會(huì)計(jì)實(shí)操文庫11/11記賬實(shí)操-教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)做賬流程SOP一、總則（一）目的明確教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)做賬的具體操作規(guī)范，確保日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理連貫、準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符，為機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。（二）適用范圍適用于教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員開展的日常賬務(wù)處理工作，涵蓋從原始憑證審核到賬務(wù)登記、結(jié)賬對(duì)賬的全流程，涉及各類收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）崗位職責(zé)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)原始憑證審核、記賬憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、賬務(wù)核對(duì)、報(bào)表編制等工作。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)記賬憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行復(fù)核審批，確保賬務(wù)處理合規(guī)。二、原始憑證審核流程（一）收入類原始憑證審核培訓(xùn)費(fèi)收款憑證：核對(duì)收款收據(jù)或發(fā)票存根聯(lián)與銀行進(jìn)賬單/現(xiàn)金繳款單金額一致，檢查發(fā)票抬頭、項(xiàng)目、金額、開票日期等信息完整準(zhǔn)確，學(xué)員報(bào)名協(xié)議與收款金額匹配。其他收入憑證：審核教材銷售發(fā)票、場(chǎng)地出租合同與收款憑證的一致性，確認(rèn)收入性質(zhì)分類正確。（二）成本費(fèi)用類原始憑證審核采購類憑證：核對(duì)采購合同、發(fā)票、入庫單、付款憑證“四單合一”，檢查發(fā)票稅率合規(guī)、商品名稱與實(shí)際采購內(nèi)容一致，大額采購需附審批單。費(fèi)用報(bào)銷憑證：審核費(fèi)用報(bào)銷單填寫規(guī)范，附有的發(fā)票、行程單、付款憑證等原始單據(jù)真實(shí)合法，審批流程完整（經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字），費(fèi)用金額符合機(jī)構(gòu)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。薪酬類憑證：核對(duì)工資表與考勤記錄、社保公積金繳納明細(xì)一致，個(gè)人所得稅計(jì)算準(zhǔn)確，工資發(fā)放審批手續(xù)齊全。（三）資產(chǎn)負(fù)債類原始憑證審核資產(chǎn)購置憑證：審核固定資產(chǎn)/存貨采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值、規(guī)格型號(hào)等信息準(zhǔn)確，符合機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理制度。往來款項(xiàng)憑證：核對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)賬記錄與合同約定一致，借款、還款憑證附審批手續(xù)。三、日常賬務(wù)處理流程（一）收入業(yè)務(wù)賬務(wù)處理培訓(xùn)費(fèi)收入收到學(xué)員繳納的培訓(xùn)費(fèi)：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款——[學(xué)員姓名/班級(jí)]每月根據(jù)教學(xué)部門提供的《課程進(jìn)度確認(rèn)表》，按已完成課時(shí)比例分?jǐn)偸杖耄航瑁侯A(yù)收賬款——[學(xué)員姓名/班級(jí)]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——[課程類型]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）示例：某學(xué)員繳納3000元3個(gè)月課程費(fèi)，首月完成1/3進(jìn)度，當(dāng)月確認(rèn)收入1000元，銷項(xiàng)稅額56.6元（1000/1.06*0.06）。教材銷售收入銷售教材收款：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入——教材收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同步結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本——教材成本貸：存貨——教材（二）成本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理教學(xué)人員薪酬計(jì)提當(dāng)月教學(xué)人員工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教學(xué)薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資發(fā)放工資并代扣個(gè)稅及社保：借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款——社保公積金（個(gè)人部分）繳納單位承擔(dān)社保公積金：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——社保公積金貸：銀行存款教學(xué)場(chǎng)地費(fèi)用支付當(dāng)月房租：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地租賃費(fèi)貸：銀行存款預(yù)付季度/年度房租：借：預(yù)付賬款——房租貸：銀行存款每月攤銷：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——場(chǎng)地租賃費(fèi)貸：預(yù)付賬款——房租教學(xué)耗材領(lǐng)用采購教學(xué)耗材入庫：借：存貨——教學(xué)耗材應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款教學(xué)部門領(lǐng)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——教學(xué)耗材費(fèi)貸：存貨——教學(xué)耗材（三）費(fèi)用業(yè)務(wù)賬務(wù)處理招生費(fèi)用支付廣告宣傳費(fèi)：借：銷售費(fèi)用——宣傳費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款招生人員提成計(jì)提：借：銷售費(fèi)用——提成貸：應(yīng)付職工薪酬——