)最高目標(biāo)重要目標(biāo)IT技術(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)企業(yè)沒有行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制原則風(fēng)險導(dǎo)向適應(yīng)性制衡性簡明性針對識別出的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險成因及其屬性、大小、制定具體的控制點與控制措施?？紤]實際人員數(shù)量、員工能力、資源與環(huán)境等方面的可行性，確保內(nèi)部控制體系的可操作性。內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)簡單、明了，不要過于繁瑣。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)把制衡政策充分嵌入信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮系統(tǒng)的自動控制功能,實現(xiàn)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的無縫對接。內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的無縫對接內(nèi)部控制職責(zé)部門設(shè)置1/2由一把手擔(dān)任組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)工作：規(guī)劃和制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路、工作重點、建設(shè)計劃等；組織行政事業(yè)單位各部門開展內(nèi)部控制建設(shè)；建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)組織體系，推動內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化。牽頭部門成立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的職能部門，或者明確內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。其主要職責(zé)是：組織梳理行政事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全行政事業(yè)單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行。領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)部控制職責(zé)部門設(shè)置2/2由內(nèi)部審計部門或相關(guān)部門牽頭組成的內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組，負(fù)責(zé)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實施情況開展內(nèi)部監(jiān)督檢查，并定期組織編制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價報告，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善性、有效性等做出評價。職能部門明確財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、采購、基建、資產(chǎn)、職能管理和審計等部門或崗位在內(nèi)部控制建設(shè)、實施與監(jiān)督檢查中的職責(zé)權(quán)限，以及內(nèi)部控制建設(shè)、實施與監(jiān)督的程序和要求，并充分發(fā)揮各職能部門在內(nèi)部控制建設(shè)、實施與監(jiān)督檢查中的作用。檢查工作小組行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制措施1.不相容崗位相互分離：合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制2.內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。.相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)3.歸口管理：根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理4.預(yù)算控制5.財產(chǎn)保護(hù)控制6.會計控制7.單據(jù)控制8.信息內(nèi)部公開習(xí)近平“畫像”的四類官員政治麻木、辦事糊涂的昏官飽食終日、無所用心的懶官推諉扯皮、不思進(jìn)取的庸官以權(quán)謀私、蛻化變質(zhì)的貪官目前行政事業(yè)單位存在的問題2026/1/750風(fēng)險…………違法違規(guī)辦事不力/效率不高工作怠慢/“懶政”徇私舞弊/權(quán)力尋租不相容崗位或職責(zé)分離的建立與實施情況1/3業(yè)務(wù)領(lǐng)域不相容崗位或職責(zé)工作職責(zé)分離情況主要管控風(fēng)險點備注預(yù)算業(yè)務(wù)管理1.預(yù)算編制與預(yù)算審批

2.預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行

3.預(yù)算執(zhí)行與分析評價

4.決算編制與審核

收支業(yè)務(wù)管理1.收款與會計核算

2.支出申請與內(nèi)部審批

3.付款審批與付款執(zhí)行

4.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算

不相容崗位或職責(zé)分離的建立與實施情況2/3業(yè)務(wù)領(lǐng)域 不相容崗位或職責(zé)工作職責(zé)分離情況主要管控風(fēng)險點備注

政府采購業(yè)務(wù)管理1.采購需求制定與審核

2.采購文件編制與復(fù)核

3.合同簽訂與驗收

4.驗收與保管

資產(chǎn)管理1.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的各崗位

2.無形資產(chǎn)研發(fā)與管理

3.對外投資的可行性研究與評估

4.實物資產(chǎn)管理的決策、執(zhí)行與監(jiān)督

不相容崗位或職責(zé)分離的建立與實施情況3/3業(yè)務(wù)領(lǐng)域不相容崗位或職責(zé)工作職責(zé)分離情況主要管控風(fēng)險點備注建設(shè)項目管理1.項目建議和可行性研究與項目決策

2.概預(yù)算編制與審核

3.項目實施與價款支付

4.竣工決算與竣工審計

合同管理1.合同的擬訂與審核

2.合同的審批與訂立

3.合同的審核與審批

4.合同的執(zhí)行與監(jiān)督

內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況業(yè)務(wù)類型評價要點評價指標(biāo)結(jié)果/指標(biāo)值預(yù)算業(yè)務(wù)管理1.預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定比例

