會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/12記賬實(shí)操-工會(huì)賬做賬流程SOP一、總則（一）目的為規(guī)范工會(huì)賬務(wù)處理流程，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支核算準(zhǔn)確、合規(guī)、高效，提升工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)《中華人民共和國工會(huì)法》《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，制定本SOP。（二）適用范圍本SOP適用于各級(jí)工會(huì)組織的日常賬務(wù)處理工作，涵蓋工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳、支出、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制及檔案管理等全流程，適用于工會(huì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)管理人員。（三）基本原則依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)、工會(huì)會(huì)計(jì)制度及上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)定，確保賬務(wù)處理合法合規(guī)。收付實(shí)現(xiàn)制為主原則：工會(huì)會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，特殊業(yè)務(wù)按規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，如實(shí)反映工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況。?？顚Ｓ迷瓌t：工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定用途使用，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)需單獨(dú)核算，確保資金使用符合規(guī)定范圍。規(guī)范高效原則：賬務(wù)處理流程標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高核算效率與數(shù)據(jù)質(zhì)量，為工會(huì)決策提供可靠依據(jù)。二、做賬前期準(zhǔn)備（一）制度與科目設(shè)置制度建立：工會(huì)應(yīng)建立健全《工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度》《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》等制度，明確崗位職責(zé)、審批權(quán)限、操作流程。會(huì)計(jì)科目設(shè)置：依據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置會(huì)計(jì)科目，一級(jí)科目包括“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“固定資產(chǎn)”“會(huì)費(fèi)收入”“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”“職工活動(dòng)支出”“維權(quán)支出”“業(yè)務(wù)支出”等，二級(jí)及明細(xì)科目按核算需要設(shè)置，如“職工活動(dòng)支出-文體活動(dòng)費(fèi)”“維權(quán)支出-困難職工幫扶費(fèi)”。賬簿設(shè)置：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)賬按科目及核算對(duì)象設(shè)置，如“應(yīng)收賬款明細(xì)賬”“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”。（二）人員與資料準(zhǔn)備人員配置：配備專職或兼職工會(huì)財(cái)務(wù)人員，明確會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)，實(shí)行不相容崗位分離（如出納不得兼任會(huì)計(jì)核算、檔案保管）。資料準(zhǔn)備：準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證、原始憑證粘貼單）、賬簿、報(bào)表模板、印章（財(cái)務(wù)專用章、法人章）、票據(jù)（收款收據(jù)）等財(cái)務(wù)用品，確保做賬工具齊全。三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入核算流程（一）會(huì)費(fèi)收入核算會(huì)費(fèi)收繳：工會(huì)財(cái)務(wù)人員根據(jù)會(huì)員工資收入，按規(guī)定比例（一般為工資收入的0.5%）計(jì)算會(huì)費(fèi)，由企業(yè)從會(huì)員工資中代扣或會(huì)員自行繳納。開具收據(jù)：收到會(huì)費(fèi)后，開具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收款收據(jù)》，注明會(huì)員姓名、繳納月份、金額，收據(jù)聯(lián)交會(huì)員，記賬聯(lián)作為記賬依據(jù)。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：會(huì)費(fèi)收入明細(xì)登記：按會(huì)員姓名登記《會(huì)員會(huì)費(fèi)繳納明細(xì)臺(tái)賬》，記錄繳納時(shí)間、金額，每月與工資代扣記錄核對(duì)。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入核算經(jīng)費(fèi)撥繳：企業(yè)按全部職工工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，其中60%撥繳至本級(jí)工會(huì)，40%上繳上級(jí)工會(huì)；或按規(guī)定比例由上級(jí)工會(huì)返還至本級(jí)工會(huì)。收款確認(rèn)：收到企業(yè)撥繳經(jīng)費(fèi)或上級(jí)工會(huì)返還經(jīng)費(fèi)時(shí)，獲取銀行進(jìn)賬單或收款憑證。賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入臺(tái)賬登記：在《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳臺(tái)賬》中記錄撥繳單位、金額、日期，與企業(yè)工資總額及撥繳比例核對(duì)。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入核算補(bǔ)助接收：收到上級(jí)工會(huì)撥付的專項(xiàng)補(bǔ)助（如活動(dòng)補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助）時(shí)，獲取上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助文件及銀行進(jìn)賬單。賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入-[補(bǔ)助項(xiàng)目]?？罟芾恚簩ｍ?xiàng)補(bǔ)助需單獨(dú)核算，按補(bǔ)助文件規(guī)定用途使用，不得挪作他用。（四）其他收入核算收入確認(rèn)：收到活動(dòng)贊助收入、固定資產(chǎn)處置收入等其他收入時(shí)，獲取相關(guān)協(xié)議、發(fā)票或收款憑證。賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他收入-[收入項(xiàng)目]合規(guī)審核：核實(shí)收入來源合法性，確保不違反工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定。四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出核算流程（一）支出審批流程支出申請(qǐng)：經(jīng)辦人根據(jù)工會(huì)活動(dòng)計(jì)劃或工作需要，填寫《工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出申請(qǐng)單》，注明支出項(xiàng)目、金額、用途，附活動(dòng)方案、預(yù)算等支撐材料。逐級(jí)審批：申請(qǐng)單經(jīng)工會(huì)小組長(zhǎng)審核、工會(huì)主席審批，大額支出（如超過規(guī)定限額）需經(jīng)工會(huì)委員會(huì)審議通過。付款執(zhí)行：財(cái)務(wù)人員審核申請(qǐng)單及審批手續(xù)，確認(rèn)合規(guī)后辦理付款（現(xiàn)金支付或銀行轉(zhuǎn)賬）。（二）職工活動(dòng)支出核算支出范圍：包括文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、技能競(jìng)賽費(fèi)等，支出需附活動(dòng)方案、參與人員簽到表、發(fā)票、費(fèi)用清單等原始憑證。賬務(wù)處理：借：職工活動(dòng)支出-[具體項(xiàng)目]貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款示例：支付文體活動(dòng)場(chǎng)地租賃費(fèi)[X]元，附租賃合同、發(fā)票、簽到表：借：職工活動(dòng)支出-文體活動(dòng)費(fèi)貸：銀行存款（三）維權(quán)支出核算支出范圍：包括困難職工幫扶費(fèi)、法律咨詢費(fèi)、勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解費(fèi)等，支出需附困難職工申請(qǐng)、幫扶審批表、發(fā)票等憑證。賬務(wù)處理：借：維權(quán)支出-[具體項(xiàng)目]貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款示例：向困難職工發(fā)放幫扶金[X]元，附困難職工證明、審批表、領(lǐng)款簽收單：借：維權(quán)支出-困難職工幫扶費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金（四）業(yè)務(wù)支出核算支出范圍：包括工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等，支出需附培訓(xùn)通知、發(fā)票、差旅審批單等憑證。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)支出-[具體項(xiàng)目]貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/累計(jì)折舊示例：支付工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi)[X]元，附培訓(xùn)發(fā)票、培訓(xùn)簽到表：借：業(yè)務(wù)支出-培訓(xùn)費(fèi)貸：銀行存款五、固定資產(chǎn)核算流程（一）固定資產(chǎn)購置購置申請(qǐng)：需購置固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、文體器材）時(shí)，填寫《固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)單》，經(jīng)審批后采購。驗(yàn)收登記：固定資產(chǎn)到貨后，組織驗(yàn)收，填寫《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》，登記《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、購置時(shí)間、金額、使用部門、責(zé)任人。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款資產(chǎn)標(biāo)簽：在固定資產(chǎn)上粘貼資產(chǎn)標(biāo)簽，注明資產(chǎn)編號(hào)、名稱、購置時(shí)間。（二）固定資產(chǎn)折舊折舊計(jì)提：按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，采用年限平均法，殘值率一般為5%，折舊年限按規(guī)定執(zhí)行（如辦公設(shè)備5年）。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)支出-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊臺(tái)賬更新：在《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》中記錄累計(jì)折舊金額，反映資產(chǎn)凈值。（三）固定資產(chǎn)處置處置申請(qǐng)：固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、捐贈(zèng)時(shí)，填寫《固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單》，說明處置原因、方式，經(jīng)審批后執(zhí)行。處置核算：出售固定資產(chǎn)取得收入：借：銀行存款貸：其他收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：借：累計(jì)折舊其他支出（處置凈損失）貸：固定資產(chǎn)其他收入（處置凈收益）報(bào)廢固定資產(chǎn)：借：累計(jì)折舊其他支出貸：固定資產(chǎn)臺(tái)賬注銷：處置完成后，注銷《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》中該資產(chǎn)信息，確保賬實(shí)一致。六、日常賬務(wù)處理流程（一）原始憑證審核審核內(nèi)容：檢查原始憑證真實(shí)性（如發(fā)票真?zhèn)危⒑戏ㄐ裕ㄈ绨l(fā)票抬頭、稅號(hào)正確）、完整性（如簽字審批齊全）、規(guī)范性（如金額大小寫一致）。審核結(jié)果：對(duì)符合要求的憑證予以受理；對(duì)不合規(guī)的憑證退回經(jīng)辦人補(bǔ)充更正。（二）記賬憑證編制憑證填寫：根據(jù)審核無誤的原始憑證，按《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》編制記賬憑證，內(nèi)容包括日期、憑證編號(hào)、摘要、借貸科目、金額、附件張數(shù)，制單人員簽字?？