2025年初級會計《經(jīng)濟法》消費稅專項突破考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（下列每小題只有一個正確答案，將正確答案的字母填寫在題干后的括號內(nèi)。每小題1分，共15分）1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列產(chǎn)品中，不屬于消費稅應稅消費品的是（）。A.白酒B.高爾夫球桿C.木制一次性筷子D.小汽車2.消費稅的納稅義務發(fā)生時間，一般按照銷售額或銷售數(shù)量確認。下列關(guān)于納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預收款的當天B.采取直接收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.采取賒銷、分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天D.采取托收承付結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為800萬元，收取包裝費10萬元。該批高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅額為（）萬元。A.120B.130C.150D.1604.下列關(guān)于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。A.消費稅的納稅人僅限于生產(chǎn)應稅消費品的單位B.進口應稅消費品由進口人或生產(chǎn)者繳納消費稅C.委托加工應稅消費品，由受托方作為消費稅納稅人D.扣繳義務人僅指受托加工應稅消費品的單位5.某卷煙廠2024年3月生產(chǎn)銷售甲類卷煙5000標準條，不含稅銷售額為100萬元；生產(chǎn)乙類卷煙200箱，不含稅銷售額為60萬元。已知甲類卷煙定額稅率為0.5元/標準條，比例稅率為56%；乙類卷煙定額稅率為250元/箱，比例稅率為36%。該卷煙廠3月份應繳納的消費稅額為（）萬元。（1標準條=1支）A.86.3B.86.5C.86.7D.87.06.下列各項中，關(guān)于消費稅計稅依據(jù)確定的表述，正確的是（）。A.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，以納稅人生產(chǎn)的最終產(chǎn)品的銷售額為計稅依據(jù)B.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于非應稅消費品的，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)C.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于集體福利或個人消費的，以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格為計稅依據(jù)D.扣繳義務人代收代繳消費稅時，若納稅人申報的銷售額明顯偏低且無正當理由的，應按組成計稅價格計算7.某化妝品公司2024年5月進口一批香水，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為15%。該批香水在國內(nèi)銷售時，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為250萬元。該化妝品公司當月應繳納的消費稅額為（）萬元。A.42.5B.45.83C.50D.68.758.下列關(guān)于消費稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.對出口應稅消費品，免征消費稅B.外商投資企業(yè)進口自用的消費稅應稅貨物，免征消費稅C.商業(yè)企業(yè)批發(fā)銷售啤酒、黃酒，免征消費稅D.委托加工收回的應稅消費品，已繳納過消費稅的，對其銷售不再征收消費稅9.消費稅的征收管理機關(guān)是（）。A.財政部B.國家稅務總局C.地方政府稅務局D.海關(guān)總署10.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年9月將自產(chǎn)的部分糧食白酒用于贈送客戶，無同類白酒銷售價格。已知該糧食白酒每噸成本為30000元，成本利潤率為5%，定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。（1噸=2000斤）該酒廠當月應視同銷售繳納的消費稅額為（）元。A.150000B.152000C.155000D.15600011.下列行為中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.生產(chǎn)銷售木制一次性筷子B.進口小汽車C.委托加工白酒D.加工修理汽車12.消費稅實行從價定率和從量定額復合計征辦法的消費品是（）。A.啤酒B.白酒C.貴重首飾及珠寶玉石D.化妝品13.納稅人銷售應稅消費品的同時收取的包裝物租金，應（）。A.并入銷售額計算消費稅B.作為價外費用，單獨計征消費稅C.不計入消費稅計稅依據(jù)D.視同銷售應稅消費品14.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月將自產(chǎn)的高級化妝品一批用于本廠職工福利，無同類產(chǎn)品市場價格。該化妝品的成本為80萬元，成本利潤率為5%。已知高級化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅額為（）萬元。A.12B.12.6C.13.5D.1515.下列關(guān)于消費稅納稅申報的說法，正確的是（）。A.納稅人應按月申報繳納消費稅B.納稅人應按季申報繳納消費稅C.進口應稅消費品的消費稅申報期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)D.納稅人發(fā)生應稅行為，無論是否發(fā)生納稅義務，均應按規(guī)定辦理納稅申報二、多項選擇題（下列每小題有兩個或兩個以上正確答案，將正確答案的字母填寫在題干后的括號內(nèi)。每小題2分，共10分）1.下列各項中，屬于消費稅應稅消費品的有（）。A.汽車輪胎B.雪茄煙C.木制一次性筷子D.高檔手表2.消費稅的計算涉及以下哪些因素？（）A.應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量B.適用稅率（比例稅率或定額稅率）C.成本利潤率D.稅收優(yōu)惠政策3.下列關(guān)于委托加工應稅消費品的表述，正確的有（）。A.委托加工的應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅B.委托加工應稅消費品，消費稅的納稅人是委托方C.委托加工收回的應稅消費品直接銷售，不再繳納消費稅D.委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)為受托方的同類應稅消費品銷售價格4.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.