會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/9記賬實(shí)操-分公司注銷銀行存款轉(zhuǎn)入總公司做賬分錄SOP一、總則（一）目的為規(guī)范分公司注銷過(guò)程中銀行存款轉(zhuǎn)入總公司的賬務(wù)處理流程，確保資金劃轉(zhuǎn)合法合規(guī)、賬務(wù)核算準(zhǔn)確完整，明確各環(huán)節(jié)操作標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任劃分，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《公司法》及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，制定本SOP。（二）適用范圍本SOP適用于分公司因撤銷、合并、分立等原因辦理注銷登記時(shí)，將其銀行賬戶剩余存款余額轉(zhuǎn)入總公司銀行賬戶的賬務(wù)處理，涵蓋資金劃轉(zhuǎn)前的準(zhǔn)備、劃轉(zhuǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理、劃轉(zhuǎn)后的核對(duì)及檔案管理等全流程。（三）定義分公司：指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受總公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)，財(cái)務(wù)核算通常納入總公司統(tǒng)一管理或?qū)嵭歇?dú)立核算但最終并入總公司財(cái)務(wù)報(bào)表。銀行存款劃轉(zhuǎn)：指分公司在注銷銀行賬戶前，將賬戶內(nèi)的全部存款余額（包括本金及利息）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式匯入總公司指定銀行賬戶的行為。二、資金劃轉(zhuǎn)前的準(zhǔn)備步驟（一）分公司銀行賬戶清理賬戶余額核實(shí)：分公司財(cái)務(wù)人員登錄銀行網(wǎng)銀或到開(kāi)戶銀行打印《銀行賬戶余額對(duì)賬單》，核對(duì)銀行對(duì)賬單余額與分公司“銀行存款”科目賬面余額是否一致。若存在未達(dá)賬項(xiàng)，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，注明未達(dá)賬項(xiàng)原因（如未付支票、未收款項(xiàng)等），并及時(shí)清理未達(dá)賬項(xiàng)，確保劃轉(zhuǎn)前賬實(shí)一致。債務(wù)清償確認(rèn)：分公司梳理并清償全部債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等，取得債權(quán)人出具的債務(wù)清償證明或付款憑證。確保銀行存款劃轉(zhuǎn)不會(huì)影響債務(wù)清償，若存在未清償債務(wù)，需在劃轉(zhuǎn)前解決或取得債權(quán)人同意延期清償?shù)臅?shū)面文件。內(nèi)部審批流程：分公司編制《分公司注銷資金劃轉(zhuǎn)申請(qǐng)單》，注明分公司名稱、注銷原因、銀行賬戶信息（開(kāi)戶行、賬號(hào)）、賬面存款余額、擬劃轉(zhuǎn)金額、總公司接收賬戶信息等，附《銀行賬戶余額對(duì)賬單》《債務(wù)清償確認(rèn)表》。申請(qǐng)單經(jīng)分公司負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)總公司財(cái)務(wù)部門及管理層審批，重大金額劃轉(zhuǎn)（如超過(guò)50萬(wàn)元）需總公司董事會(huì)或股東會(huì)審議通過(guò)。（二）總公司接收賬戶確認(rèn)總公司財(cái)務(wù)部門指定接收分公司注銷資金的銀行賬戶，提供準(zhǔn)確的賬戶信息（戶名、開(kāi)戶行、賬號(hào)），并書(shū)面通知分公司及相關(guān)銀行。總公司與分公司核對(duì)接收賬戶信息，確保分公司劃轉(zhuǎn)指令中的賬戶信息與總公司提供的一致，避免資金劃轉(zhuǎn)錯(cuò)誤。