颇窟\(yùn)用：準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目，如職工困難補(bǔ)助計(jì)入“維權(quán)支出-困難職工幫扶費(fèi)”，文體活動(dòng)支出計(jì)入“職工活動(dòng)支出-文體活動(dòng)費(fèi)”。附件粘貼：將原始憑證整齊粘貼在《原始憑證粘貼單》上，較大憑證折疊規(guī)范，附件張數(shù)與憑證注明一致。（三）賬簿登記日記賬登記：出納每日根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，逐筆記錄收支情況，每日結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金核對(duì)，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)。總賬與明細(xì)賬登記：會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證或科目匯總表登記總賬，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬，每月結(jié)出各科目借方、貸方發(fā)生額及余額，確保賬證相符。（四）對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬：賬證核對(duì)：核對(duì)賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證內(nèi)容、金額一致。賬賬核對(duì)：核對(duì)總賬與明細(xì)賬余額，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬對(duì)應(yīng)科目余額一致。賬實(shí)核對(duì)：每月盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)；每季度盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，與固定資產(chǎn)明細(xì)賬核對(duì)；每月與銀行對(duì)賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。結(jié)賬：月末進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出各科目本月發(fā)生額及余額，總賬與明細(xì)賬核對(duì)無誤后，在賬簿上注明“本月合計(jì)”“本年累計(jì)”。七、預(yù)算與報(bào)表編制流程（一）預(yù)算編制與執(zhí)行預(yù)算編制：每年末根據(jù)工會(huì)工作計(jì)劃編制下一年度經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算，按收入（會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入等）和支出（職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出等）項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算金額，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)審議通過后執(zhí)行。預(yù)算控制：日常支出嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，超預(yù)算支出需履行追加審批程序，每月分析預(yù)算執(zhí)行情況，形成《預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制報(bào)表種類：按月編制《工會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表》《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表》，按季度、年度編制《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支決算表》《工會(huì)固定資產(chǎn)明細(xì)表》。編制要求：報(bào)表數(shù)據(jù)來源于總賬和明細(xì)賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，表內(nèi)項(xiàng)目之間、報(bào)表之間勾稽關(guān)系正確。報(bào)表審核：報(bào)表編制完成后，經(jīng)工會(huì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、工會(huì)主席簽字后，按規(guī)定報(bào)送上級(jí)工會(huì)及相關(guān)部門。八、檔案管理流程（一）資料收集與整理收集范圍：包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)算資料、審批文件、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、收款收據(jù)存根、銀行對(duì)賬單等。整理要求：按月整理會(huì)計(jì)憑證，按年整理賬簿、報(bào)表，資料齊全、裝訂整齊，注明年度、月份、憑證編號(hào)范圍。（二）檔案保管與借閱保管要求：檔案存放于專門檔案室或檔案柜，防潮、防火、防蟲，由專人負(fù)責(zé)保管，建立《會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)》，記錄檔案名稱、數(shù)量、保管期限。借閱管理：內(nèi)部人員借閱檔案需經(jīng)工會(huì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，填寫《檔案借閱登記表》；外部單位借閱需持單位介紹信及有效證件，經(jīng)工會(huì)主席批準(zhǔn)，檔案不得帶出檔案室，借閱后及時(shí)歸還。（三）檔案銷毀檔案保管期滿（如會(huì)計(jì)憑證保管期限為30年，報(bào)表保管期限為10年），按規(guī)定程序申請(qǐng)銷毀，編制《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)審議、上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)后，由兩人以上監(jiān)銷，并記錄銷毀情況。九、監(jiān)督與檢查流程（一）內(nèi)部監(jiān)督日常監(jiān)督：工會(huì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期檢查賬務(wù)處理規(guī)范性、審批流程完整性，每月抽查會(huì)計(jì)憑證、賬簿。定期審計(jì)：每年由工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工會(huì)賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，形成《審計(jì)報(bào)告》，提出整改建議。（二）外部監(jiān)督接受上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)部門審計(jì)，提供賬務(wù)資料并配合檢