采取托收承付結(jié)算方式的，為辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷、分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天D.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天5.消費稅與增值稅相比，具有以下哪些特點？（）A.征稅對象具有選擇性B.征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.稅率設(shè)計具有多樣性D.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性三、判斷題（請判斷下列表述是否正確，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”。每小題1分，共15分）1.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。（）2.納稅人銷售應稅消費品，以收取的含消費稅銷售額為計稅依據(jù)計算消費稅。（）3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)放給職工，不需要計算繳納消費稅。（）4.進口應稅消費品，消費稅的計稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅。（）5.委托加工收回的應稅消費品，如果改變用途用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，已繳納的消費稅可以按規(guī)定抵扣。（）6.消費稅的征收范圍不包括汽車。（）7.納稅人兼營不同稅率應稅消費品的，應分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數(shù)量；未分別核算的，從高適用稅率。（）8.消費稅屬于流轉(zhuǎn)稅，其納稅環(huán)節(jié)與增值稅的納稅環(huán)節(jié)完全一致。（）9.對出口應稅消費品，不僅免征消費稅，而且退還已繳納的消費稅。（）10.消費稅的稅率既有比例稅率，也有定額稅率，還有復合稅率。（）11.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資，視同銷售應稅消費品，計算繳納消費稅。（）12.消費稅的計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額，需要先換算為不含增值稅的銷售額再計算消費稅。（）13.消費稅的納稅期限由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定，一般為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。（）14.消費稅的征收管理遵循“先稅后貨”的原則。（）15.滯納金是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款而加收的一種經(jīng)濟處罰。（）四、計算題（請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算出結(jié)果，結(jié)果金額單位為元或萬元，要求保留兩位小數(shù)。每小題5分，共10分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為500萬元，收取包裝費10萬元。當月進口一批香水，關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為10%，消費稅稅率為15%。該企業(yè)當月銷售和進口業(yè)務應繳納的消費稅額合計為多少萬元？2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年7月生產(chǎn)銷售乙類卷煙10箱，不含稅銷售額為20萬元；將自產(chǎn)的部分乙類卷煙用于贈送客戶，無同類產(chǎn)品市場價格，該乙類卷煙每箱成本為2萬元，成本利潤率為5%，定額稅率為250元/箱，比例稅率為36%。該卷煙廠7月份應繳納的消費稅額為多少元？五、綜合題（請根據(jù)題目提供的資料，結(jié)合消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，分析計算相關(guān)涉稅問題。要求列明計算步驟，結(jié)果金額單位為元或萬元，要求保留兩位小數(shù)。共10分）某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)甲類卷煙20箱給某經(jīng)銷商，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為60萬元，收取包裝物租金2萬元。（2）將自產(chǎn)的部分乙類卷煙（每箱成本1.5萬元，成本利潤率5%，定額稅率為250元/箱，比例稅率為36%）用于本廠職工福利，無同類產(chǎn)品市場價格。（3）當月進口一批啤酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。啤酒每噸定額稅率為220元/噸。已知甲類卷煙每箱不含稅售價為3萬元。要求：計算該酒廠8月份應繳納的消費稅額。試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.C4.B5.D6.B7.B8.A9.B10.D11.D12.B13.A14.D15.C二、多項選擇題1.BCD2.ABD3.AC4.CD5.AC三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.√11.√12.√13.√14.√15.√四、計算題1.進口香水應納消費稅=200×(1+10%)/(1-15%)×15%=38.46(萬元)銷售高檔化妝品應納消費稅=(500+10)×15%=81(萬元)合計應納消費稅=38.46+81=119.46(萬元)2.贈送卷煙視同銷售計稅依據(jù)=成本×(1+成本利潤率)/(1-比例稅率)+定額稅率×數(shù)量=2×(1+5%)/(1-36%)+250×10=3.23+2500=2503.23(元)計算消費稅=2503.23×36%+250×10=900.17+2500=3400.17(元)生產(chǎn)銷售卷煙應納消費稅=20×36%+250×10=720+2500=3220(元)合計應納消費稅=3400.17+3220=6620.17(元)五、綜合題（1）銷售甲類卷煙應納消費稅=60×56%+20×0.5=33.6+10=43.6(萬元)包裝物租金應納消費稅=2×(1+13%)/(1-56%)×56%=3.33(萬元)（注：此處假設(shè)增值稅稅率為13%，若題目未給出，按當時最新規(guī)定或默認值處理）甲類卷煙業(yè)務合計消費稅=43.6+3.33=46.93(萬元)（2）贈送乙類卷煙視同銷售計稅依據(jù)=成本×(1+成本利潤率)/(1-比例稅率)+定額稅率×數(shù)量=1.5×(1+5%)/(1-36%)+250×1=2