增值稅介紹課件XXaclicktounlimitedpossibilities匯報(bào)人：XX20XX目錄01增值稅基本概念03增值稅的征收管理05增值稅的國(guó)際比較02增值稅的計(jì)算方法04增值稅的優(yōu)惠政策06增值稅的改革與發(fā)展增值稅基本概念單擊此處添加章節(jié)頁(yè)副標(biāo)題01增值稅定義流轉(zhuǎn)稅種價(jià)外計(jì)稅01增值稅是對(duì)商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。02增值稅作為價(jià)外稅，其稅款不包含在商品或服務(wù)的價(jià)格之內(nèi)，由消費(fèi)者最終承擔(dān)。增值稅特點(diǎn)增值稅具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性增值稅在多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，避免重復(fù)征稅問(wèn)題。多環(huán)節(jié)征稅增值稅與其它稅種比較增值稅與流轉(zhuǎn)稅增值稅屬流轉(zhuǎn)稅，對(duì)商品流轉(zhuǎn)增值額征稅，避免重復(fù)征稅。增值稅與所得稅增值稅征流轉(zhuǎn)增值，所得稅征企業(yè)盈利，計(jì)稅依據(jù)不同。增值稅與消費(fèi)稅增值稅普遍征收，消費(fèi)稅特定征收，計(jì)稅方法有別。增值稅的計(jì)算方法單擊此處添加章節(jié)頁(yè)副標(biāo)題02稅率與計(jì)稅基礎(chǔ)增值稅稅率分多檔，如13%、9%、6%等，依商品服務(wù)類型定。稅率分類計(jì)稅基礎(chǔ)為銷售額減進(jìn)項(xiàng)額，是計(jì)算應(yīng)繳增值稅的關(guān)鍵依據(jù)。計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)為銷售額乘稅率，進(jìn)項(xiàng)為購(gòu)進(jìn)貨物等支付稅額。一般計(jì)算方法01按銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，適用于小規(guī)模納稅人等特定情況。簡(jiǎn)易計(jì)算方法02稅額抵扣機(jī)制涵蓋銷售貨物等，禁止用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目等。抵扣范圍與限制應(yīng)交稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，需憑合法扣稅憑證抵扣。抵扣公式與條件增值稅的征收管理單擊此處添加章節(jié)頁(yè)副標(biāo)題03納稅人分類簡(jiǎn)介：增值稅納稅人分一般和小規(guī)模兩類。納稅人分類簡(jiǎn)介：年應(yīng)稅銷售額未超標(biāo)，簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率多為3%或5%。小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)介：年應(yīng)稅銷售額超標(biāo)，按稅率計(jì)稅，可用專票。一般納稅人010203稅務(wù)登記與申報(bào)01稅務(wù)登記管理納稅人自領(lǐng)照30日內(nèi)辦登記，內(nèi)容變更需及時(shí)申報(bào)。02納稅申報(bào)流程按期填報(bào)申報(bào)表及附表，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。稅務(wù)稽查與處罰稽查流程處罰措施01稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)監(jiān)控申報(bào)、審核數(shù)據(jù)、分析指標(biāo)等步驟篩選異常納稅人。02對(duì)偷騙稅行為，依法追繳稅款、加收滯納金，并處以罰款，構(gòu)成犯罪的追究刑責(zé)。增值稅的優(yōu)惠政策單擊此處添加章節(jié)頁(yè)副標(biāo)題04減免稅政策01小規(guī)模納稅人減免月銷售額10萬(wàn)以下免征，3%征收率減按1%02特定行業(yè)與行為免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、國(guó)債利息、扶貧捐贈(zèng)等免征增值稅增值稅留抵退稅政策適用行業(yè)制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)可按月全額退，房地產(chǎn)按條件退，其他行業(yè)分層退。0102增值稅留抵退稅特定行業(yè)優(yōu)惠教育醫(yī)療免稅托兒所、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的教育醫(yī)療服務(wù)免征增值稅農(nóng)業(yè)相關(guān)免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品及“公司+農(nóng)戶”模式免征增值稅增值稅的國(guó)際比較單擊此處添加章節(jié)頁(yè)副標(biāo)題05國(guó)際增值稅制度歐盟稅率普遍超20%，亞洲如新加坡僅7%；多國(guó)采用多檔稅率，如法國(guó)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、減讓稅率。稅率與結(jié)構(gòu)差異0102中國(guó)用發(fā)票抵扣法，新西蘭用賬戶法；巴西州級(jí)增值稅與聯(lián)邦制并行，印度實(shí)施雙軌GST。征管模式對(duì)比03歐盟跨境增值稅機(jī)制簡(jiǎn)化申報(bào)，日本消費(fèi)稅含免稅商品；巴西州級(jí)ICMS與聯(lián)邦稅分征。特殊制度設(shè)計(jì)跨境交易增值稅處理01跨境電商征稅B2C進(jìn)口適用9.1%稅率，B2B出口享免稅或退稅政策。02跨境服務(wù)征稅以實(shí)際消費(fèi)地判定，境內(nèi)受益方負(fù)代扣代繳義務(wù)。國(guó)際稅收合作各國(guó)通過(guò)信息交換共享涉稅數(shù)據(jù)，加強(qiáng)跨國(guó)企業(yè)稅務(wù)監(jiān)控，減少避稅行為。信息共享機(jī)制簽訂雙邊稅收協(xié)定，明確稅收權(quán)益分配，避免雙重征稅，促進(jìn)跨境投資。稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)增值稅的改革與發(fā)展單擊此處添加章節(jié)頁(yè)副標(biāo)題06增值稅改革歷程1979-1993年試點(diǎn)，1994年建立生產(chǎn)型增值稅制試點(diǎn)與初步建立2004-2016年轉(zhuǎn)型消費(fèi)型，營(yíng)改增全面推開(kāi)轉(zhuǎn)型與擴(kuò)圍2017年起稅率簡(jiǎn)并，2026年增值稅法實(shí)施深化與立法現(xiàn)行增值稅制度評(píng)價(jià)簡(jiǎn)介：現(xiàn)行制度聚財(cái)功能強(qiáng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)，但稅率結(jié)構(gòu)等仍需優(yōu)化?，F(xiàn)行增值稅制度評(píng)價(jià)01簡(jiǎn)介：增值稅改革增強(qiáng)聚財(cái)功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)，治理能力提升。改革成效顯著02簡(jiǎn)介：現(xiàn)行增值稅需解決稅率結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠政策過(guò)多及數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)?，F(xiàn)存問(wèn)題待解03增值稅未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)增值稅法2026年實(shí)施，稅制框架更穩(wěn)定，增強(qiáng)投資者信心。立法規(guī)范深化電子發(fā)票全面推廣，