提成管理費(fèi)用支付辦公費(fèi)：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款計(jì)提行政人員工資：借：管理費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資財(cái)務(wù)費(fèi)用支付銀行手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款收到銀行存款利息：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入（紅字或貸方）（四）資產(chǎn)與負(fù)債賬務(wù)處理固定資產(chǎn)管理購置教學(xué)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)——教學(xué)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款按月計(jì)提折舊：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)（教學(xué)用）/管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（行政用）貸：累計(jì)折舊往來款項(xiàng)管理發(fā)生應(yīng)收未收培訓(xùn)費(fèi)：借：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到欠款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——[客戶名稱]發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]支付欠款：借：應(yīng)付賬款——[供應(yīng)商名稱]貸：銀行存款四、記賬憑證填制規(guī)范（一）基本要求記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，日期填寫業(yè)務(wù)發(fā)生日期或編制日期。摘要簡(jiǎn)明扼要，準(zhǔn)確描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“收XX學(xué)員英語季度班學(xué)費(fèi)”“付XX月教學(xué)場(chǎng)地房租”。借貸方科目運(yùn)用準(zhǔn)確，二級(jí)及明細(xì)科目填寫完整，金額計(jì)算無誤，借貸方合計(jì)相等。（二）附件要求每張記賬憑證需附相關(guān)原始憑證，附件張數(shù)按自然張數(shù)計(jì)算（折疊后的原始憑證按一張計(jì)算）。同類業(yè)務(wù)原始憑證可匯總填制記賬憑證，附匯總原始憑證清單。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可不附原始憑證，但需在摘要中注明原因。五、會(huì)計(jì)賬簿登記流程（一）明細(xì)賬登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記明細(xì)賬，包括收入類、成本類、費(fèi)用類、資產(chǎn)類、負(fù)債類明細(xì)賬，做到日清月結(jié)。登記完畢后在記賬憑證上注明賬簿頁碼或打“√”，防止漏記、重記。（二）總賬登記每日或定期根據(jù)記賬憑證匯總表（科目匯總表）登記總賬，總賬金額與明細(xì)賬匯總金額核對(duì)一致。月末結(jié)出總賬各科目借方、貸方發(fā)生額及余額，與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。（三）日記賬登記庫存現(xiàn)金日記賬由出納登記，會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)；銀行存款日記賬根據(jù)銀行收付款憑證逐筆登記，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)。日記賬需日清月結(jié)，每日結(jié)出余額，確保賬實(shí)相符。六、結(jié)賬與對(duì)賬流程（一）月末結(jié)賬核對(duì)當(dāng)月所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部入賬，未達(dá)賬項(xiàng)是否已編制調(diào)節(jié)表。結(jié)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額，在賬簿中注明“本月合計(jì)”“本年累計(jì)”，年末進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。將收入、成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）對(duì)賬流程賬證核對(duì)：將賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證核對(duì)，確保內(nèi)容、金額一致。賬賬核對(duì)：核對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與日記賬余額一致，明細(xì)賬之間對(duì)應(yīng)關(guān)系準(zhǔn)確。賬實(shí)核對(duì)：庫存現(xiàn)金：每日盤點(diǎn)，編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，確保賬實(shí)相符。銀行存款：每月編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)后賬實(shí)相符。存貨：每月末與倉庫共同盤點(diǎn)，編制《存貨盤點(diǎn)表》，差異及時(shí)處理。固定資產(chǎn)：每季度盤點(diǎn)，核對(duì)賬實(shí)差異，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。賬表核對(duì)：將賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額核對(duì)一致，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。七、賬務(wù)差錯(cuò)更正規(guī)范（一）當(dāng)期差錯(cuò)更正記賬憑證無誤，賬簿登記錯(cuò)誤：采用劃線更正法，在錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃紅線，在上方填寫正確內(nèi)容，更正人簽字蓋章。記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤：科目或金額錯(cuò)誤：填制紅字記賬憑證沖銷原錯(cuò)誤憑證，再填制正確記賬憑證，據(jù)以登記賬簿。金額多記：填制紅字記賬憑證沖銷多記金額。金額少記：填制藍(lán)字記賬憑證補(bǔ)充少記金額。（二）以前年度差錯(cuò)更正涉及以前年度損益的差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完成后將該科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，同時(shí)調(diào)整盈余公積。八、會(huì)計(jì)檔案管理（一）資料整理每月將記賬憑證、原始憑證、賬簿、報(bào)表等按順序整理裝訂，加裝