2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題解析一、單選題（每題1分，共20題）1.在2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中，以下哪項(xiàng)指標(biāo)最能反映企業(yè)的短期償債能力？（A）流動(dòng)比率（B）速動(dòng)比率（C）資產(chǎn)負(fù)債率（D）凈資產(chǎn)收益率2.如果某企業(yè)2026年度的現(xiàn)金流量表顯示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入持續(xù)為負(fù)，可能的原因是？（A）銷售回款增加（B）采購(gòu)支出減少（C）固定資產(chǎn)折舊增加（D）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入增加3.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某公司2026年存貨周轉(zhuǎn)率較往年顯著下降，最可能的原因是？（A）銷售業(yè)績(jī)提升（B）采購(gòu)成本降低（C）存貨管理效率下降（D）產(chǎn)品單價(jià)提高4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2026年修訂版），以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制五要素？（A）控制環(huán)境（B）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（C）控制活動(dòng)（D）財(cái)務(wù)報(bào)告5.某企業(yè)2026年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)中，1年以上的應(yīng)收賬款占比超過(guò)40%，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？（A）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分（B）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（C）銷售合同合規(guī)性（D）庫(kù)存現(xiàn)金管理6.在審計(jì)2026年固定資產(chǎn)折舊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查？（A）折舊方法的合理性（B）折舊年限的合規(guī)性（C）折舊金額的準(zhǔn)確性（D）以上都是7.2026年某科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示研發(fā)支出大幅增加，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注？（A）研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況（B）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率（C）研發(fā)費(fèi)用資本化是否符合準(zhǔn)則（D）以上都是8.根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2026年新規(guī)，上市公司年報(bào)披露時(shí)間延遲超過(guò)多少天將面臨處罰？（A）5天（B）10天（C）15天（D）20天9.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年銀行對(duì)賬單存在未達(dá)賬項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)首先核查？（A）銀行存款日記賬（B）現(xiàn)金日記賬（C）總賬（D）明細(xì)賬10.2026年某制造業(yè)企業(yè)毛利率持續(xù)下降，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？（A）原材料采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)（B）產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變化（C）人工成本上升（D）以上都是11.根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2026年施行），租賃會(huì)計(jì)處理由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是？（A）資產(chǎn)負(fù)債率上升（B）利潤(rùn)表收入增加（C）現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流減少（D）以上都是12.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年應(yīng)付賬款賬齡超過(guò)兩年的占比達(dá)20%，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注？（A）供應(yīng)商是否存在欺詐行為（B）應(yīng)付賬款是否存在潛虧（C）賬齡分析是否準(zhǔn)確（D）以上都是13.2026年某零售企業(yè)銷售費(fèi)用率異常偏高，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注？（A）廣告費(fèi)用投入是否合理（B）銷售人員薪酬結(jié)構(gòu)（C）促銷活動(dòng)效果（D）以上都是14.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（2026年修訂版），內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于每年幾月前完成？（A）3月（B）6月（C）9月（D）12月15.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年預(yù)付款項(xiàng)余額大幅增加，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注？（A）預(yù)付款項(xiàng)是否存在舞弊（B）預(yù)付款項(xiàng)回收期是否合理（C）合同條款是否變更（D）以上都是16.根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2026年起企業(yè)合并報(bào)表范圍變更應(yīng)于何時(shí)在附注中披露？（A）當(dāng)期報(bào)表（B）次年報(bào)表（C）臨時(shí)公告（D）審計(jì)報(bào)告17.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注？（A）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法（B）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例（C）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否經(jīng)過(guò)管理層審批（D）以上都是18.2026年某醫(yī)藥企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注？（A）藥品監(jiān)管政策變化（B）藥品保質(zhì)期管理（C）藥品銷售渠道變化（D）以上都是19.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注？（A）減值測(cè)試方法是否合理（B）減值準(zhǔn)備是否經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)審批（C）減值準(zhǔn)備計(jì)提比例是否合規(guī)（D）以上都是20.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制缺陷分類中，以下哪項(xiàng)屬于重大缺陷？（A）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不到位（B）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在嚴(yán)重缺陷（C）內(nèi)部控制執(zhí)行存在一般偏差（D）內(nèi)部控制未完全覆蓋所有業(yè)務(wù)二、多選題（每題2分，共10題）1.2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中，以下哪些指標(biāo)屬于償債能力指標(biāo)？（A）流動(dòng)比率（B）速動(dòng)比率（C）資產(chǎn)負(fù)債率（D）利息保障倍數(shù)（E）現(xiàn)金流量比率2.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年存貨周轉(zhuǎn)率下降，可能的原因包括？（A）采購(gòu)成本上升（B）銷售不暢（C）存貨管理效率下降（D）產(chǎn)品滯銷（E）會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2026年修訂版），內(nèi)部控制五要素包括？