三、銀行存款劃轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理（一）分公司的賬務(wù)處理計(jì)提銀行存款利息：若分公司銀行賬戶存在未計(jì)提利息，在劃轉(zhuǎn)前計(jì)提利息收入：借：應(yīng)收利息貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入收到利息時(shí)（若利息隨本金一同劃轉(zhuǎn)）：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息資金劃轉(zhuǎn)分錄：分公司辦理銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)后，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)賬憑證（轉(zhuǎn)賬回單）進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款——總公司（獨(dú)立核算分公司，反映分公司與總公司往來(lái)）/內(nèi)部往來(lái)——總公司（非獨(dú)立核算分公司）貸：銀行存款——[分公司開(kāi)戶行]附件要求：需附《分公司注銷資金劃轉(zhuǎn)申請(qǐng)單》（總公司審批版）、銀行轉(zhuǎn)賬回單、《銀行賬戶余額對(duì)賬單》、債務(wù)清償證明等。（二）總公司的賬務(wù)處理資金到賬確認(rèn)：總公司財(cái)務(wù)人員收到銀行到賬通知后，核對(duì)到賬金額與分公司劃轉(zhuǎn)申請(qǐng)單中的金額是否一致，確認(rèn)付款方為注銷分公司。打印銀行到賬回單，注明“分公司注銷資金劃轉(zhuǎn)”字樣，作為賬務(wù)處理的原始憑證。賬務(wù)處理分錄：總公司收到分公司劃轉(zhuǎn)的銀行存款時(shí)：借：銀行存款——[總公司開(kāi)戶行]貸：其他應(yīng)收款——分公司（獨(dú)立核算分公司，對(duì)應(yīng)分公司“其他應(yīng)付款”科目）/內(nèi)部往來(lái)——分公司（非獨(dú)立核算分公司）/資本公積（若分公司累計(jì)盈利轉(zhuǎn)入）/未分配利潤(rùn)（若分公司清算后剩余權(quán)益轉(zhuǎn)入）（注：具體會(huì)計(jì)科目根據(jù)分公司與總公司的核算方式及資金性質(zhì)確定）附件要求：需附分公司《銀行轉(zhuǎn)賬回單》、總公司《銀行到賬回單》、《分公司注銷資金劃轉(zhuǎn)申請(qǐng)單》（審批版）、分公司注銷證明復(fù)印件等。四、資金劃轉(zhuǎn)后的后續(xù)處理（一）分公司銀行賬戶注銷分公司在資金劃轉(zhuǎn)完成后，攜帶《分公司注銷登記證明》《銀行賬戶注銷申請(qǐng)書(shū)》、經(jīng)辦人身份證等資料到開(kāi)戶銀行辦理銀行賬戶注銷手續(xù)，取得銀行出具的《賬戶注銷回執(zhí)》。分公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)《賬戶注銷回執(zhí)》，核銷“銀行存款”科目，確保分公司賬務(wù)中不再保留該銀行賬戶余額。（二）賬務(wù)核對(duì)與合并往來(lái)賬核對(duì)：總公司與分公司核對(duì)“其他應(yīng)收款——分公司”與“其他應(yīng)付款——總公司”科目余額，確保劃轉(zhuǎn)后往來(lái)賬項(xiàng)清零或余額一致。若存在差異，編制《往來(lái)賬差異調(diào)節(jié)表》，查明原因并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保總分公司賬務(wù)銜接無(wú)誤。分公司賬務(wù)合并：獨(dú)立核算的分公司注銷后，總公司將分公司的全部資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益并入總公司財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行賬務(wù)合并：借：資產(chǎn)類科目（分公司剩余資產(chǎn)）貸：負(fù)債類科目（分公司未清償負(fù)債，由總公司承擔(dān)）其他應(yīng)付款——分公司（已劃轉(zhuǎn)的銀行存款及其他權(quán)益）非獨(dú)立核算的分公司注銷后，總公司直接核銷分公司相關(guān)賬務(wù)，確?？偣矩?cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確反映整體財(cái)務(wù)狀況。（三）稅務(wù)處理分公司稅務(wù)注銷：分公司辦理稅務(wù)注銷登記，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金及罰款，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《清稅證明》。若分公司存在增值稅留抵稅額或多繳稅款，按稅務(wù)規(guī)定辦理退稅或由總公司繼續(xù)抵扣（需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）?？偣径悇?wù)銜接：總公司將分公司注銷劃轉(zhuǎn)的資金納入當(dāng)年財(cái)務(wù)核算，若涉及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，按稅法規(guī)定在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行處理。