保留意見審計(jì)報(bào)告范文審計(jì)報(bào)告XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國·XX市XX股份有限公司全體股東：一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告我們審計(jì)了后附的XX股份有限公司（以下簡稱“XX公司”）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20XX年12月31日的合并及母公司資產(chǎn)負(fù)債表，20XX年度的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司股東權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是XX公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）評(píng)估XX公司的持續(xù)經(jīng)營能力和使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)，并披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用）。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。（三）形成保留意見的基礎(chǔ)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注X所述，XX公司20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款余額為XX元，占資產(chǎn)總額的XX%。其中，有XX元應(yīng)收賬款的賬齡已超過3年，且相關(guān)債務(wù)人部分已失聯(lián)或處于經(jīng)營異常狀態(tài)。我們要求XX公司管理層對(duì)該部分應(yīng)收賬款計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，但管理層以“后續(xù)仍有回收可能性”為由未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該處理不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的相關(guān)規(guī)定。若按合理比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)XX公司20XX年度利潤表中資產(chǎn)減值損失將增加XX元，凈利潤將減少XX元，20XX年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款凈額將減少XX元，相應(yīng)地，股東權(quán)益將減少XX元。由于管理層未接受我們的調(diào)整建議，我們無法確定該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的具體影響程度。（四）保留意見我們認(rèn)為，除“（三）形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，XX公司的合并及母公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了XX公司20XX年12月31日的合并及母公司財(cái)務(wù)狀況以及20XX年度的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（五）其他信息XX公司管理層（以下簡稱“管理層”）對(duì)其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括XX公司20XX年度報(bào)告中涵蓋的信息，但不包括財(cái)務(wù)報(bào)表和我們的審計(jì)報(bào)告。我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，我們也不對(duì)其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。結(jié)合我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表或我們?cè)趯徲?jì)過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯(cuò)報(bào)。基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，我們應(yīng)當(dāng)報(bào)告該事實(shí)。在這方面，我們無任何事項(xiàng)需要報(bào)告。二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（本部分內(nèi)容根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求撰寫，如適用。示例：根據(jù)《中華人民共和國公司法》的相關(guān)規(guī)定，我們已將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的XX公司內(nèi)部控制重大缺陷告知治理層，具體詳見審計(jì)工作底稿。）（以下無正文）XX會(huì)計(jì)師事務(wù)