（A）控制環(huán)境（B）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（C）控制活動(dòng)（D）信息與溝通（E）監(jiān)督活動(dòng)4.2026年某企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)中，1年以上的應(yīng)收賬款占比超過(guò)40%，審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注？（A）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分（B）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（C）銷售合同合規(guī)性（D）是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金（E）客戶信用政策是否合理5.在審計(jì)2026年固定資產(chǎn)折舊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核查？（A）折舊方法的合理性（B）折舊年限的合規(guī)性（C）折舊金額的準(zhǔn)確性（D）是否存在少計(jì)折舊（E）折舊費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?.2026年某科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示研發(fā)支出大幅增加，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注？（A）研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況（B）研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率（C）研發(fā)費(fèi)用資本化是否符合準(zhǔn)則（D）是否存在虛增研發(fā)支出（E）研發(fā)費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確7.根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2026年新規(guī)，上市公司年報(bào)披露延遲可能面臨的處罰包括？（A）罰款（B）市場(chǎng)禁入（C）暫停上市（D）退市（E）吊銷執(zhí)照8.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年銀行對(duì)賬單存在未達(dá)賬項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)首先核查？（A）銀行存款日記賬（B）現(xiàn)金日記賬（C）總賬（D）明細(xì)賬（E）相關(guān)憑證9.2026年某制造業(yè)企業(yè)毛利率持續(xù)下降，審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？（A）原材料采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)（B）產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變化（C）人工成本上升（D）生產(chǎn)效率下降（E）產(chǎn)品定價(jià)策略10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2026年施行），租賃會(huì)計(jì)處理由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響包括？（A）資產(chǎn)負(fù)債率上升（B）利潤(rùn)表收入增加（C）現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流減少（D）資產(chǎn)規(guī)模增加（E）負(fù)債規(guī)模增加三、判斷題（每題1分，共10題）1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年存貨周轉(zhuǎn)率較往年顯著下降，一定是經(jīng)營(yíng)不善的表現(xiàn)。（×）2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制五要素必須同時(shí)滿足才能確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性。（×）3.某企業(yè)2026年應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)中，1年以上的應(yīng)收賬款占比超過(guò)40%必然導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。（√）4.在審計(jì)2026年固定資產(chǎn)折舊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員只需關(guān)注折舊金額的準(zhǔn)確性即可。（×）5.2026年某科技公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示研發(fā)支出大幅增加，一定是公司發(fā)展迅速的表現(xiàn)。（×）6.根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2026年新規(guī)，上市公司年報(bào)披露延遲超過(guò)10天將面臨市場(chǎng)禁入處罰。（×）7.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年銀行對(duì)賬單存在未達(dá)賬項(xiàng)，一定是財(cái)務(wù)人員操作失誤。（×）8.2026年某制造業(yè)企業(yè)毛利率持續(xù)下降，一定是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的表現(xiàn)。（×）9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，租賃會(huì)計(jì)處理由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃時(shí)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響是負(fù)債增加。（√）10.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2026年固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足，一定是管理層故意隱瞞。（×）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中常見(jiàn)的存貨管理問(wèn)題及其審計(jì)重點(diǎn)。2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2026年修訂版），簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的五要素及其在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用。3.2026年某上市公司年報(bào)披露延遲，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些問(wèn)題？4.簡(jiǎn)述2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中常見(jiàn)的租賃會(huì)計(jì)處理問(wèn)題及其審計(jì)重點(diǎn)。五、論述題（每題10分，共2題）1.結(jié)合2026年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)特點(diǎn)，論述內(nèi)部審計(jì)如何提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。2.分析2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中常見(jiàn)的舞弊手段及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。答案與解析一、單選題1.A流動(dòng)比率最能反映企業(yè)的短期償債能力，計(jì)算公式為流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。2.C經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入持續(xù)為負(fù)可能是因?yàn)榇尕浌芾硇氏陆担瑢?dǎo)致銷售回款不足以覆蓋采購(gòu)支出。3.C存貨周轉(zhuǎn)率下降最可能的原因是存貨管理效率下降，導(dǎo)致庫(kù)存積壓。4.D內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。5.A應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)中1年以上的應(yīng)收賬款占比超過(guò)40%時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。6.D審計(jì)固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查折舊方法的合理性、折舊年限的合規(guī)性、折舊金額的準(zhǔn)確性。