留存分公司注銷相關(guān)稅務(wù)資料（如清稅證明、納稅申報(bào)表），作為稅務(wù)檢查備查依據(jù)。五、特殊情況處理（一）資金劃轉(zhuǎn)錯(cuò)誤若分公司因賬戶信息錯(cuò)誤導(dǎo)致資金劃轉(zhuǎn)至非總公司賬戶，分公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)立即聯(lián)系開(kāi)戶銀行凍結(jié)款項(xiàng)，同時(shí)向銀行提交《資金劃轉(zhuǎn)錯(cuò)誤更正申請(qǐng)》，附總公司接收賬戶信息及審批文件，申請(qǐng)退回款項(xiàng)并重新劃轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理：分公司收到退回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款——[分公司開(kāi)戶行]貸：其他應(yīng)付款——總公司重新劃款時(shí)按正常流程處理，附銀行退款回單及重新劃款回單。（二）分公司存在虧損獨(dú)立核算的分公司注銷時(shí)若存在累計(jì)虧損，總公司接收資金后，將虧損并入總公司利潤(rùn)表：借：投資收益/本年利潤(rùn)貸：其他應(yīng)收款——分公司（虧損金額）虧損在總公司年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除或結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。（三）剩余資金不足以清償債務(wù)若分公司銀行存款劃轉(zhuǎn)后仍有未清償債務(wù)，總公司作為法律責(zé)任承擔(dān)主體，需履行清償義務(wù)：借：營(yíng)業(yè)外支出/其他應(yīng)付款（分公司債務(wù)）貸：銀行存款總公司可向分公司原負(fù)責(zé)人或相關(guān)責(zé)任人追償，追償款項(xiàng)到賬時(shí)：借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入六、檔案管理（一）資料收集與整理分公司收集整理資金劃轉(zhuǎn)相關(guān)資料，包括《分公司注銷資金劃轉(zhuǎn)申請(qǐng)單》《銀行賬戶余額對(duì)賬單》《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》《銀行轉(zhuǎn)賬回單》《賬戶注銷回執(zhí)》《債務(wù)清償證明》《稅務(wù)清稅證明》等，裝訂成冊(cè)后移交總公司。總公司收集《銀行到賬回單》《往來(lái)賬核對(duì)表》《分公司賬務(wù)合并分錄》《分公司注銷登記證明》等資料，與分公司移交資料一并歸檔。（二）檔案保管要求分公司注銷資金劃轉(zhuǎn)的全部賬務(wù)資料作為公司重要會(huì)計(jì)檔案，由總公司檔案管理部門統(tǒng)一保管，保管期限為30年。檔案保管需符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，確保資料完整、安全，便于后續(xù)審計(jì)、稅務(wù)檢查及查詢。七、注意事項(xiàng)（一）合規(guī)性把控分公司注銷及資金劃轉(zhuǎn)需符合《公司法》《銀行賬戶管理辦法》等法律法規(guī)要求，確保履行必要的內(nèi)部審批程序和外部登記手續(xù)。資金劃轉(zhuǎn)過(guò)程中嚴(yán)禁挪用、截留分公司資金，相關(guān)責(zé)任人對(duì)資金安全負(fù)責(zé)，若發(fā)生違規(guī)行為按公司制度追究責(zé)任。（二）時(shí)效性要求分公司應(yīng)在取得注銷批準(zhǔn)文件后及時(shí)辦理銀行存款劃轉(zhuǎn)及賬戶注銷手續(xù)，避免賬戶長(zhǎng)期閑置產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)?？偣緫?yīng)在收到劃轉(zhuǎn)資金后10個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)處理及往來(lái)賬核對(duì)，確保分公司注銷工作順利收尾。（三）溝通協(xié)調(diào)分公司在資金劃轉(zhuǎn)過(guò)程中加強(qiáng)與總公司、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)解決劃轉(zhuǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題?？偣矩?cái)務(wù)部門全程跟蹤分公司注銷進(jìn)度，指導(dǎo)分公司完成賬務(wù)處理，確