2.預(yù)算批復(fù)細(xì)化程度

3.預(yù)算執(zhí)行控制程度

4.績效評價工作執(zhí)行情況

收支業(yè)務(wù)管理1.非稅收入管控情況

2.支出管控情況

政府采購業(yè)務(wù)管理1.采購預(yù)算完成情況

資產(chǎn)管理1.國有資產(chǎn)安全性

2.資產(chǎn)配置預(yù)算完成率

3.人均行政資產(chǎn)配置情況

建設(shè)項目管理1.建設(shè)項目資金控制情況

2.投資計劃完成情況

合同管理1.合同訂立規(guī)范情況

內(nèi)部控制（業(yè)務(wù)層面）存在問題和建議問題領(lǐng)域問題分類存在問題完善建議預(yù)算業(yè)務(wù)管理1.建立健全內(nèi)部控制制度

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行

收支業(yè)務(wù)管理1.建立健全內(nèi)部控制制度

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行

政府采購業(yè)務(wù)管理1.建立健全內(nèi)部控制制度

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行

資產(chǎn)管理1.建立健全內(nèi)部控制制度

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行

建設(shè)項目管理1.建立健全內(nèi)部控制制度

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行

合同管理1.建立健全內(nèi)部控制制度

2.內(nèi)部控制制度執(zhí)行

權(quán)力制衡機(jī)制建立和運行底稿權(quán)力制衡機(jī)制已建立未建立不適用分事行權(quán)對經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，是否明確分工、相互分離、分別行權(quán)。

分崗設(shè)權(quán)對涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的相關(guān)崗位，是否依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確。

分級授權(quán)對管理層級和相關(guān)崗位，是否分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限。

定期輪崗對重點領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，是否建立干部交流和定期輪崗制度。

專項審計不具備輪崗條件的單位，是否對關(guān)鍵崗位涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)采用專項審計等控制措施。

案例2：某單位內(nèi)控體系構(gòu)建成果1/5一圖兩庫三冊案例2：某單位內(nèi)控體系構(gòu)建成果2/51.三定：定崗、定責(zé)、定編,這是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。2.三冊：(1)單位內(nèi)部控制手冊；（2）部門內(nèi)部控制手冊；（3）崗位內(nèi)部控制手冊。3.落地措施為保證已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系得到有效的執(zhí)行，各企業(yè)必須盡快完成內(nèi)部控制的落地。落地的主要內(nèi)容包括：(1)流程標(biāo)準(zhǔn)化；（2）修改完善部門崗位職責(zé)；（3）完善授權(quán)體系；（4）完善業(yè)務(wù)表單體系；（5）完善管理制度體系案例2：某單位內(nèi)控體系構(gòu)建成果3/51.表單的標(biāo)準(zhǔn)化2.填寫依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化3.勾稽關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)化（1）跨層級權(quán)限1.權(quán)限手冊2.相關(guān)的權(quán)限逐一梳理。3.權(quán)限的執(zhí)行要有規(guī)矩（2）跨部門職責(zé)（3）跨崗位流程（4）.流程操作表單1.明確部門職責(zé)2.部門職責(zé)必須有執(zhí)行的規(guī)矩1.會計流程2.財務(wù)流程管理制度化、制度流程化、流程表單化、手冊系統(tǒng)化4.形成內(nèi)部控制機(jī)制案例2：某單位內(nèi)控體系構(gòu)建成果4/55.形成十大保障機(jī)制為保證內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，建立內(nèi)部控制執(zhí)行的十大保障機(jī)制：機(jī)制一：強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的自覺性；機(jī)制二：倡導(dǎo)“規(guī)則”文化，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制執(zhí)行氛圍；機(jī)制三：管理層高度關(guān)注,創(chuàng)造內(nèi)部控制執(zhí)行的有利環(huán)境；機(jī)制四：完善機(jī)構(gòu)和崗位，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行的組織保障；機(jī)制五：強(qiáng)化日常監(jiān)督，完善內(nèi)部控制執(zhí)行的過程控制；機(jī)制六：深化內(nèi)控評價，推進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行到位；機(jī)制七：推進(jìn)內(nèi)控審計，深化內(nèi)部控制執(zhí)行；機(jī)制八：強(qiáng)化考核與責(zé)任追究，完善激勵功能約束機(jī)制；機(jī)制九：內(nèi)控與標(biāo)準(zhǔn)化相融合，確保內(nèi)控落地；機(jī)制十：推進(jìn)內(nèi)控信息化。案例2：某單位內(nèi)控體系構(gòu)建成果5/55.由手工控制向自動