7.D審計(jì)研發(fā)支出時(shí)應(yīng)關(guān)注研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率、研發(fā)費(fèi)用資本化是否符合準(zhǔn)則。8.B根據(jù)2026年新規(guī)，上市公司年報(bào)披露時(shí)間延遲超過(guò)10天將面臨處罰。9.A銀行對(duì)賬單存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，應(yīng)首先核查銀行存款日記賬。10.D毛利率持續(xù)下降可能是因?yàn)樵牧喜少?gòu)價(jià)格上升、銷售不暢、人工成本上升、生產(chǎn)效率下降、產(chǎn)品定價(jià)策略不當(dāng)。11.D租賃會(huì)計(jì)處理由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是資產(chǎn)負(fù)債率上升、利潤(rùn)表收入增加、現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流減少、資產(chǎn)規(guī)模增加、負(fù)債規(guī)模增加。12.D應(yīng)付賬款賬齡超過(guò)兩年的占比達(dá)20%時(shí)，應(yīng)關(guān)注是否存在潛虧。13.D銷售費(fèi)用率異常偏高時(shí)應(yīng)關(guān)注廣告費(fèi)用投入是否合理、銷售人員薪酬結(jié)構(gòu)、促銷活動(dòng)效果。14.D根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于每年12月前完成。15.D預(yù)付款項(xiàng)余額大幅增加時(shí)應(yīng)關(guān)注預(yù)付款項(xiàng)是否存在舞弊、回收期是否合理、合同條款是否變更。16.A根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)合并報(bào)表范圍變更應(yīng)于當(dāng)期報(bào)表中披露。17.D存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足時(shí)應(yīng)關(guān)注計(jì)提方法、計(jì)提比例、是否經(jīng)過(guò)管理層審批。18.D存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平時(shí)應(yīng)關(guān)注藥品監(jiān)管政策變化、保質(zhì)期管理、銷售渠道變化。19.D固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足時(shí)應(yīng)關(guān)注減值測(cè)試方法、是否經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)審批、計(jì)提比例。20.B內(nèi)部控制缺陷分類中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在嚴(yán)重缺陷屬于重大缺陷。二、多選題1.A、B、C、D、E償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量比率。2.A、B、C、D、E存貨周轉(zhuǎn)率下降可能的原因包括采購(gòu)成本上升、銷售不暢、存貨管理效率下降、產(chǎn)品滯銷、會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤。3.A、B、C、D、E內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。4.A、B、D、E應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)中1年以上的應(yīng)收賬款占比超過(guò)40%時(shí)，應(yīng)關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在關(guān)聯(lián)方占用資金、客戶信用政策是否合理。5.A、B、C、D、E審計(jì)固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查折舊方法、折舊年限、折舊金額、是否存在少計(jì)折舊、分?jǐn)偸欠窈侠怼?.A、B、C、D、E審計(jì)研發(fā)支出時(shí)應(yīng)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況、成果轉(zhuǎn)化率、費(fèi)用資本化是否符合準(zhǔn)則、是否存在虛增支出、費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確。7.A、B、C、D上市公司年報(bào)披露延遲可能面臨的處罰包括罰款、市場(chǎng)禁入、暫停上市、退市。8.A、B、C、D、E銀行對(duì)賬單存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)，應(yīng)首先核查銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細(xì)賬、相關(guān)憑證。9.A、B、C、D、E毛利率持續(xù)下降時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注原材料采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變化、人工成本上升、生產(chǎn)效率下降、產(chǎn)品定價(jià)策略。10.A、B、C、D、E租賃會(huì)計(jì)處理由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響包括資產(chǎn)負(fù)債率上升、利潤(rùn)表收入增加、現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流減少、資產(chǎn)規(guī)模增加、負(fù)債規(guī)模增加。三、判斷題1.×存貨周轉(zhuǎn)率下降可能是因?yàn)榧竟?jié)性因素或戰(zhàn)略調(diào)整。2.×內(nèi)部控制五要素需要有效整合才能確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性。3.√應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)越高。4.×審計(jì)固定資產(chǎn)折舊時(shí)還需關(guān)注折舊方法和年限。5.×研發(fā)支出增加可能是因?yàn)檠邪l(fā)項(xiàng)目失敗。6.×市場(chǎng)禁入處罰通常是針對(duì)重大違規(guī)行為。7.×未達(dá)賬項(xiàng)可能是正常業(yè)務(wù)往來(lái)的結(jié)果。8.×毛利率下降也可能是成本控制不當(dāng)。9.√租賃會(huì)計(jì)處理改為融資租賃會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。10.×減值準(zhǔn)備計(jì)提不足可能是由于評(píng)估過(guò)于保守。四、簡(jiǎn)答題1.2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中常見(jiàn)的存貨管理問(wèn)題及其審計(jì)重點(diǎn)-問(wèn)題：庫(kù)存積壓、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足、存貨管理效率低下、存貨舞弊。-審計(jì)重點(diǎn)：核查存貨賬實(shí)是否相符、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、存貨管理流程是否完善、是否存在虛增存貨。2.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2026年修訂版）的內(nèi)部控制的五要素及其在財(cái)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用-控制環(huán)境：公司治理結(jié)構(gòu)、管理層誠(chéng)信與道德價(jià)值觀。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。-控制活動(dòng)：授權(quán)審批、職責(zé)分離、實(shí)物控制。-信息與溝通：財(cái)務(wù)信息的收集和傳遞。-監(jiān)督活動(dòng)：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。3.2026年某上市公司年報(bào)披露延遲，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些問(wèn)題-財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程是否合規(guī)、是否存在管理層干預(yù)、內(nèi)部控制是否存在缺陷、是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.2026年企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中常見(jiàn)的租賃會(huì)計(jì)處理問(wèn)題及其審計(jì)重點(diǎn)-問(wèn)題：租賃分類錯(cuò)誤、折舊費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠怼⒆饨鹬Ц队涗洸煌暾?審計(jì)重點(diǎn)：核查租賃分類是否